营改增对建筑企业财务管理的影响分析及优化策略.docx

营改增对建筑企业财务管理的影响分析及优化策略营改增对建筑企业财务管理的影响分析及优化策略 陈丽梅 摘要：营改增的实施，是对财税体制的重大调整，其根本目的在于改善企业重复纳税的局面，减轻企业赋税，调动企业积极性。本文主要阐述营改增对建筑企业财务管理的影响，并对此提出具有针对性的优化策略，希望能够提升建筑企业财务管理水平。 关键词：营改增;建筑企业;财务管理;影响;策略 营改增在各个行业领域的推行，意在解决企业纳税重复的问题，有效降低了企业的纳税负担。营改增实施后，企业不再以应税收入总额缴纳营业税，而是根据经济商品流转活动中的增值额来缴纳增值税，同时，改变了以往企业需要承担营业税和增值税双重税负的情况，这样也有利于税收征管工作的开展，降低了企业财务管理的难度1。 一、营改增对建筑企业财务管理的影响 （一）營改增对建筑企业财务管理的积极影响 营业税的征收方式使得大部分企业存在双重税负的情况，极大地加重了企业税收的负担。而增值税的征收方式属于链条式的，对于增值税进项税金可以进行抵扣，这样就会显著降低企业税负。增值税的征收方式，有助于企业对纳税结算申报业务进行规范化管理，加强对纳税业务的监督管理2。同时，营改增的实施，在一定程度上使得企业的固定资产成本有所降低，这就极大地缓解了企业的资金压力，使得企业有更多的精力去研发引进新型的技术与设备，进而提升企业的市场竞争力。 （二）营改增对建筑企业财务管理带来的挑战 1.对利润核算工作开展造成影响 在实施营改增之前，建筑企业主营业务收入中包含有营业税，属于含税收入额，而在实施营改增政策之后，增值税为价外税，属于不含税收入额，因此与成本相关的增值税进项税额不再被计入成本之中，如原材料费用、燃料费用、租赁费用等产生的增值税额，首次影响合同预计总成本相较于营改增后会出现一定减少。此外，当期确认的合同收入中是按照总价将增值税销项税额剔除在外，而当期确认的合同费用却只有一部分被剔除，这就使得当期确认合同毛利相较于营改增前减少，进而造成利润总额和净利润减少。 2.对纳税管理造成影响 营改增实施后对建筑合同签订内容的修订提出了更高的要求。在合同签订内容中，需要对合作方的资格、发票的开具要求、付款的要求等内容都进行细化。建筑企业中经常涉及到的合同有工程承包合同、分包合同和物资采购合同，不论是哪种形式的合同，都需要对工程结算方式、结算时间等关键点进行明确的界定，否则很容易出现纳税义务方面的纠纷，也会加重纳税负担方面的不平衡性，进而增加建筑企业的纳税风险。 3.对会计核算造成影响 营改增的实施直接影响建筑企业会计核算工作开展。营改增的实施下，纳税申报需要采用专用的增值税发票，这就需要财务人员对发票的真伪加以识别和认证，无形中增加了财务人员的工作量。且在实际工程中，还存在简易计税和一般计税分项目分别核算的情况，简易征收对应的成本费用不得抵扣进项税，若取得增值税专用发票必须进项税额转出。建筑企业在进行会计核算时，由于项目成本增值税核算要比营业税核算复杂，因此企业要对财税软件进行合理的会计科目设置，同时也需要对会计核算体系进行相应的调整，以保证会计核算的精准性和合理性。企业财务管理人员也需要实时关注税法的动态信息，这样才能够对业务流程、合同模板等内容予以调整，使得企业财务管理能够做到趋利避害。 4.对发票管理造成影响 在营改增的模式下，工程结算的必要依据就是发票。但是，建筑企业在物料采购等方面经常会采用赊欠的方式。而大部分建筑企业普遍存在滞验收、超验、欠验的情况，与业主结算滞后会导致纳税先于收款，与分包商、供应商结算滞后导致进项税不能及时取得，使得企业不能够及时获取相应的增值税抵扣专用发票。这样，建筑企业迫不得已就会采用现金交易或者以预付款的方式来交易，这在无形中反而加大了企业的资金压力，严重的情况下使得企业的资金链发生断裂，进而威胁企业的生存。 二、营改增实施中建筑企业财务管理的应对策略 （一）掌握税收政策变动，规范记账方式 建筑企业在实际的财务管理工作中，应高度关注税收政策的变动，并根据变动来对财务核算、税收筹划等做出调整，以提升企业财务管理的科学性。同时，在财务管理中还应加强对项目会计处理方式做出规范。如：A建筑企业在某工程项目中采用实际成本核算法。项目部从B公司处采购一批水泥，并从B公司处收到一张专用增值税发票，发票不含税金额30万元，税额为3.9万元，货物入库，但货款未支付;与此同时A建筑企业项目部从C公司处采购一批钢筋，收到增值税专用发票，发票金额100万元，税额13万元，货物验收入库后，A建筑企业开出商业承兑汇票，金额113万元，付款期限为6个月。 基于此，在对账务进行处理时，采用如下的方式： 借：原材料水泥 xxxx 应交税费-应交增值税（进项税额）39000 贷：应付账款 xxxx 借：原材料水泥 xxxx 应交税费-应交增值税（进项税额）xxxx 贷：应付票据 xxxx （二）加强发票管理 建筑企业的增值税应纳税额一般与销售额和进项税额有关。而销售额的统计主要是参照建筑公司与业主之间的项目合同。因此，项目合同确定以后，销售额基本也就确定了，建筑企业增值税应纳税额与进项税额具有直接关系，其关系如公式1： 公式1：增值税应纳税额=销售额（不含税）*9%-进项税额 这就需要加强对增值税发票的管理，这样才能最大程度地实现进项税额抵扣。此外，在增值税发票管理中，还应当强化发票的购买、开具、使用、作废等环节的管理，对各个环节做好监管工作，切实保证增值税发票应用的科学性和合理性。 同时建筑企业财务管理需要做好税收筹划工作，制定规范的采购管理体系，并对建筑企业采购人员进行相关的税务知识培训，以督促采购过程中能够及时获取增值税专用发票来抵扣进项税。同时，对于增值税票据要注意仔细检查核实，以确保发票的真实性。这样，建筑企业增值税的抵扣工作才能够顺畅开展，进而降低企业的税负。 （三）提升财务人员工作能力 营改增的实施中，建筑企业财务人员需要深入了解相关税法等财务制度的要求，结合自身企业的发展状况来制定合理的企业税负方案，并做好纳税申报和增值税抵扣的汇总。同时，企业财务人员对于企业的财务风险要具有一定的敏感性，能够及时制定科学有效的防范措施以降低对企业财务的干扰。因此，企业财务管理人员就需要不断地学习财务相关领域的知识和技能，以提升自身的综合素质，这样才能够从根本上提升企业会计核算能力。同时，社会形势的变化使得财务方面的法律法规和相关政策也会出现变动，财务人员需要及时获取相关动态信息资源，以便能够随时调整企业的会计核算和企业税负等工作方案，最大程度的为企业规避财务风险。 （四）加强部门间协作 营改增的模式，使得建筑企业需要对内部管理组织加以调整，对各部门的工作职能进行重新梳理。以往，财务管控工作是财务管理部门的工作职能，其他部门只是通过提供部门数据、票据等方式加以配合。但是，营改增的征收模式下，企业的各个部门都与财务税收工作息息相关，都需要从自身工作职能出发对工作内容加以筛选和调整。各项合同前，应加强与财务部门沟通相关条款，采购部门需要对企业的供应商进行纳税人身份的核实、增值税专用发票的开具资格的筛查，而市场部则需要根据当前的税收财务政策对各个项目的概预算定额、概预算编制方法以及招投标内容细则进行相应的调整，并制定与市场形势相适宜的业务开发和业务核算规定。同时，市场部需要全面了解各个地区和各个行业的抵扣进项税所占比例，这样能够方便市场部快速报价，进而巩固自身的业务发展。 三、结语 在营改增的实施背景下，建筑企业的税负压力得到减缓，使得企业的经营运转与国家的税收工作处于一种良好的平衡状态。同时，建筑企业应该充分了解到财务管理工作的重要性，根据国家的会计准则和税收政策调整制定相适宜的财务管理制度，做好财务管理工作的调整与改革，以此来不断完善企业的财务管理，使其朝着规范化和科学化的方向发展，这样才能够促使企业各项经济活动的顺利开展，最大程度上保障企业经济利益和社会效益。 5