2022年成本费用管理办法99 .pdf

1 / 12 成本费用管理办法为了加强成本费用管理，努力降低成本，提高经济效益，依据国家颁布的企业会计准则，施工企业会计制度和施工企业成本管理实施细则等法规，结合总公司的实际情况，制定本办法。一，总则（一）总公司对成本费用实行三级管理1，工程工程经理部（车间）一级管理主要对工程工程（产品）成本制定成本计划，按照审批的工程（产品）成本计划逐步实施，在实施工程（产品）成本计划过程中，及时发现并分析工程（产品）成本管理存在的问题，提出改善工程（产品）成本管理的意见。2，分公司（厂）一级管理对各工程（产品）成本计划的编制进行组织、督促、协调，以促使工程（产品）成本计划的完成。将完成的各工程（产品）成本计划汇总上报给总公司。对所属工程工程（产品）成本计划进行监督和控制，对工程（产品）成本的完成情况进行分析和考核。定期组织财会、施工、材料等专业人员对工程（产品）成本进行分析，在工程竣工后写出书面分析报告总公司。3，总公司一级管理对各分公司（厂）上报的工程（产品）成本计划进行审核，并组织编制总公司工程（产品）成本费用计划，对全公司工程（产品）成本核算情况进行组织、协调、监督、和控制。不定期地组织对所属单位工程（产品）成本情况进行检查和指精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 12 页2 / 12 导。每年召开工程（产品）成本情况分析会，对典型工程的成本情况进行解剖和分析，指出工程（产品）成本升降的主要原因，对工程（产品）成本管理的现状进行通报，以表彰先进、鞭策落后。（二）总公司对成本管理实行二级核算总公司对工程工程（产品）以制造成本法进行成本核算1，分公司（厂）一级核算工程（产品）的制造成本。即：工程（产品）成本的人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费。2，总公司汇总核算各分公司（厂）上报的工程（产品）制造成本，并负责核算全公司的管理费用、财务费用、投资收益、营业外收（支）等。二，成本费用计划成本费用计划是在对成本费用预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断后，以货币形式预先规定计划期内施工生产的耗费和成本所要达到的水平，并提出保证成本、费用实施所需要的主要措施方案。它是总公司进行成本费用控制的主要依据。（一）， 工程和车间以核算对象编制成本计划工程经理部以工程工程为对象编制工程工程成本计划，并以此为依据和基础，与分公司签定工程承包责任书。各车间以产品（作业）为对象，按年编制产品（作业）成本计划，并以此为依据和基础，与厂签定承包责任书。（二），分公司（厂）编制本单位的年度工程（产品）成本计划在施工任务尚未确定的情况下暂以总公司下达的年度生产指标作为编制工程（产品）成本计划的依据。分公司（厂）成本计划也是与总公司签定年度经营承包精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 12 页3 / 12 责任书的依据和基础。（三） ，总公司组织编制企业年度成本费用计划主管局下达的产值指标是年度成本费用计划中预算成本收入的依据。实际成本计划中工、料、机、费的计划支出数，一是参照上年实际耗费水平；二是在上年实际耗费水平基础上提出切实可行的降低成本的措施和途径，对可能使成本费用增加的因素加以调整。三，成本费用的控制和管理成本费用控制和管理，是指在企业施工生产过程中，按照规定的成本费用标准，对影响施工生产成本费用的各种因素进行监督和调节，以便及时揭示成本管理中的偏差，并采取措施加以纠正，使企业实际成本费用控制在计划范围内，从而保证成本费用计划目标得以实现。（一） ，预算成本的控制和管理1，同或协议的标工程预算成本的控制和管理工程预算成本是以设计的施工图的工程量为基础，通过编制工程预算的直接费、间接费以及按规定应列入预算成本的独立费所构成的。工程预算成本是社会必要劳动耗费的体现，也是考核企业实际成本耗费水平和结算工程价款的重要依据。一项工程中标或签约后，经营科要将投标工程预算书调整为中标工程预算书，将中标工程预算书分发给生产计划科、财务科、材料科、分公司等与之相关的部门和单位。如果该工程是招标让利工程，经营部门在分发的中标工程预算中要做出让利说明，说明让利的内容、数额及主要理由，作为工程所在分公司上报工程量和生产计划科统计工作量的依据，同时也作为材料部门按计划备料、设备部门按计划调度机械和财务部门确定工程收入、收取工程价款的依据。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 12 页4 / 12 工程所在分公司及生产计划部门统计上报工程量时，已经剔除投标让利部分，投标让利部分在对分公司进行效益指标考核时是应加以考虑的因素。生产计划部门对当月已完成工作量进行预算工料分析，并于下月5 日前分发给财务部门及工程所在分公司。预算工料分析是将预算成本中所含人工、材料、机械台班、其他直接费、间接费等预算含量进行测分，作为确定各成本工程预算成本收入、衡量当期各成本工程实际耗费水平的依据。工程施工过程中的工程变更增减签证由分公司负责收集，及时上报给生产计划、材料、财务等部门，有生产计划科调整上报工作量，财务科作为调整预算成本收入的依据。2，产品、作业预算成本的控制与管理工程中标或签定协议后，工程所在分公司在总公司企管办的指导下即时预后方供应单位（拌和厂、汽运分公司、材料科、经营服务公司等）签定材料构件、机械作业、汽车运输等内部供应合同或协议，以明确供应时间、价格、数量、资金支付等责、权关系。后方供应单位一签订内部供应合的作为产品、构件、机械作业及汽车运输等的预算成本收入进行管理和核算。后方厂预算成本工程测分工作，由各分公司的财会人员完成。（二 ）实际成本的控制和管理为了有效的对实际发生的成本费用进行控制，总公司对实际成本的耗费进行归口分级管理。1，人工费用的控制与管理人工费用归口有劳资部门进行管理和控制，具体有分公司（厂）实施，外来劳动力的招募工作，由总公司劳资科统一办理相关手续，其用工结算手续，由生产部精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 12 页5 / 12 门会同劳资科按月办理。人工费用的管理目标是：单位工程（产品）耗工总数（本单位考勤耗工+外来民工结算耗工）不得突破该单位工程（产品）的预算工日总数，按月进行考核。民工工资必须按月进行结算，结算期为当月26 日至次月 25 日，办理结算的时间为每月26-28 日。年末结算到12 月 31 日，年末办理结算的时间为次年1 月 5 日-10 日，结算部门为总公司生产计划部门。如发现人工费用奇盈奇亏，应及时分析原因，并报总公司经理室查处。2，材料费用的控制与管理材料费用归口有总公司材料科进行管理与控制，具体有分公司实施。工程（产品）所耗用的材料、构件有总公司集中采购供应，并按照总公司制定的内部计划价转帐结算，内部计划价每年制定一次，主要依据市建设工程造价处颁布的市场信息价，结合对特种材料的市场踩点确定内部计划价。内部材料计划价与实际采购价之间的材料价差每月按照发出材料数量进行分配，返还到各工程（产品）材料成本中去。工程发包单位供应材料的结算手续由总公司材料部门统一对外办理。并按照收料单及时向用料的单位工程转帐结算。总公司材料部门除了在材料的采购供应上做到“三比一算”。即比质、比价、比运距、算材料采购成本。努力降低材料采购成本外，还应注重材料的管理，如材料的收、发、存管理，材料的使用管理，材料的现场管理，材料的成本核算，材料往来的清理，材料的定期清查盘点等。3，机械费用的控制与管理机械费用归口由设备科进行管理和控制。具体由分公司（厂）实施，机械设备的添置由所在部门、单位提出采购申请，报经总经理室审批后由总公司设备科统一精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 12 页6 / 12 对外采购。大型机械（如沥青摊铺机等）集中在汽运分公司实行集中租赁，中小机械归口在分公司管理，由分公司对单位工程实行内部租赁或将其费用按照完成施工产值摊销到单位工程成本中去。属于固定资产的施工机械实行综合折旧率进行价值转移。凡价值在200 元以上不属于固定资产的小型机械，要建立台帐进行管理。按照五五摊销法进行摊销，即购入验收时摊销原值的50% ，报废时再摊销原值的50% 。小型机械最长使用期为五年。机械中小修费用进入当期生产成本，机械的大修理要经总公司经理室批准，并按照成本受益期分次摊入成本或费用。机械的报废应按照总公司制定的财产报废程序进行，即由经管部门或单位提出申请，总公司组成由分管总经理牵头，由设备、技术、财务等部门参加的技术鉴定小组鉴定后批准报废。经批准报废的机械设备通过固定资产清理帐户核算，其净收益（损失）列入营业外收入（支出），列入营业外支出要经税务部门批准。4，其他直接费的控制和管理其他直接费主要包括施工现场材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验实验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费，以及现场直接耗用的水、电、气等费用。材料二次搬运费按工程直接费的1% 收取并控制使用，无此项费用来源的工程一般不得开支材料二次搬运费用。临时设施费中包括现场临时办公用房、民工集体宿舍、仓库、食堂的搭设、摊销、租赁等费用。施工现场耗用的水、电费，如安装水电表的应按照计量数进入成精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 12 页7 / 12 本。如未安装水电表计量，则按照定额含量在工程决算时退给建设单位，并具此进入工程成本。其他直接费归口由生产计划部门进行管理，具体由分公司掌握实施。5，工程间接费的控制与管理工程间接费指分公司为组织和管理工程施工所发生的支出。包括分公司管理人员的工资、奖金、工资附加费行政管理用固定资产的折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。总公司办公室应统一制定行政管理用资产的采购、使用、管理办法。行政用固定资产采用综合折旧法计提折旧，低值易耗品单件价值超过200 元，按照五五摊效法摊销入成本，并建立实物台账进行管理。工程间接成本归口由总公司办公室进行管理和控制（间接成本中的分公司管理人员工资、奖金由劳资科管理和控制。（三），期间费用的管理和控制期间费用是当期发生与企业生产经营活动没有直接关系，它发生数额的多少一般不受工程收入增减所影响，直接计入当期损益的费用。在我公司，期间费用由管理费用和财务费用二部分组成。1，管理费用的管理和控制企业管理费用指行政管理部门为组织生产经营活动所发生的费用支出，具体内容和归口管理控制部门如下：（见表格）费用名称主要内容归口管理部门（1） 公司经费工作人员工资总公司管理人员工资、津贴、奖金劳资科差旅交通费总公司管理人员因公出差，交通工具油料、燃料、牌照、办公室精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 12 页8 / 12 养路、修理等费用。工作调动的差旅费、市内交通及误餐费探亲路费、劳力招募、离退休职工一次性路费等。劳资科办公费总公司办公用文具、纸张报表、印刷、邮电、书报、通讯水电、会议、茶水等费用。办公室固定资产折旧总公司总部属于固定资产的房屋、设备、仪器的折旧及维修费用办公室办公易耗品摊销总公司总部不属于固定资产的工具、用具、家具、交通工具以及检验、实验、消防等设备的摊销及维修费用。办公室（2）职工福利费按职工工资总额14% 计提的福利费及使用工会（3）工会经费总公司按职工工资总额2% 计提的工会经费工会（4）职工教育经费总公司按职工工资总额2.5%计提的职工教育经费以及为职工学习先进技术和提高专业技能支付的费用劳资科（5）社会保险费总公司支付离退休工资（包括提取养老保险统筹基金）、医疗费（包括参加医疗保险统筹交纳的统筹基金）、职工退职金、六个月以上的长病工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费及按规定交纳的养老保险金劳资科（6）劳动保护费总公司支付的职工劳保用品和防暑降温、防寒保暖费用劳资科（7）医疗保险金按规定交纳的医疗保险金劳资科（8）失业保险金按职工工资总额2% 交纳的失业保险金劳资科（9）排污费按照规定交纳的排污费办公室（10）绿化费按照规定交纳的绿化费和零星绿化费用办公室（11）税金按照规定交纳的房产税、车船税、土地税、印花税等财务科（12）土地使用费使用土地而支付的费用办公室（13）技术开发费研制新产品、开发新技术发生的费用技术科（14）业务招待费为开展经营业务而支付的招待费用办公室（15）无形资产摊销专利权、商标权、土地使用权等的摊销费财务科（16）递延资产摊销开办费及摊销期在一年以上的固定资产修理支出财务科（17）坏账损失债务人破产或死亡，经请偿后不能收回的欠款财务科（18）上级管理费按规定交纳给主管局的管理费财务科（19）其他费用按规定支付的定额编制费、广告费、公证费、诉讼费、审计费、咨询费等支出财务科2，财务费用的管理和控制财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。包括企业在生产经营中筹集资金的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及企业筹集资金发生的其他费用。总公司发生的财务费用，作为期间费用，直接计入当期损益。即于月度终了时，将“财务费用”的余额全部转入“本年利润”科目。总公司财务科应按月编制筹资计划和财务费用支出计划。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 12 页9 / 12 总公司财务科负责财务费用的管理和控制。四， 成本费用的分析（一），工程成本的综合分析工程成本的综合分析就是要分析总公司在报告期内已完工程的成本水平，分析其影响的主要因素，找出引起工程成本升降的主要环节和原因。在对总公司工程成本进行综合分析时，应对总公司所属分公司的工程成本水平进行检查，分析其工程成本变动对总公司工程成本的影响程度，以便采取相应措施，加强总公司的经营管理工作。（二），单位工程成本的分析工程成本的综合分析，只能一般地了解总公司全部工程成本降低或超支的数额，为了了解成本升降的详细情况，必须对单位工程进行深入分析，以进一步评价总公司所属各单位工程施工活动的经济效果。1，单位工程的定期成本分析总公司工程成本实行的是月度核算制。因此，各单位工程应按月进行初步成本分析。各分公司月度工程成本核算报告上报后，总公司财务科即把单位工程成本核算分析表下发给各分公司。各分公司开始着手进行在建工程的成本分析，通过分析单位工程，揭示影响工程成本及各成本工程节超的原因。如果发现人工费成本工程或其他成本工程有奇盈奇亏现象，应进行深入分析，找出原因，以便在下月进行调整或改进。2，单位工程竣工成本分析竣工工程成本分析就是在工程竣工后对单位工程成本进行全面的分析。它是以单位工程定期成本分析为基础，是对单位工程定期成本分析的综合、修正和延续。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 12 页10 / 12 竣工工程成本分析由各分公司在工程竣工验收后2 个月内编制竣工工程成本表，其分析内容除与工程定期分析一样对单位工程的预算成本和实际成本进行对比，确定其工程成本降低额和降低率外，还应列出该工程的自然简况，如建设单位名称、工程地点、建筑面积、质量品级、招标让利情况、工程开、竣工日期、以实际工期对比计划工期、以实际单位成本对比预算单位成本、以实际用工料对比预算用工料。由于人工、材料费在工程成本中所占比重较大，它们的变动直接影响整够成本水平的高低。因此，在竣工工程成本分析表后还可附一份人工、材料用量分析表，通过人工工日及各种材料的单价、数量和金额等方面实际数量与预算数的对比、分析和揭示人工费、材料费的节超的影响因素和原因。同时，通过对其他分析资料得分系，以评价该工程在缩短工期、降低成本和提高质量品级方面的情况，从而使成本分析更加深入和细致。（三），附属生产成本分析总公司附属生产成本主要是沥青拌和、预制件生产、机械作业施工、机械租赁、汽车运输等。附属生产成本分析是为道路施工提供材料、结构件、沥青熟料生产和摊铺的成本分析，其他附属生产产品成本分析，为道路施工提供机械作业和汽车运输作业的成本分析。1、工业性产品成本分析产品成本是企业生产经营耗费的综合价值体现。同时也是反映总公司下属拌和厂、汽运分公司和材料供应科的生产经营管理水平的重要指标。沥青拌和厂等这些附属工业性生产单位，通过自身的生产活动，生产出道路施工所需的沥青熟料、混凝土路牙、混凝土彩道板等各种产品，同时要发生各种生产耗费。因此，既要从产精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 12 页11 / 12 品的数量的质量方面去分析考察生产计划的完成情况，又要从生产和耗费方面去检查成本计划的执行情况。在进行成本分析时，用实际成本与预算成本、计划成本以及上期实际成本相比较。以定量分析和定性分析相结合，进行因素分析。通过分析，充分挖掘内部管理降低成本的潜力，努力提高成本管理水平。2、提供作业的成本分析附属的作业主要是汽运分公司进行机械施工作业，汽车运输作业、机械、汽车修理、机械出租等。作业成本分析主要是通过运用作业成本降低额和成本降低率等指标，通过本期实际成本与本期预算成本和计划成本以及上期实际成本相比较，评价作业成本完成情况，在此基础上，对主要作业成本要根据作业成本的特点进行单项分析，找出影响作业成本升降的影响因素和具体原因，以便于采取相应措施，促使作业成本的降低。3、附属生产成本分析具体操作附属生产成本分析按月进行初步分析，初步分析由拌和厂、汽运分公司、材料分公司等基层单位在月度终了15 天内将成本分析表上报总公司财务科。成本分析表上要有行政负责人和财务会计签字。每年进行一次较全面的成本分析，在年度终了后30 天内上报总公司财务科。（四）、期间费用的分析我公司期间费用的分析主要是管理费用和财务费用二部分。由总公司财务科采用对比分析法和因素分析法进行分析。1、管理费用的分析管理费用的分析采用对比分析法和因素分析法进行分析，在进行对比分析时，以管理费用实际支出与预算收入比、与计划支出比、与上年同期比。通过比较分析，精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 12 页12 / 12 找出管理费用支出升降的原因，管理费用中哪些子目影响较大。在对比分析的基础上进行因素分析，找出管理费用升降的主要原因及解决办法。比如，5 月份支付了全年小汽车的养路费，应列作待摊费用在全年进行摊销，而不应列作当月费用支出。管理费用的分析由财务科按季度进行初步分析，年度应进行全面分析。2、财务费用的分析财务费用的分析与管理费用的分析相似，在财务费用的分析中要突出利率变化对筹资成本的影响。（五）、总公司经济活动分析会总公司每年由总经理室主持召开一次经济活动分析会。全面分析总公司全年成本费用的收支情况。总公司年度经济活动会将由分公司（厂）代表和相关科室代表有所侧重的分析本单位、本部门成本费用的收入情况，并对典型工程的成本和费用升降情况进行详细剖析，以总结经验，找出成本费用管理的薄弱环节，提出改进成本费用管理的措施和途径。在总公司召开的年度经济活动分析会上，总经理还将表彰先进，对在成本管理中取得显著成绩的基层单位的领导、工程经理和管理人员给予表彰。我们相信，通过加强成本费用管理，必然会提高企业的经济效益。精选学习资料 - 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