增值税会计核算科目.docx

文本为Word版本，下载可任意编辑增值税会计核算科目 纳税人用以核算增值税业务的会计科目。增值税纳税人应在“应缴税金”科目下设置“应缴增值税”和“未缴增值税”明细科目。在“应缴增值税”明细账中，设置“进项税额”“已缴税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出未缴增值税”“转出多缴增值税”等专栏。“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额。企业购入货物或接受应税劳务发生进项税额用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已缴税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税。企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税用红字登记。“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务所发生的销项税额用蓝字登记；退回销售货物应冲减企业销项税额，用红字登记，“出口退税”专栏，记录企业出口货物所退还增值税，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非生产领用、非正常损失等原因而不能从销项税额中抵扣，转出应由企业负担的增值税“转出未缴增值税”专栏记录一般纳税人月终转出未缴的增值税。“转出多缴增值税”专栏记录一般纳税人月终转出多缴的增值税。第 2 页 共 2 页