2022年中级财务会计无形资产业务题答案 .pdf

1 第八章无形资产业务题答案1、A 公司借：无形资产 2 105 000 投资收益 200 000 长期股权投资减值准备 300 000 贷：长期股权投资 2 500 000 银行存款 105 000 B公司借：长期股权投资 2 000 000 银行存款 100 000 营业外支出 100 000 贷：无形资产 2 200 000 借：营业税金及附加（或营业外支出） 105 000 贷：应交税费营业税 105 000 （支付税款 2105%=10.5万元）补充题1、某公司正在研究和开发一项新工艺，2005 年 1 至 10 月发生的各项研究、调查、试验等费用100 万元， 2005 年 10 月至 12 月发生材料人工等各项支出60 万元，在 2005年 9 月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2006 年 16月又发生材料费用、 直接参与开发人员的工资、 场地设备等租金和注名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 6 页 - - - - - - - - - 2 册费等支出 240 万元。 2006 年 6 月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求做出相关的会计处理。（答案以万元为单位）2、 某电子有限公司2002 年 1 月 1 日以银行存款 300 万元购入一项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10 年，2005 年末预计该项无形资产的可收回金额为100 万元，尚可使用年限为5 年。另外，该公司 2003 年 1 月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值 150万元， 无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2005 年末预计其可收回金额为130 万元，预计该非专利技术可以继续使用 4 年，该企业按直线法摊销无形资产，计算2005年计提无形资产减值准备和2006年的摊销金额，并编制会计分录。3、 甲股份有限公司2003 年至 2006 年无形资产业务有关的资料如下：（1）2003 年 12 月 1 日，以银行存款 300 万元购入一项无形资产 （不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10 年，采用直线法摊销该无形资产。（2）2005 年 12 月 31 日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190 万元， 公允价值减去处置费用后的金额为 180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。（3）2006年 4 月 1 日，将该无形资产对外出售，取得价款260 万元并收存银行（不考虑相关税费） 。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录；（2）计算 2003 年 12 月 31 日无形资产的摊销金额；名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 6 页 - - - - - - - - - 3 （3）编制 2003 年 12 月 31 日摊销无形资产的会计分录；（4）计算 2004 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值；（5） 计算该无形资产2005 年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；（6）计算该无形资产出售形成的净损益；（7）编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）补充题答案1、2005 年 1 月 10 月发生研发支出时：借：研发支出费用化支出 100万元贷：应付职工薪酬等 100万元期末，将费用化的研发支出予以结转：借：管理费用 100万元贷：研发支出费用化支出 100万元2005 年 10 月12 月发生研发支出时：借：研发支出资本化支出 60万元贷：应付职工薪酬等 60万元2006 年 1 月 6 月发生研发支出时：借：研发支出资本化支出 240万元贷：应付职工薪酬等 240万元2006 年 6 月末该项新工艺完成，达到预定可使用状态时：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - 4 借：无形资产 300 万元贷：研发支出资本化支出 300万元2、（1） 2005年截止到 2005年末该专利权的账面价值300-300104180（万元），可收回金额为100 万元，计提减值准备80 万元：借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 80万元贷：无形资产减值准备80 万元（2）2005 年内部研发非专利技术账面价值150 万元，属于使用寿命不确定的无形资产， 不进行摊销， 可收回金额为 130 万元时计提减值准备 20 万元：借 ： 资 产 减 值 损 失 计 提 的 无 形 资 产 减 值 准 备20 万元贷：无形资产减值准备20 万元（3）2006 年计提减值准备以后，购入的专利权在2006 年继续摊销，摊销金额 100520（万元）：借：管理费用 20万元贷：累计摊销 20万元（4）内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额130432.5 （万元）：名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 6 页 - - - - - - - - - 5 借：管理费用 32.5万元贷：累计摊销 32.5万元3、（1）购入该无形资产：借：无形资产 300万元贷：银行存款 300万元（2）计算 2003 年 12 月 31 日无形资产的摊销金额：（300/10 ）（1/12）2.5 （万元）（3）编制 2003 年 12 月 31 日摊销无形资产的会计分录：借：管理费用无形资产摊销 2.5万元贷：累计摊销 2.5万元（4）2004 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值无形资产的账面余额累计摊销无形资产减值准备的余额30032.5 267.5 （万元）（5） 2005 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值为3002.53030237.5 （万元）该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即 190 万元，所以应该计提的无形资产减值准备237.5 19047.5（万元）。借：资产减值损失 47.5万元贷：无形资产减值准备 47.5万元（6）计算该无形资产出售形成的净损益。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 6 页 - - - - - - - - - 6 2006 年前 3 个月该无形资产的摊销金额190/（12025） 36 （万元）至 2006年 4月 1日， 无形资产共摊销了2.5+30+30+668.5（万元）所以出售净损益 260（30068.547.5）76 （万元）（7）编制该无形资产出售的会计分录借：银行存款 260万元累计摊销 68.5万元无形资产减值准备 47.5万元贷：无形资产 300万元营业外收入处置非流动资产利得 76万元名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - -