《企业纳税实训》(第二版)全书习题参考答案.doc

企业纳税实训（第二版）全书习题参考答案项目一 纳税工作流程认知 参考答案第二部分 职业能力判断训练【知识点1-1】一、判断题1× 2 3× 4× 5× 6 7 8 9× 10× 二、单项选择题1B 2D 3C 4A 5A 6C 7C 8A 9D 10A 三、多项选择题1ABD 2ABD 3ABD 4BC 5.ACD 6.CD 7ABC 8ABCD 9.BD 10.ABC【知识点1-2】一、判断题1× 2× 3× 4 5 二、单项选择题1B 2C 3B 4B 5C 6C 7A 8C 三、多项选择题1ACD 2ABC 3AD 4BD 5.ABC 6.AB【技能点1-1】一、判断题1 2 3× 4 5 二、单项选择题1D 2C 3C 三、多项选择题1ABCDE 2AB 【技能点1-2】一、判断题1 2 3 4× 5 6 7 8× 9 10 二、单项选择题1B 2C 3C 4A 5D 6D 7C 8D 9C 10A 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ACD 5.ACD【知识点1-3】一、判断题1× 2× 3× 4× 5× 6× 7× 8 9× 10 二、单项选择题1A 2D 3A 4A 5C 6A 7C 8D 9C 10D 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4CD 5.AC 【知识点1-4】一、判断题1 2× 3 4 5× 6× 7 8× 9× 10 二、单项选择题1A 2C 3C 4B 5B 6D 7A 8D 9B 10D 三、多项选择题1ABCD 2ABC 3BD 4ABCD 5.ABC项目二 增值税的业务操作参考答案第二部分 职业能力判断训练【知识点21】一、判断题1× 2× 3× 4 5 6× 7 8× 9 10二、单项选择题1B 2B 3A 4B 5B 6D 7B 8C 9D 10B三、多项选择题1BCD 2ABCD 3AC 4ABD 5ABC 6ABCD 7ABCD 8ABC 9AB 10ABC 【知识点22】一、判断题1× 2× 3 4× 5× 6 7 8× 9 10二、单项选择题1A 2B 3A 4D 5C 6C 7C 8C 9B 10C三、多项选择题1CD 2ABC 3ABCD 4ABC 5BCD【技能点21】一、判断题1× 2 3 4× 5 二、单项选择题1D 2C 三、多项选择题1ABC 2ABC 3ABCD 【技能点22】一、判断题1× 2× 3× 4× 5 6× 7× 8× 9× 10二、单项选择题1A 2.A 3D 4B 5A 6A 7B 8A 9C 10A 11A 12.B 13A 14D 15A三、多项选择题1BC 2AC 3AD 4ABCD 5AB 6BC 7BCD 8ACD 9ABCD 10AB四、不定项选择题1（1）A、（2）A、（3）A、（4）D 2（1）D、（2）AC、（3）C、（4）A 3（1）C、（2）B、（3）A、（4）ABC 4（1）D、（2）A、（3）D、（4）B5（1）A、（2）B、（3）C、（4）C【技能点23】一、判断题1× 2 3× 4 5 二、单项选择题1C 2.A 3B 4B 5C三、多项选择题1CD 2ABCD 3ABC 4BD 5ACD 四、不定项选择题1（1）A、（2）B、（3）B、（4）C 2（1）C、（2）A、（3）B、（4）D 【技能点24】一、判断题1 2× 3× 4 5 二、单项选择题1A 2.A 3A 4B 5A三、多项选择题1ABC 2AB 3ACD 4AD 5ACD 【知识点23】一、判断题1× 2 3 4 5× 二、单项选择题1D 2A 3B 4A 5D 三、多项选择题1BCD 2BCD 3ABCD 【技能点25】一、判断题1× 2 3× 4 5 二、单项选择题1D 2.A 3A 4D 5A三、多项选择题1AB 2ABCD 3ABC 4AB 5ABC【知识点24】一、判断题1 2 3 4 5× 二、单项选择题1D 2A 3B 4B 5C 三、多项选择题1ABD 2BCD 3ABC 4ABC 5ABCD【技能点26】一、判断题1× 2 3 4 5× 二、单项选择题1A 2.D 3C 4B三、多项选择题1AD 2ABD 3AD 四、不定项选择题1（1）A、（2）B、（3）C、（4）D 2（1）A、（2）B、（3）B、（4）C【技能点27】一、判断题1 2 二、单项选择题1A 2.B 三、多项选择题1BD 2AD 第三部分 实践能力判断训练答案提示：（1）计算该企业当月应纳增值税税额销项税额700000×16%500000×10%400000×16%103000÷（13%）×3%229000（元）进项税额转出（4000030000）×16%1360024800（元）进项税额450000×16%160000×16%350000×12%+22000161600（元）（题目数字有误：运费220000元，税款应为22000元。）应缴增值税额229000（16160024800）300089200（元）项目三 消费税的业务操作参考答案第二部分 职业能力判断训练【知识点31】一、判断题1 2 3× 4× 5× 6 7× 8 9× 10×二、单项选择题1A 2A 3C 4B 5B 6C 7C 8B 9A 10A三、多项选择题1AD 2ABD 3BCD 4ACD 5BCD 6AD 7BCD 8ABC 9AB 10ABCD 【知识点32】一、判断题1× 2× 3 4× 5×二、单项选择题1B 2A 3D 4A 5A 三、多项选择题1ABD 2AC 3AC 4ABCD 5ABCD 【技能点31】一、判断题1 2× 3 4 5× 6× 7× 8× 9× 10二、单项选择题1B 2C 3B 4A 5C 6D 7B 8A 9A 10B三、多项选择题1BD 2ACD 3BCD 4AD 5AC 四、不定项选择题（1）BC、（2）A、（3）B、（4）B 【技能点32】一、判断题1× 2 3 4× 5× 二、单项选择题1A 2B 3C 4C 5A 三、多项选择题1ABC 2ACD 3ABD 四、不定项选择题（1）A、（2）C、（3）B、（4）A【技能点33】一、判断题1 2× 3× 4 5 二、单项选择题1A 2B 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 3BD 【知识点33】一、判断题1× 2× 3× 4 5×二、单项选择题1B 2B 3B 4D 5A 三、多项选择题1ABCD 2ABC 3BC 【技能点34】一、判断题1 2 二、单项选择题1B 2B 三、多项选择题1ABC 2ABCD 【知识点34】一、判断题1× 2× 3× 4× 5二、单项选择题1B 2D 三、多项选择题1ACD 2CD 3ACD【技能点35】一、判断题1 2× 3 二、单项选择题1A 2A 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 四、不定项选择题（1）B、（2）A、（3）C、（4）B第三部分职业实践能力训练答案提示：业务l：销售啤酒收取的包装物押金不征增值税，但确定啤酒消费税单位税额时，需要考虑包装物押金。啤酒的出厂价(含押金)2 800+300÷(1+16%)3 058.62元，大于3 000元，故啤酒的定额税率为250元吨；10吨让客户及顾客免费品尝的啤酒所缴的消费税、增值税均计入销售费用。 业务2：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。因此，销售白酒收取的包装物价款并入销售额计税。以应税消费品抵债时，计算销项税额用平均价，但计算消费税时，要用最高销售价格。 业务3：按税法规定，用外购已税烟丝生产的卷烟销售时准予扣除外购的烟丝已缴纳的消费税税额。 业务4：按税法规定，该视同销售行为不存在同类消费品销售价格，要按组成计税价格计算销项税和消费税。 业务5：纳税人进口应税消费品时，关税和海关代征的进口环节消费税均计入应税消费品成本，海关代征的进口环节增值税根据不同用途处理。 业务6：委托加工物资时，加工物资收回直接销售时受托方直接代扣代缴的消费税，计入委托加工成本。进项税额由加工费和运费两项构成。应纳税额计算业务1：销项税额56 000×16%+28 000×16%=8960+4480=13440（元）消费税20×250+10×220=5 000+2 200=7 200(元)业务2：销项税额(141 000+24000)×16%+60 000×16% 22560+3840+960036000(元)消费税(141 000+24 000)×20%+6 500×10×20%+(20+10)×2 000×0.576000(元)业务3：销项税额300 000×16%=48 000(元)消费税300 000×36%+20×150-70 000×30% 111 000-21 000=90 000(元)业务4：销项税额10 000×(1+5%)÷(1-15%)×16%=1976.47(元) 消费税10 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=1852.94(元)业务5：海关代征增值税额=(60 000+60 000×50%)÷(1-15%)×6.65×16% =704117.65×16%=112658.82(元)海关代征的消费税704117.65×15%=105617.65(元)关税60 000×50%×6.65199500(元)共计支付进口税金112658.82+105617.65+199500=417776.47(元)业务6：进项税额15 000×16%+8002 400+8003200(元)销项税额=145000×16%=23200(元)受托方代扣代缴的消费税=135000×15%=20250(元)项目四 关税的业务操作参考答案第二部分职业判断能力训练【知识点4-1】：一、判断题1 2× 3 4 5 二、单项选择题1B 2C 3B 4B 三、多项选择题1AB 2AC 3ABCD 4AC 【知识点4-2】：一、判断题1× 2× 3 4 5× 二、单项选择题1A 2D 3D 4B 三、多项选择题1ABC 2CD 3AB 4CD【技能点4-1】：一、判断题1× 2× 3 4 5× 6 7× 8 二、单项选择题1C 2D 3A 4B 5C 6B 7A 8B 三、多项选择题1ACD 2ABC 3AD 4CD 5ABCD四、不定项选择题1（1）B、（2）B、（3）C、（4）D 2（1）A、（2）B、（3）B、（4）C【技能点4-2】：一、判断题1 2× 二、单项选择题1B 2C 三、多项选择题1AD 2ABD【知识点4-3】：一、判断题1× 2× 3 4 5 二、单项选择题1D 2B 3C 4B 5B三、多项选择题1AD 2BCD 3BD 项目五 企业所得税的业务操作参考答案第二部分职业判断能力训练【知识点5-1】：一、判断题1× 2× 3 4 5 6× 7× 8 9× 10× 二、单项选择题1A 2D 3C 4D 5C 三、多项选择题1BCD 2CD 3ACD 4ABD 5CD 【知识点5-2】：一、判断题1× 2 3× 4 5× 二、单项选择题1C 2D 3D 4A 5D 三、多项选择题1BC 2AB 3ABD 4ABCD 5AB【技能点5-1】：一、判断题1 2 3× 4× 5 6× 7× 8× 9× 10 二、单项选择题1A 2B 3B 4A 5B 6C 7C 8B 9A 10C 三、多项选择题1BC 2ABC 3AC 4AB 5BD 6AC 7BC 8AD 9ACD 10ACD 四、不定项选择题1（1）ABCD、（2）ABD、（3）AD、（4）ABC 2（1）A、（2）C、（3）C、（4）A 3（1）A、（2）A、（3）C、（4）B 【技能点5-2】：一、判断题1× 2× 3× 4 5 二、单项选择题1C 2B 3C 4D 5D 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ABD 5BD 四、不定项选择题1（1）A、（2）BCD、（3）ABCD、（4）BD 2（1）B、（2）C、（3）A、（4）D 3（1）A、（2）B、（3）A、（4）C【知识点5-3】：一、判断题1× 2 3× 4 5× 二、单项选择题1D 2C 3C 4C 5D 三、多项选择题1ABC 2ACD 3AD 4ABD 5ABC【技能点5-3】：一、判断题1 2× 3 4 5 二、单项选择题1D 2B 3C 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ABCD 第三部分职业实践能力训练答案提示：一、第四季度预缴企业所得税额企业第四季度会计利润=2215-2190-7.33=17.67万元 第四季度应预缴的企业所得税额=17.67×25%=44175元二、应纳企业所得税额的计算1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-27.28=42.72（万元）2、纳税调整（1）企业工资总额=480×2500×12=1440万元 该企业工资可以据实扣除按税法规定提取的“三项经”经费职工福利费扣除限额1440×14%201.6（万元），调增206201.64.4（万元）职工工会经费扣除限额1440×2%28.8（万元），不需要调整职工教育费扣除限额1440×8%115.2（万元），不需要调整。（2）按照税法规定，本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除，应该调增所得额1.38万元（3）国债利息不用纳税，因此调减所得额7万元；股息所得38万元免税。国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45（万元）（4）利息支出准予扣除金额为12万元，应调增所得额4万元（5）主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元；以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908（万元）业务招待费的扣除限额=7908×5=39.54万元，按实际支出的60%计算=45×60%=27万元；实际扣除限额应为27万元，应调增所得额=45-27=18万元。广告费和业务宣传费扣除限额=7908×15%=1186.2万元，应调增所得额=1190-1186.2=3.8（万元）（6）公益性捐赠扣除限额=（12.5+8.95+3.6+17.67）×12%=5.1264（万元）调增应税所得额=23.91-5.1264=18.7836（万元）对外捐赠家电产品应作视同销售，调增应税所得额23-20=3（万元）（7）税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除；银行罚息和因为事故的损失可以扣除。应调增所得额=3+12+10=25（万元）（8）新技术的研究开发费用可以加计75%扣除：即可调减应税所得额30×75%=22.5万元3、应纳税所得额=42.72+4.4+1.38-45+4+18+3.8+18.7836+3+25-22.5=53.5836（万元）4、应纳所得税额=53.5836×25%=13.3959（万元）=133959（元）5、本年已累计缴纳税额=106800元6、本年应补缴所得税额=133959-106800=27159（元）三、会计核算处理1、东海电器制造有限公司的会计分录（1）第四季度结转本年利润：借：主营业务收入 21000000 其他业务收入 600000 投资收益 150000 营业外收入 400000 贷：本年利润 22150000借：本年利润 21973300 贷：主营业务成本 13650000 其他业务成本 350000 税金及附加 73300 营业外支出 500000 销售费用 3200000 管理费用 4150000 财务费用 50000（2）预缴第四季度企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税 44175 借：银行存款 44175 （3）年终应付税款法的核算：借：所得税费用 133959 贷：应交税费应交企业所得税 133959借：本年利润 133959贷：所得税费用 133959（4）补缴企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税 27159 借：银行存款 27159项目六 个人所得税的业务操作参考答案第二部分职业判断能力训练【知识点6-1】一、判断题1× 2× 3 4 5× 6× 7 8× 9 10×二、单项选择题1B 2A 3A 4B 5D 6C 7D 8A 三、多项选择题1CD 2AD 3ABD 4ABC 5CD 6AD 7ABD 8ACD【知识点6-2】一、判断题1× 2× 3× 4 5二、单项选择题1B 2C 3C 4A 5D 三、多项选择题1CD 2BD 3AC 4ABD 5BCD 【技能点6-1】一、判断题1 2 3 4. 5. 二、单项选择题1A 2B 3A 4.B 5.B三、多项选择题1AB 2ABC 3AD 四、不定项选择题（1）C、（2）ABCD、（3）BCD、（4）D(应退回12581.6元，题目有误)【技能点6-2】一、判断题1 2× 3 二、单项选择题1C 2A 3C三、多项选择题1ABD 2ABC 3AD 四、不定项选择题（1）ACD、（2）C、（3）B、（4）A(应为2000元，题目有误)【技能点6-3】一、判断题1× 2 3× 4× 5×二、单项选择题1D 2C 3C三、多项选择题1AD 2BC 3AC 四、不定项选择题（1）BD、（2）B、（3）A、（4）BD【技能点6-4】一、判断题1× 2× 3 4 5×二、单项选择题1B 2D三、多项选择题1ABCD 2ABCD 【技能点6-5】一、判断题1 2 3×二、单项选择题1D 2C三、多项选择题1ACD 2ABCD 3AD【技能点6-6】一、判断题1× 2 3二、单项选择题1D 2B 3C三、多项选择题1ABCD 2ABCD 3CD第三部分职业实践能力训练答案提示：一、李泉之个人所得税应纳税额的计算（1）工资薪金所得应纳税额的计算月份应发工资三费一金合计累计计税依据（元）应纳预扣税额的计算（元）1月920023009200-2300-1000-5000=900900×3%=272月92002300（9200-2300-1000-5000）×2=18001800×3%-27=273月12200230012200+9200×2-8300×3=57005700×3%-27×2=1174月9200230012200+9200×3-8300×4=66006600×3%-27×2117=275月9200230012200+9200×4-8300×5=75007500×3%-27×3117=276月12200230012200×2+9200×4-8300×6=1140011400×3%-27×4117=1177月9200230012200×2+9200×5-8300×7=1230012300×3%-27×4117×2=278月9200230012200×2+9200×6-8300×8=1320013200×3%-27×5117×2=279月12200230012200×3+9200×6-8300×9=1710017100×3%-27×6117×2=11710月9200230012200×3+9200×7-8300×10=1800018000×3%-27×6117×3=2711月9200230012200×3+9200×8-8300×11=1890018900×3%-27×7117×3=2712月12200230012200×4+9200×8-8300×12=2280022800×3%-27×8117×3=117年终奖金240002400024000×3%=720合计146400276001404（2）转让专利所得应预缴税额=14500×（1-20%）×20%=2320（元）（3）劳务报酬所得，通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除，对贫困地区的捐赠限额20000×（1-20%）×30%=4800（元）应纳税所得额=20000×（1-20%）-6000-4800=5200（元），未预扣税款，待汇算清缴时一起计算。（4）稿酬所得应预缴税额=50000×（1-20%）×70%×20%+80000×（1-20%）×70%×20%=14560（元）（5）偶然所得应纳税额=25000×20%=5000（元）（6）2019年李泉之境内综合所得应税所得额 22800+14500×（120%）+5200+50000×（120%）×70%+80000×（120%）×70%112400（元）李泉之境内综合所得应纳税额112400×10%25208720（元）2019年李泉之境内境外综合所得应税所得额22800+14500×（120%）+5200+50000×（120%）×70%+80000×（120%）×70%+18000×（120%）+35000×（120%）154800（元）李泉之境内境外综合所得应纳税额154800×10%252012960（元）境内境外应纳税额的差额1296087204240元，即境外所得按我国税法规定应纳税额为4240元，即A国抵免限额为1440元，B国抵免限额为2800元。李泉之已经在境外缴纳了2000元和6000元，均超过我国税法规定的应纳税额，因此不需要再补缴个人所得税了。李泉之境内全年应纳税额=8720+720+5000=14440（元）李泉之已纳税额=1404+2320+14560+5000=23284（元）李泉之应退税额=23284-14440=8844（元）项目七 其他税费的业务操作参考答案第二部分职业判断能力训练【知识点7-1】一、判断题1× 2 3 二、单项选择题1B 2D 3A 三、多项选择题1CD 2ABD 3ABD 【技能点7-1】一、判断题1 2 3× 二、单项选择题1C 2D 3C 三、多项选择题1ACD 2BCD 3AD【技能点7-2】一、判断题1 2× 3 二、单项选择题1B 2A 3C 三、多项选择题1BCD 2BC 3BC【知识点7-2】一、判断题1 2 3 二、单项选择题1D 2A 3C 三、多项选择题1ABCD 2ABCD 3AD【技能点7-3】一、判断题1 2× 3× 二、单项选择题1B 2C 3A 三、多项选择题1ABC 2ABC 3AC四、不定项选择题（1）D、（2）B、（3）ACD、（4）B【技能点7-4】一、判断题1× 2× 3× 二、单项选择题1A 2B 3B 三、多项选择题1ABC 2BCD 3ABD【知识点7-3】一、判断题1× 2 3× 二、单项选择题1B 2C 3B 三、多项选择题1ABD 2AB 3ACD【技能点7-5】一、判断题1 2× 3× 二、单项选择题1D 2C 3C 三、多项选择题1ABC 2ACD 3ABC【技能点7