年终奖个人所得税计算方法二.doc
2015年终奖个人所得税计算方法（详细版）年终奖个人所得税计算方法年终奖拿到手大家乐开怀，不过年终奖也会要像发工资一样. 要交税费的哦。很多人不知道年终奖个人所得税怎么计算!这里小编居仁义就来为大家分享年终奖个人所得税的计算方法。 仅供参考！!国税发20059号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。年终奖个人所得税计算方式:1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖税率速算扣除数,税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率.2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=（年终奖（3500-月工资）)税率速算扣除数,税率是按年终奖（3500月工资）除以12作为“应纳税所得额"对应的税率。这里我们以一个示例进行计算演示：小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元,当月所需缴纳的个人所得税如下：1）当月工资个人所得税=(6000-3500）*10%-105=145元2)年终奖个人所得税=20000*10-105=1895元当月个人所得税总额=145+1895=2040元由于单位发放给员工的年终奖形式不同,个人所得税计算方法也不尽相同。一、员工当月的工资薪金超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。例一:赵某2013年1月工资5000,年终奖24000，无其它收入。赵某工资部分应缴纳个人所得税:（5000-3500）3%=45元赵某年终奖（24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为10,速算扣除数为105。赵某年终奖24000应缴纳个人所得税:2400010-105=2295元。赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得"以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额.例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。钱某当月工资2000元,未超过费用扣除标准3500元,不需要缴纳个人所得税。钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为35002000=1500元。钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”,22500元为应纳税所得额。22500除以12个月，即：22500/12=1875元，再按其商数确定适用税率为10，速算扣除数为105。钱某年终奖24000应缴纳个人所得税:(240001500)10105=2145元。钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发20059号文件规定,在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。该条款的要点是：1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策,2013年其它月份就不能再适用了。2,一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖,也只能适用一次。3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。例三：孙某2012年1-3月在石油企业工作,2012年48月跳槽到电信企业,2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发20059号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税.国税发20059号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策；对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。例四:李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元,无其它收入。李某本企业年终奖(24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月，即:24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：2400010105=2295元。李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元.李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴(50003500）3=45元个人所得税。年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：（5000 60003500）*20-555=945元。
