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2021中级审计师考试试题及答案：专业相关知识【单选题】某企业从二级市场购入面值总额为800000元的公司债券，购买价款为803500元，另支付交易费用480元，将其划分为持有至到期投资，取得时应借记“持有至到期投资成本”科目的金额是()。A.800000元B.800480元C.803500元D.803980元【答案】A【解析】“持有至到期投资成本”就是面值总额为800000元。【单选题】1月5日，购入当天发行的到期一次还本付息的3年期债券，票面金额为100000元，票面利率为6%。购买该债券共支付银行存款120210元(其中，支付的交易费用为150元)。乙公司将其确认为持有至到期投资。1月5日购入的债券，应记入“持有至到期投资利息调整”科目的金额为()元。A.150B.19850C.20000D.20210【答案】D【解析】120210-100000=20210(元)(溢价20000元+交易费用150元)【单选题】企业溢价取得持有至到期投资支付的交易费用，应借记的会计科目是()。A.持有至到期投资成本B.持有至到期投资利息调整C.投资收益D.管理费用【答案】B【解析】溢折价及相关交易费用计入利息调整明细科目。【单选题】2021年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%，2021年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.1200【答案】A【解析】2021年12月31日持有至到期投资的账面价值=1100×(1+7.53%)-1000×10%=1082.83(万元)，选择A选项。借：持有至到期投资成本1000利息调整100贷：银行存款1100借：应收利息100(1000×10%)贷：投资收益82.83(1100×7.53%)持有至到期投资利息调整17.17【单选题】2021年1月1日，甲公司以1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2021年12月31日，假定不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司应确认的投资收益为()万元。A.82.83B.50C.82.53D.20【答案】A【解析】2020年12月31日借：应收利息100(面值×票面利率=1000×10%)贷：投资收益82.83(期初摊余成本×实际利率=1100×7.53%)持有至到期投资利息调整17.17【单选题】在长期股权投资采用成本法核算的情况下，被投资单位宣告发放股票股利时，投资企业应进行的会计处理是()。A.借记“应收股利”、贷记“投资收益”B.借记“应收股利”、贷记“长期股权投资”C.借记“长期股权投资”、贷记“投资收益”D.只调整持股数量、不进行账务处理【答案】D【解析】在成本法下，被投资单位宣告发放股票股利时，只需调整持股数量，降低每股成本，不作账务处理。【单选题】甲公司长期持有乙公司70%的股权，采用成本法核算。2021年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2021年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，2021年12月31日该项投资账面价值为()万元。A.1300B.1380C.1500D.1620【答案】A【解析】采用成本法核算的长期股权投资，应按照初始投资成本计价，一般不予以变更，只有在追加或收回投资时才调整长期股权投资的成本。【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2021年5月，该企业董事会决定将自产的500件产品对乙企业进行投资，占乙企业股本的10%;该批产品的单件成本为1.2万元，市场售价为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲企业因该项业务确认的初始投资成本为()。A.600万元B.770万元C.1000万元D.1170万元【答案】D【解析】500×2×(1+17%)=1170借：长期股权投1170【500×2×(1+17%)】贷：主营业务收入1000【500×2】应交税费应交增值税(销项税额)170【单选题】2021年6月30日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元;2021年6月30日，母公司合并财务报表中的乙公司净资产账面价值为6250万元。乙公司个别报表净资产的账面价值为6000万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是()。A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元【答案】B【解析】同一控制下企业合并取得长期股权投资的入账价值=6250×80%=5000(万元)，应确认的资本公积=5000-(1000+3200)=800(万元)。【单选题】下列各项资产减值准备中，企业一经计提不得转回的是()。A.坏账准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.长期股权投资减值准备【答案】D【解析】长期股权投资减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回。【单选题】到期一次还本、分期付息的持有至到期投资与到期一次还本付息的持有至到期投资，会计核算上的主要差别在于()。A.初始投资成本的确认方法不同B.持有至到期投资减值的核算不同C.应收票面利息核算所使用的会计科目不同D.交易费用的核算不同【答案】C【解析】分期付息借记“应收利息”，到期一次还本付息借记“持有至到期投资应计利息”。【单选题】甲企业2021年7月1日从活跃市场购得面值为100万元、票面利率10%的一次还本、分期付息的5年期公司债券，作为持有至到期投资，共支付价款104万元，其中含手续费1万元以及已到付息期尚未领取的债券利息5万元，该项投资的初始投资成本是()。A.98万元B.99万元C.103万元D.104万元【答案】B【解析】104-5=99万元借：持有至到期投资成本100应收利息5贷：银行存款104持有至到期投资利息调整1【多选题】持有至到期投资应具备的特征有()。A.到期日固定B.企业有可能随时转让C.期末采用公允价值计量D.回收金额固定或可确定E.企业有明确意图和能力持有至到期【答案】ADE【解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，选项ADE是答案。9