全套做账流程区别与联系--小规模纳税人与一般纳税人的账务处理.doc

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人小规模纳税人一、进货时  借：原材料(库存商品）  贷:银行存款(或应付帐款等） 二、生产时  1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：   借:生产成本      贷：应付工资、原材料、制造费用等  、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转   借:产成品（或库存商品)       贷：生产成本  三、销售时  1、销售时  借：银行存款（或应收账款等）      贷：主营业务收入          应交税金-增值税  2、结转销售成本：  借:主营业务成本      贷:库存商品(或产成品) 四、月末损益结转1、结转各项收入  借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入      贷:本年利润  2、期间费用的结转  借：本年利润       贷:管理费用、营业费用、财务费用  、成本支出的结转  借：本年利润       贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出  4、税金的结转  借:本年利润      贷：主营业务税金及附加、所得税  五、年终的结转  、如果盈利  借:本年利润      贷:利润分配未分配利润  、如果亏损  借:利润分配-未分配利润      贷：本年利润 一般纳税人： （）购进货物时  借:原材料(或库存商品）应交税金应交增值税(进项税额)      贷:银行存款等  (2）销售货物时  借:银行存款(或应收帐款)       贷：主营业务收入(或商品销售收入)          应交税金应交增值税(销项税额）  （3)结转销售成本  借:主营业务成本（或商品销售成本）      贷:库存商品  ()计算本期应交增值税税额=销项税额进项税额  (5) 实际交纳税款时  借:应交税金-应交增值税(已交税)      贷：银行存款(或现金)  （6） 如果有销售退回时:  收到货物时:  借:库存商品      贷:商品销售成本（或主营业务成本)  收到红字发票时:  借:应交税金-应交增值税(销项税额)      主营业务收入(或商品销售收入)      贷：银行存款(或应收帐款）(7）如果将已购的货物用作他用或发给职工:  借：应付福利费等      贷:库存商品          应交税金-应交增值税（进项税额转出)   小规模纳税人与一般纳税人的区别 问题:分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。  问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别  一、帐务处理上区别  （一）在销售商品时,采用的税率不同。  1、小规模纳税人：  借:银行存款（或应收账款)   贷:主营业务收入  贷:应交税金-应交增值税  2、一般纳税人:  借：银行存款（或应收账款）  贷:主营业务收入  贷：应交税金应交增值税(销项税额）  （二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同  1、一般纳税人处理为借: 库存商品等   应交税金应交增值税(进项税额)  贷: 银行存款等  2、小规模纳税人为  借： 库存商品等  贷： 银行存款等  小规模纳税人不能抵扣进项税。  二、认定条件不同:  ）主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;)主要从事货物批发零售的:年销售额8万以上的可以认定为一般纳税人，万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在18万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人   三、税收管理规定的区别:  1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。  2、小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。  四、税率与征收率不同:  1）一般纳税人:基本税率17%，税法还列举了5类适应13低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。  2)小规模：商业小规模按4%征收率;工业以为小规模按