2022年中级财务会计计算题及答案 .pdf

学而不思则惘，思而不学则殆大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。20XX 年 9 月 26 日大华公司与M 公司签订销售合同：由大华公司于20XX年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑10 000 台，每台 1.5 万元。 20XX 年 12 月 31 日大华公司库存笔记本电脑14 000 台，单位成本1.41 万元。20XX年 12 月 31 日市场销售价格为每台1.3 万元，预计销售税费均为每台0.05 万元。大华公司于 20XX 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑10 000 台，每台1.5 万元。大华公司于20XX 年 4 月 6 日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为每台1.2 万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。【正确答案】由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000 台多于已经签订销售合同的数量10 000 台。因此，销售合同约定数量10 000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000 台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。（1）有合同部分：可变现净值10 000 1.510 000 0.0514 500（万元）账面成本 10 0001.4114 100（万元）计提存货跌价准备金额0 （2）没有合同的部分：可变现净值4 0001.34 0000.05 5 000（万元）账面成本 4 0001.415 640（万元）计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元）（3）会计分录：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备640 贷：存货跌价准备640 （4）20XX年 3 月 6日向 M 公司销售笔记本电脑10 000 台借：银行存款17 550 贷：主营业务收入15 000（10 0001.5）应交税费 -应交增值税（销项税额）2 550 借：主营业务成本14 100（10 0001.41）贷：库存商品14 100 （5）20XX年 4 月 6日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为每台1.2 万元借：银行存款140.40 贷：主营业务收入120（1001.2）应交税费 -应交增值税（销项税额）20.40 借：主营业务成本141（1001.41）贷：库存商品141 因销售应结转的存货跌价准备6405 64014116（万元）借：存货跌价准备16 贷：主营业务成本16 20XX年 12 月 31 日甲公司库存的原材料-A 材料账面余额为88 000 元，市价为750 000 元，用于生产仪表80 台。由于A 材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至 1 800 元，但是，将A 材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000 元。估计发生销售费用和税金为4 000 元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆要求： （1） 计算用 A 材料生产的仪表的生产成本；（2）计算 20XX年 12 月 31 日 A 材料的可变现净值；（3）计算 20XX年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。【正确答案】（1）用 A 材料生产的仪表的生产成本88 00064 000 152 000（元）（2）用 A 材料生产的仪表的可变现净值1 800804 000140 000（元）因为，用 A 材料生产的仪表的可变现净值140 000 元小于仪表的生产成本152 000 元，所以，A 材料应当按可变现净值计量。A 材料的可变现净值1 8008064 0004 000 76 000（元）（3）20XX年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备88 00076 00012 000（元）借：资产减值损失-计提的存货跌价准备12 000 贷：存货跌价准备-材料12 000 甲公司为一家制造企业。20XX 年 1 月 1 日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备 A、B、C。共支付货款7800000 元，增值税额1326000 元，包装费42000 元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、 3594800 元、 1839200 元；不考虑其他相关税费。题库要求：（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；（2）做出购入固定资产的会计分录。【正确答案】（1） 本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。7800000 +1326000 +42000=9168000 （元）应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此A 设备应该分配的固定资产价值的比例为2926000/ （2926000+3594800+1839200 ） 100%=35% B设备应该分配的固定资产价值的比例为3594800/ （2926000+3594800+1839200 ） 100%=43% C设备应该分配的固定资产价值的比例为1839200/ （2926000+3594800+1839200 ） 100%=22% A 设备的入账价值=916800035%=3208800（元）B设备的入账价值=916800043%=3942240（元）C设备的入账价值=916800022%=2016960（元）（2） 会计分录如下：借：固定资产 A 3208800 B 3942240 C 2016960 贷：银行存款9168000 20XX年 1 月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000 元，支付的增值税进项税额为85 000 元，款项以银行存款支付；（2）至 6 月，工程先后领用工程物资545 000 元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 10 880 元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000 元；（5）计提工程人员工资95 800 元；（6）6 月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7）7 月中旬， 该项工程决算实际成本为800 000 元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；（8）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。【正确答案】丙股份有限公司的账务处理如下：（l）购入为工程准备的物资借：工程物资585 000 贷：银行存款585 000 （2）工程领用物资借：在建工程厂房545 000 贷：工程物资545 000 （3）工程领用原材料借：在建工程厂房74 880 贷：原材料64 000 应交税费 应交增值税（进项税额转出）10 880 （4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程厂房50 000 贷：生产成本 辅助生产成本50 000 （5）计提工程人员工资借：在建工程厂房95 800 贷：应付职工薪酬95 800 （6）6 月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：固定资产厂房765 680 贷：在建工程 厂房765 680 （7）剩余工程物资转作存货借：原材料34 188.03 应交税费 应交增值税（进项税额）5 811.97 贷：工程物资40 000 （8）7 月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：固定资产厂房34 320 贷：应付职工薪酬34 320 Y公司 20XX 年 9 月 1 日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为 390000 元，增值税进项税额为66300 元，原购入时所支付的运输费为3750 元，款项已通过银行支付； 生产线安装时， 领用本公司原材料一批，价值 36300 元， 购进该批原材料时精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆支付的增值税进项税额为6171 元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000 元，计税价格 50000 元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200 元；生产线于 20XX年 12 月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10 年，尚可使用年限为9 年，预计到下次装修还有8 年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录；(2)计算 20XX 年的折旧及会计分录。【正确答案】（1）购买和领用物料时：借：工程物资460050（390000+66300+3750）贷：银行存款460050 借：在建工程460050 贷：工程物资460050 （2）领用本公司原材料借：在建工程42471 贷：原材料36300 应交税费 应交增值税（进项税额转出）6171 （3）领用本公司产品借：在建工程61500 贷：库存商品48000 应交税费 应交增值税（销项税额）8500 （ 5000017%）应交税费 应交消费税5000 （5000010%）（4）应付安装工人工资借：在建工程7200 贷：应付职工薪酬7200 （5）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产571221（460050+42471+61500+7200）贷：在建工程571221 （6）20XX年应计提的折旧=5712218=71402.625（元） 。借：制造费用71402.625 贷：累计折旧71402.625 甲公司生产线一条，原价为1400000 元，预计使用年限为6 年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3 年，已提折旧为700000 元。 20XX年 12 月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000 元。改造后的生产线预计还可使用4 年，预计净残值为 0。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。【正确答案】（1）借：在建工程700000 累计折旧700000 贷：固定资产1400000 （2）借：在建工程240000 贷：银行存款240000 （3）借：固定资产940000 贷：在建工程940000 （4）改造后的生产线年折旧额= 940000/4=235000（元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆借：制造费用235000 贷：累计折旧235000 Y公司为一家上市公司，其20XX年到 20XX年与固定资产有关的业务资料如下：（1）20XX年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500 万元，增值税为85 万元，另发生运输费20 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10 年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）20XX年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 500 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、 折旧方法保持不变。（3）20XX年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）20XX年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 11 万元。 20XX年 12 月 31 日，该设备未发生减值。（5）20XX年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45 万元、保险公司赔偿款28.5 万元，发生清理费用5 万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求： （1）编制 20XX年 12 月 12 日取得该设备的会计分录。（2）计算 20XX年度该设备计提的折旧额。（3）计算 20XX年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算 20XX年度该设备计提的折旧额。（5）编制 20XX年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制 20XX年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算 20XX年度该设备计提的折旧额。（8）计算 20XX年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。（9）编制 20XX年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）借：固定资产605（500+85+20）贷：银行存款605 （2）20XX年度该设备计提的折旧额（605 5）/1060（万元）（3）20XX年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备（60560） 50045（万元）会计分录：借：资产减值损失45 贷：固定资产减值准备45 （4）20XX年度该设备计提的折旧额（500 5）/955（万元）（5）编制 20XX年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程445 累计折旧115 固定资产减值准备45 贷：固定资产605 （6）编制 20XX年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：借：在建工程30 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆贷：银行存款30 借：固定资产475 贷：在建工程475 （7）20XX年度该设备计提的折旧额（47511）/89/1243.5（万元）（8）20XX年年末处置时的账面价值=47543.5（ 47511）/8=373.5（万元）处置净损失 =373.54528.5+5=305（万元）。（9）编制 20XX年 12 月 31 日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理373.5 累计折旧101.5 （ 43.5+58）贷：固定资产475 借：银行存款45 贷：固定资产清理45 借：银行存款28.5 贷：固定资产清理28.5 借：固定资产清理5 贷：银行存款5 借：营业外支出305 贷：固定资产清理305 ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下：(1) 2000 年 1 月 1 日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680 万元，增值税额为115.6 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 26.9 万元。(2)该设备安装期间领用工程物资24 万元 (含增值税额 )；领用生产用原材料一批，实际成本 3 万元，应转出的增值税额为0.51 万元；支付安装人员工资6 万元；发生其他直接费用 3.99 万元。 2000 年 3 月 31 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5 年，预计净残值为2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(3)20XX年 3 月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306 万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4 万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1）计算该设备的入账价值；(2)计算该设备2000 年、 20XX年和 20XX年应计提的折旧额；(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 【正确答案】(1)计算该设备的入账价值该设备的入账价值680115.626.9（运费） 243.516 3.99860(万元 ) (2)计算该设备2000 年、 20XX年和 20XX 年应计提的折旧额因为采用的是双倍余额递减法，折旧率2/540% 2000 年应计提的折旧额86040%9/12258(万元 ) 20XX年应计提的折旧额86040%3/12(860 86040%)40%9/12240.8(万元 ) （属于折旧年度和会计年度不一致的情况）20XX年应计提的折旧额=(860344)40%3/1251.6(万元 ) 计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在20XX年计提折旧的时间是3 个月。本题中采用双倍余额递减法计提，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算，在计算20XX年应计提折旧，由于20XX年只有 3 个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，20XX年前 3 个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是2000 年 4 月 1 日至 20XX年 3 月 31 日，第二个折旧年度是20XX 年 4 月 1 日至 20XX年 3 月 31 日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算20XX 年 1 3 月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。(3)编制出售该设备的会计分录借：固定资产清理309.6 累计折旧550.4 贷：固定资产860 借：银行存款306 贷：固定资产清理306 借：固定资产清理0.4 贷：银行存款0.4 将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：借：营业外支出4 贷：固定资产清理4 丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2000 年到 20XX年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2000 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350 万元，增值税为59.5 万元，另发生运输费1.5 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10 年，预计净残值为 15 万元，采用直线法计提折旧。（2）20XX年 12 月 31 日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 321 万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、 折旧方法保持不变。（3）20XX年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）20XX年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 16 万元。 20XX年 12 月 31 日，该设备未发生减值。（5）20XX年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10 万元、保险公司赔偿款30 万元，发生清理费用3 万元； 款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求： （1）编制 2000 年 12 月 12 日取得该设备的会计分录；（2）计算 20XX年度该设备计提的折旧额；（3）计算 20XX年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录；（4）计算 20XX年度该设备计提的折旧额；（5）编制 20XX年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录；（6）编制 20XX年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录；（7）计算 20XX年度该设备计提的折旧额；（8）计算 20XX年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益；（9）编制 20XX年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）借：固定资产411（350+59.5+1.5）贷：银行存款411 （2）20XX年度该设备计提的折旧额（411 15）/10 39.6（万元）（3）20XX 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备（41139.6） 32150.4（万元）会计分录：借：资产减值损失50.4 贷：固定资产减值准备50.4 （4）20XX年度该设备计提的折旧额（321 15）/934（万元）（5）编制 20XX年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程287 累计折旧73.6 固定资产减值准备50.4 贷：固定资产411 （6）编制 20XX年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程25 贷：银行存款25 借：固定资产312 贷：在建工程312 （7）20XX年度该设备计提的折旧额（312 16）/837（万元）（8）处置时的账面价值=31227.75 37=247.25（万元）处置净损失 =247.251030+3=210.25（万元）（9）编制 20XX年 12 月 31 日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理247.25 累计折旧64.75 贷：固定资产312 借：银行存款10 贷：固定资产清理10 借：银行存款30 贷：固定资产清理30 借：固定资产清理3 贷：银行存款3 借：营业外支出210.25 贷：固定资产清理210.25 某股份有限公司207 年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3 月 1 日以银行存款购入A 公司股票50000 股，并准备随时变现，每股买价16 元，同时支付相关税费4000 元。（2） 4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股0.4 元。（3）4 月 21 日又购入A 公司股票50000 股，并准备随时变现，每股买价18.4 元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4 元） ，同时支付相关税费6000 元。（4）4 月 25 日收到 A 公司发放的现金股利20000 元。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆（5）6 月 30 日 A 公司股票市价为每股16.4 元。（6）7 月 18 日该公司以每股17.5 元的价格转让A 公司股票60000 股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000 元。（7）12 月 31 日 A 公司股票市价为每股18 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。【正确答案】（1）借：交易性金融资产A 公司股票（成本）800000 投资收益4000 贷：银行存款804000 （2）借：应收股利20000 贷：投资收益20000 （3）借：交易性金融资产A 公司股票（成本）900000 应收股利20000 投资收益6000 贷：银行存款926000 （4）借：银行存款20000 贷：应收股利20000 （5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4100000=60000（元）借：公允价值变动损益60000 贷：交易性金融资产A 公司股票（公允价值变动）60000 （6）借：银行存款1040000 交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）36000 贷：交易性金融资产A 公司股票（成本）1020000 投资收益56000 借：投资收益36000 贷：公允价值变动损益36000 （7）公允价值变动损益1840000（800000+900000-1020000 ）（ 6000036000） 64000（元）借：交易性金融资产A 公司股票（公允价值变动）64000 贷：公允价值变动损益64000 甲股份有限公司201 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。 债券的票面利率为12%，债券面值1000 元，企业按1050 元的价格购入80 张。该债券每年年末付息一次， 最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数） 。【正确答案】（1）201 年 1 月 1 日借：持有至到期投资成本80000 利息调整4000 贷：银行存款84000 （2）201 年 12 月 31 日借：应收利息9600 贷：投资收益8954（8400010.66%）持有至到期投资利息调整646 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆收到利息时：借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （3）202 年 12 月 31 日借：应收利息9600 贷：投资收益8886【 （ 84000-646） 10.66%） 】持有至到期投资利息调整714 收到利息时：借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （2）203 年 12 月 31 日借：应收利息9600 贷：投资收益8809【 （84000-646-714） 10.66%） 】持有至到期投资利息调整791 收到利息时：借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （2）204 年 12 月 31 日借：应收利息9600 贷：投资收益8725【 （ 84000-646-714-791 ） 10.66%） 】持有至到期投资利息调整875 收到利息时：借：银行存款9600 贷：应收利息9600 （2）205 年 12 月 31 日借：应收利息9600 贷：投资收益8626 持有至到期投资利息调整974（4000-646-714-791-875 ）收到利息和本金时：借：银行存款89600 贷：应收利息9600 持有至到期投资成本80000 201 年 5 月 6 日，甲公司支付价款l0 160 000 元(含交易费用20 000 元和已宣告发放现金股利 l40 000 元)，购入乙公司发行的股票2 000 00 股，占乙公司有表决权股份的0.5。甲公司将其划分为可供出售金融资产。201 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000 元。20l 年 6 月 30 日，该股票市价为每股52 元。201 年 12 月 31 日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50 元。202 年 5 月 9 日，乙公司宣告发放股利40 000 000 元。202 年 5 月 13 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。202 年 5 月 20 日，甲公司以每股49 元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆【正确答案】(1)201 年 5 月 6 日，购入股票：借：可供出售金融资产成本l0 020 000 应收股利l40 000 贷：银行存款l0 160 000 (2)201 年 5 月 10 日，收到现金股利借：银行存款l40 000 贷：应收股利l40 000 (3)201 年 6 月 30 日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产公允价值变动380 000 贷：资本公积 其他资本公积380 000 (4)201 年 12 月 31 日，确认股票价格变动借：资本公积 其他资本公积400 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动400 000 (5)202 年 5 月 9 日，确认应收现金股利借：应收股利200 000 贷：投资收益200 000 (6)202 年 5 月 13 日，收到现金股剁借：银行存款200 000 贷：应收股利200 000 (7)202 年 5 月 20 日，出售股票借：银行存款9 800 000 投资收益220 000 可供出售金融资产公允价值变动20 000 贷：可供出售金融资产成本l0 020 000 资本公积 其他资本公积20 000 201 年 1 月 1 日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5 年，债券的本金1100 万元，公允价值为950 万元，交易费用为11 万元，次年1 月 5 日按票面利率3支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付 )本金及最后一期利息。实际利率6%。201 年末，该债券公允价值为 1000 万元。要求：（1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；（2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；（3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。【正确答案】（1）假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本 950 投资收益11 贷：银行存款961 201 年年末：借：交易性金融资产公允价值变动50 贷：公允价值变动损益50 借：应收利息33 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆贷：投资收益33 （2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本 1100 贷：银行存款961 持有至到期投资利息调整139 201 年年末：应收利息 =11003=33（万元）实际利息 =9616%=57.66（万元）利息调整 =57.66 -33=24.66（万元）借：应收利息33 持有至到期投资利息调整24.66 贷：投资收益57.66 （3）假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产成本 1100 贷：银行存款961 可供出售金融资产利息调整139 应收利息 =11003=33（万元）实际利息 =9616%=57.66（万元）利息调整 =57.66 -33=24.66（万元）借：应收利息33 可供出售金融资产利息调整24.66 贷：投资收益57.66 摊余成本 =961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000 万元，应：借：可供出售金融资产公允价值变动14.34 贷：资本公积 其他资本公积14.34 205年 1月 1日， 甲公司从股票二级市场以每股l5 元的价格购入乙公司发行的股票2 000 00股，乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。205 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400 00 元。205 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股13 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。206 年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至206 年 l2 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股8 元。207 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12 月 31 日，该股票的市场价格上升到每股11 元。假定 20年和207 年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。【正确答案】甲公司有关的账务处理如下：(1)205 年 1 月 l 日购入股票借：可供出售金融资产成本3 000 000 贷：银行存款3 000 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆(2)205 年 5 月确认现金股利借：应收股利40 000 贷：可供出售金融资产成本 40 000 借：银行存款40 000 贷：应收股利40 000 (3)205 年 l2 月 31 日确认股票公允价值变动借：资本公积 其他资本公积360 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动360 000 (4)206 年 12 月 31 日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失1 360 000 贷：资本公积 其他资本公积360 000 可供出售金融资产公允价值变动1 000 000 (5)207 年 12 月 31 日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产公允价值变动600 000 贷：资本公积 其他资本公积600 000 20XX年 1 月 1 日， A 公司以银行存款500 万元取得B公司 80的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700 万元。 20XX 年 5 月 2 日， B 公司宣告分配20XX 年度现金股利100 万元， 20XX 年度 B 公司实现利润200 万元。 20XX 年 5月 2 日， B公司宣告分配现金股利300 万元， 20XX 年度 B 公司实现利润300 万元。 20XX年5 月 2 日， B公司宣告分配现金股利200 万元。要求：做出A 公司上述股权投资的会计处理。【正确答案】（1）20XX年 1 月 1 日借：长期股权投资B 公司500 贷：银行存款500 （2）20XX年 5 月 2日借：应收股利80 贷：长期股权投资B 公司80 （3）20XX年 5 月 2日借：应收股利240 贷：投资收益160 长期股权投资B 公司80 （4）20XX年 5 月 2日借：应收股利160 长期股权投资B 公司80 贷：投资收益240 A 股份有限公司20XX年 1 月 1 日以银行存款购入B公司 10的股份，并准备长期持有，实际投资成本为220000 元。B 公司与 20XX年 5 月 2 日宣告分配20XX 年度的现金股利200000元。如果 B公司 20XX年 1 月 1 日股东权益合计2400000 元，其中股本2000000 元，未分配利润 400000 元；20XX年实现净利润800000 元，20XX年 5 月 1 日宣告分配现金股利600000元。 20XX年 B 公司实现净利润1000000 元， 20XX 年 4 月 20 日宣告分配现金股利1100000精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 18 页学而不思则惘，思而不学则殆元。要求：对 A 公司该项投资进行会计处理。【正确答案】（1）购入 B公司股票时：借：长期股权投资B 公司220000 贷：银行存款220000 （2）20XX年 5 月 2日， B公司宣告分配现金股利：借：应收股利20000 贷：长期股权投资B 公司20000 （3）20XX年 5 月 1日， B公司宣告分配股利：借：应收股利60000 长期股权投资B 公司20000 贷：投资收益80000 （4）20XX年 4 月 20 日， B 公司宣告分配现金股利：借：应收股利110000 贷：长期股权投资B 公司10000 投资收益100000 甲股份有限公司（以下简称甲公司）20XX年至 20XX 年投资业务有关的资料如下：（1）20XX 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款1000 万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。20XX年 1 月 1 日，乙公司所有者权益总额为3000 万元。（2）20XX 年 5 月 2 日，乙公司宣告发放20XX年度的现金股利200 万元，并于20XX 年 5月 26 日实际发放。（3）20XX年度，乙公司实现净利润1200 万元。（4） 20XX年 5 月 2 日，乙公司宣告发放20XX年度的现金股利300 万元，并于20XX 年 5月 20 日实际发放。（5）20XX年度，乙公司发生净亏损600 万元。（6）20XX年 12 月 31 日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900 万元。（7）20XX年 6 月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积200 万元。（8）20XX年 9 月 3 日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的30%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为