2022年中级财务会计-第三次作业及答案 .pdf

学而不思则惘，思而不学则殆一、单项选择题（共15 道试题，共30 分。）1. 公司将资产护肤用品发给职工，成本价150 000 元，售价450 000 元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（）。A. 0 B. 25 500 元C. 52 000 元D. 76 500 元满分： 2 分2. 按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（）。A. 12 月 25 日销售产品一批，价款100 万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3 个月到期的商业汇票一张。B. 5 月 20 日销售不适用原材料一批，价款20 万元已收到并存入银行。C. 9 月 30 日试销售新产品一批，价款15 万元，退货期1 个月，退货率尚无法估计。D. 12 月 30 日发出商品一批，价款50 万元，委托C 公司代销。满分： 2 分3. 某企业于20XX年 5 月 2 日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元， 20XX年 4 月 30 日已计利息1 000 元，尚未计提利息1 200 元，银行贴现息为900 元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为（）A. 2 200 元B. 1 200 元C. 2 300 元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆D. 300 元满分： 2 分4. 下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（）。A. 医疗保险费等社会保险费B. 住房公积金C. 工会经费和职工教育经费D. 职工出差补贴满分： 2 分5. 按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（）A. 发放职工工资35000 元B. 支付商品价款5000 元C. 支付职工医药费1000 元D. 购买零星办公用品500 元满分： 2 分6. 工业企业出售不动产交纳的营业税，其核算帐户是（）。A. 管理费用B. 其他业务成本C. 营业外支出D. 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆固定资产清理满分： 2 分7. 按照当前的市场条件重新取得同样资产所需支付的现金或现金等价物的金额称为A. 历史成本B. 重置成本C. 公允价值D. 现值满分： 2 分8. 商业汇票的付款期限最长不能超过（）A. 9 个月B. 3 个月C. 6 个月D. 12个月满分： 2 分9. 某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应（）A. 增加营业外收入B. 增加存货跌价损失C. 增加管理费用D. 增加待处理财产损溢满分： 2 分10. 固定资产采用快速折旧法，会使企业加速期间（）A. 利润减少精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆B. 利润增加C. 利润不受影响D. D.A或 B 满分： 2 分11. 企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（）A. 其他业务收入B. 资本公积C. 盈余公积D. 营业外收入满分： 2 分12. A公司委托证券公司代理发行普通股100 000 股，发行价为每股1.2 元，每股面值1 元。根据协议，证券公司按发行收入的3% 计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A 公司计入资本公积的金额应为（）。A. 0 B. 16 400 元C. 100 000 元D. 116 400 元满分： 2 分13. 某企业 20XX年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000 元，预计使用5 年， 预计净残值2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为（）A. 10 000 元B. 9 600元精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆C. 12 800 元D. 6 400 元满分： 2 分14. 企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）A. 本单位负责人审查批准B. 财政部门审查批准C. 开户银行审查批准D. 主管部门审查批准满分： 2 分15. 预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”帐户；若发生预收货款业务，其核算帐户应为（）。A. 应付账款B. 应收账款C. 其他应付款D. 其他应收款满分： 2 分精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆二、多项选择题（共10 道试题，共30 分。）1. 现金等价物应同时具备的条件是（）。A. 价值变动风险小B. 期限短C. 无价值变动风险D. 流动性强E. 能够转换为已知金额的现金满分： 3 分2. 带息商业汇票到期值的计算与（）有关。A. 票据面值B. 票面利率C. 票据期限D. 贴现率E. 银行实际利率满分： 3 分3. 本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（）。A. 上交所得税B. 出售固定资产收到现金C. 支付生产工人工资D. 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆用存活偿还短期借款E. 收到被投资单位分配的现金股利满分： 3 分4. 下列各选项中，属于资产负债表中“货币资金”项目内容的有（）。A. 存出投资款B. 备用金C. 信用证保证金D. 信用卡存款E. 外埠存款满分： 3 分5. 会计政策变更的会计处理方法有（）。A. 备抵法B. 追溯调整法C. 直线法D. 未来适用法E. 直接转销法满分： 3 分6. 将其账面余额转入“应收账款”账户后再计提坏账准备的应收款项有（）。A. 应收股利B. 其他应收款C. 长期应收款D. 预付账款精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆E. 应收票据满分： 3 分7. 下列属于应收票据核算范围的有（）A. 商业承兑汇票B. 银行汇票C. 银行承兑汇票D. 银行本票E. 支票满分： 3 分8. 衡量一项会计信息是否可靠，依据的标准是A. 真实性B. 及时性C. 一致性D. 中立性E. 可核性满分： 3 分9. 下列固定资产中，应计提折旧的有（）A. 经营租赁方式租入的固定资产精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆B. 经营租赁方式租出的固定资产C. 大修理暂时停用的固定资产D. 使用期满仍在使用的固定资产E. 未使用的房屋满分： 3 分10. 在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（）。A. 在建工程B. 存货C. 研发支出D. 财务费用E. 投资收益满分： 3 分三、案例分析题（共4 道试题，共40 分。）1. 20XX年 1 月 5 日，A公司赊销一批材料给B公司， 含税价为105 000 元。20XX年 7 月 1 日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80 000 元，增值税率17% ，产品成本70 000 元。 A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000 元， B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000 元，产品已于7 月 1 日运往A企业。要求：（1）计算债务人获得的债务重组收益；（2）分别编制A公司和 B 公司与上述业务有关的会计分录。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆提示：答题框内不能输入超过2000 个字符。如果超过2000 字符，请使用附件上传功能。解： B 公司的账务处理：债务重组日管理费用债务的账面价值105000 减：所转让产品的账面价值（70000-5000 ）=65000 增 值税销项税额 （80000*17%）=13600 差额 =26400 当期损益26400 元，其中包括债务重组利得11400 （105000-80000-13600 ），产品的公允价值80000 元与账面价值 65000 元（70000-5000 ）的差额 15000 元作为转让资产收益。 2 、账务处理：借：应付账款 A 公司 105000 贷：主营业务收入80000 应交税费应交增值税（销项税额） 13600 营业外收入债务重组利得11400 借：主营业务成本65000 存货跌价准备5000 贷：库存商品70000 A 公司的账务处理： 1 、计算债权的账面价值余额与受让产品的公允价值和增值税进项税额之间的差额：应收账款账面余额105000 减计提的坏账准备5000 受让的产品公允价值80000 增值税进项税额（80000*17%）=13600 差额 =6400 差额 6400 元作为债务重组损失。 2 、账务处理：借：应交税费应交增值税（进项税额） 13600 坏账准备5000 库存商品80000 营业外支出债务重组损失6400 贷：应收账款B 公司 105000 2. A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000 元，增值税1700 元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000 元，市价 1200 元，购进该批原材料时支付增值税170 元；支付外请安装工人工资1500 元。上述有关款项已通过银行收付。要求：（ 1）计算该项固定资产的原始价值；（2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。提示：答题框内不能输入超过2000 个字符。如果超过2000 字符，请使用附件上传功能。(1) 原始价值 =10000+500*(1-7%)+1000+1500=12965(元 ) (2) 借：在建工程 10465 应交税费 - 应交增值税 ( 进项税额 ) 1735 贷：银行存款 12200 借：在建工程 2500 贷：原材料 1000 应付职工薪酬 1500 借： 应付职工薪酬 1500 贷： 银行存款 1500 借： 固定资产 12965 贷： 在建工程 12965 3. 20XX年 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款50 万元、增值税率 17% ，商品成本 30 万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20，N/30。2 月 15 日购货方按规定付款。 5 月 9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：（1） 计算 2 月 15 日实际收到的销货款、 5 月 9 日应退还的销货款 （列出计算过程） ；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 11 页学而不思则惘，思而不学则殆提示：答题框内不能输入超过2000 个字符。如果超过2000 字符，请使用附件上传功能。解：（ 1）2 月 15 日实际收到的销货款500000* （1-2 ） +85000=575000 元， 5 月 9 日应退还的销货款=原收款 575000 元； （2）销售商品时：借：应收账款585000 贷：主营业务收入500000 应交税费 - 应交增值税（销项税额）85000 同时：借：主营业务成本300000 贷：库存商品 300000 收到货款时：借：银行存款575000 财务费用10000 贷：应收账款585000 确认退货时：借：主营业务收入500000 贷：应付账款575000 财务费用 10000 应交税费 -应交增值税（销项税额）85000（红字）同时：借：库存商品300000 贷：主营业务成本300000 4. A 公司（一般纳税人）拖延B 公司货款 200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A 公司以一台自用设备（20XX 年初购入，适用增值税税率17% ）抵债，设备原价140 000元、累计折旧 20 000 元、公允价值140 000元。要求：（1） 计算 A 公司抵账设备的处置损益、债务重组收益。（2） 计算 B 公司的债权重组损失。（3） 编制 A 公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注：有关计算需列式计算过程）提示：答题框内不能输入超过2000 个字符。如果超过2000 字符，请使用附件上传功能。1.A 公司：抵债设备的处置损益=140000- （140000-20000） =20000 （元）债务重组收益=200000- （ 140000+140000 17% ） =36200 （元）2.B 公司：债务重组损失=200000-（140000+14000017% ）=36200 （元） 3.A 公司的账务处理：借：固定资产清理120 000 累计折旧20 000 贷：固定资产设备140 000 借：应付账款B 公司200 000 营业外支出处置非流动资产损失20 000 贷：固定资产清理120 000 应交税费应交增值税（销项税额）23 800 营业外收入债务重组利得36 200 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 11 页