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    个人所得税例题(1).doc

    • 资源ID:32877481       资源大小:409.50KB        全文页数:16页
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    个人所得税例题(1).doc

    Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date个人所得税例题(1)个人所得税例题(1)1、某市兴鑫美味城系个体经营户,账册比较健全,2008年12月取得的营业额为180 000元,购进菜、肉、蛋、米、面、油等原料费为76 000元,缴纳电费、水费、房租、煤气费等20 000元,缴纳其他税费8 200元。当月支付给4名雇员工资共4 000元,业主工资6 000元。111月累计应纳税所得额为107 200元,111月累计已预缴个人所得税为34 180.9元。计算该个体经营户12月份应缴纳的个人所得税。 【答案】(1)12月份应纳税所得额180 00076 00020 0008 2004 000350068 300(元)(2)全年应纳税所得额107 20068 300175 500(元)(3)12月份应缴纳个人所得税175 500×3514 75034 180.912494.1(元)2、建筑设计院某工程师为一工程项目制图,3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元,第2个月支付劳务费12 000元,第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。【答案】应纳税所得额(8 00012 00025 000)×(120)36 000(元)应纳税额36 000×302 0008 800(元)3、国内某作家于2008年3月份出版一本书,取得稿酬5 000元。该书6月至8月被某晚报连载,6月份取得稿费1 000元,7月份取得稿费1 000元,8月份取得稿费1 500元。因该书畅销,9月份出版社增加印数,又取得追加稿酬3 000元。计算该作家需缴纳的个人所得税。 【答案】(1) 出版时应纳个人所得税税额5000×(120)×20×(130)560(元)(2) 加印时取得的稿酬应与出版时取得的稿酬合并为一次计税,再减除出版时已纳税额,则应纳个人所得税税额8000×(120)×20×(130)560336(元)(3)个人的同一作品连载,应合并连载而取得的所有报酬作为一次稿酬所得,计征个人所得税。因此,连载收入应纳税(100010001500800)×20×(130)378(元)(4)作家需缴纳的个人所得税合计=560+336+378=1274(元)4、某人某年取得特许权使用费两次,一次收入为3000元,另一次收入为4500元。计算该人两次特许权使用费所得应纳的个人所得税。【答案】特许权使用费所得以某项特许权的每次转让为一次。应纳税额(3000800)×204500×(120)×201160(元)5、周某于2008年2月转让一套已使用三年的私有住房,取得转让收入280000元。该套住房购进时的原价为160000元,转让时支付有关税费13000元。计算刘某转让私房应缴纳个人所得税。【答案】(1) 应纳税所得额28000016000013000107 000(元)(2) 应纳税额107000×2021400(元)6、某个人取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元,以及一项股息所得折合人民币8万元,总计在美国缴纳税款折合人民币2万元;另外,该人还从日本取得一笔股息折合人民币10万元,被日本税务当局扣缴所得税2.2万元。该人能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明,且已证明属实。要求:(1)计算境外税额扣除限额;(2)计算在我国应当实际交纳的税款。(1)计算境外扣除限额在美国特许权使用费所得扣除限额12´(120)´201.92(万元)股息所得扣除限额8´201.6(万元)在美国所得税款的扣除限额为:1.921.63.52(万元)在日本所得税款的扣除限额10´202(万元)(2)计算该人在中国实际缴纳税款在美国缴税2万元小于扣除限额3.52万元,其实际已纳税额准予全部扣除。在我国应补税款3.5221.52(万元)在日本缴税2.2万元小于扣除限额2万元,准予扣除的在日本已纳税额为2万元,余额0.2万元可以在以后年度内补扣。该人在中国实际应补交税款1.52(万元)7、刘教授2008年612月收入情况如下:(1) 每月取得工资薪金收入5 000元,12月取得全年一次性奖金30 000元;(2) 担任兼职法律顾问取得收入8 000元,从中捐赠“希望工程”教育基金会2 000元; (3) 在美国取得著作权转让收入30 000元,已在美国交纳个人所得税4 000元;(4) 与同事玛丽(外籍)合作出版了一本中美法律比较的书籍,共获得稿酬60 000元,刘教授与玛丽事先约定按55比例分配稿酬。 (5) 商场购物抽奖,获得二等奖为价值5 800元的电冰箱一台;(6) 获得第二届“高等学校教师名师奖”,奖金20 000元;(7) 购买国债取得的利息收入为5 000元;(8) 转让其拥有的两套住房中的一套已居住使用6年的私有住房,取得收入150 000元,该房的购入原值75 000元,转让过程中发生合理费用为10 500元。(9) 股票转让所得20 000元。 工资、全年一次性奖金属于工资、薪金所得,应缴纳的个人所得税为:全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数为:每月奖金平均额30 000÷122 500(元)工资、全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为:应纳税额(5 0003 500)×3%×630 000×10105270+28953165(元) 担任兼职法律顾问收入属于劳务报酬所得,属于个人所得税的征税范围。应纳税所得额8 000×(120)6 400(元)因为捐赠扣除限额6 400×301 920(元)<2 000(元),所以在税前只能扣除1 920元。应纳税额(6 4001 920)×20896(元) 美国转让著作权属于特许权使用费所得,属于个人所得税的征税范围。稿酬所得应纳税额30000×(120)×204 800(元);刘教授在美国缴纳4 000元,低于扣除额4 800元。应补缴个人所得税4 8004 000800(元) 出版书籍属于稿酬所得,属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为:应纳税额60 000×50×(120)×20×(130)3 360(元) 商场购物抽奖所得为偶然所得,应缴纳的个人所得税为:应纳税额5 800×201 160(元) 高等学校教师名师奖免征个人所得税 国债利息收入免征个人所得税 转让使用超过5年的非唯一房产为财产转让所得,属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为缴纳为:应纳税额(150 00075 00010 500)×2012 900(元) 目前我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。(2)刘教授612月应缴纳的个人所得税税额31658968003 3601 16012 90022 281(元 -

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