2022年企业内部控制应用指引第号资产管理 .pdf

企业内部控制应用指引第 8 号 资产管理第一章总则第一条为了提高资产使用效能， 保证资产安全， 根据有关法律法规和 企业内部控制基本规范，制定本指引。第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、 固定资产和无形资产。第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：（一）存货积压或短缺， 可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。第四条企业应当加强各项资产管理， 全面梳理资产管理流程， 及时发现资产管理中的薄弱环节， 切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象， 合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人， 降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。第二章存货第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程， 明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统， 强化会计、出入库等相关记录， 确保存货管理全过程的风险得到有效控制。第六条企业应当建立存货管理岗位责任制， 明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。第七条企业应当重视存货验收工作， 规范存货验收程序和方法， 对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。外购存货的验收，应当重点关注合同、 发票等原始单据与存货的数量、 质量、规格等核对一致。 涉及技术含量较高的货物， 必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收， 应当重点关注产品质量， 通过检验合格的半成品、 产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收， 应当重点关注存货来源、 质量状况、 实际价值是否符合有关合同或协议的约定。第八条企业应当建立存货保管制度， 定期对存货进行检查， 重点关注下列事项：（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。第九条企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - 第十条企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况， 做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。第十一条企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统， 合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。第十二条企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容， 核查存货数量， 及时发现存货减值迹象。 企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。第三章固定资产第十三条企业应当加强房屋建筑物、 机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造， 不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号， 按照单项资产建立固定资产卡片， 详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、 责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程， 实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。第十五条企业应当根据发展战略， 充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备， 切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - - 规定程序进行审批，及时办理投保手续。第十七条企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。企业将固定资产用作抵押的， 应由相关部门提出申请， 经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录， 合理评估抵押资产的价值。第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。 对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。企业应当加强固定资产处置的控制， 关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。第四章无形资产第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理， 分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制， 促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。第二十条企业应当全面梳理外购、 自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系， 加强无形资产权益保护， 防范侵权行为和法律风险。 无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。第二十一条企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术， 加大研发投入， 促进技术更新换代， 不断提升自主创新能力， 努力做到核心技术处于同行业领先水平。第二十二条企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - - 优质服务等多种方式， 不断打造和培育主业品牌， 切实维护和提升企业品牌的社会认可度。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -