2022年事务所审计工作总结 .pdf

事务所审计工作总结审计工作心得转眼间从事财务审计工作四年了，既漫长又短暂。当我感慨时间转瞬即逝的时候， 回想三年的经历又有着数不清的故事。非常感谢曾经带我做项目的审计经理， 都是我的恩师， 这是我走出大学后得到的最大财富。现在我就仅有的一点心得拿出来与大家共享一下。财务审计是个技术含量非常高的工作，它需要的不单是会计、审计的专业知识，还需要语言交流能力、人员协调能力、辩证逻辑分析能力、行业趋势以及经济形式的分析能力等等，而这些能力全靠丰富的知识积累而成。在我们的实际工作中我把企业的财务报表审计风险分为以下三类： 1 、原来没有的业务凭空捏造（虚假收入、收益等） 2 、业务真实但会计处理有误（藏利润、成本等） 3 、有业务而不记录（账外物资等）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 15 页 - - - - - - - - - 所有的财务报表错报漏报均是这三类中的某一个，或者混合使用。我就按顺序逐一介绍一下。审计风险 1 我简称为“无中生有”。这是三种风险里最可怕的，要求的技术含量也是最高的。 我知道跳水比赛每个动作都有难度系数，目前我见到最高是 3.8这个值，那么对付“无中生有”这类风险需要的难度系数应该是 7.6。绝对不是开玩笑，因为“无中生有”包含两个分支： 1.1判断哪些业务可能是无中生有；1.2 是证明它们是无中生有。我将其定位为高难度的最重要的一个因素是因为这类风险所涉及的业务对象不是偶然事件，而是一个阴谋。既然是阴谋，可想而知传统的审计方法是查不出来漏洞的。假如一个企业存在无中生有现象，那么我们查看的原始单据可能是伪造的，合同可能是假的， 发函询证也都串通一气，因此这是一个高智商对抗“游戏”。先说一下 1.1 这个分支，该环节的判断可不是凭感觉，因为一旦错了，损失的是耗费相当大的资源来证明这个结论，也就是 1.2 环节。我们的审计工作可不是爱迪生做灯丝实验那样， 证明这个假设错误也是成功， 爱迪生有的是时间换 N种材料实验，而我们需要的是在现有时间内找到无中生有业务，找不到就是审计失败。因此1.1 的判断至关重要。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 15 页 - - - - - - - - - 再解释一下 1.2 环节，前面我说过1.2 环节的证明不是传统方法可以解决的，因为现在的被审计公司会对我们惯用的手法予以防备，显然再走老路必然会落入圈套，但这并不是说我们就无计可施了。这里需要审计人员有着敏锐的观察能力和逻辑分析能力，因此授予3.8的难度系数不为过。那么到底如何证明呢，其实还是有方法的。由于我资历尚浅， 姑且和大家探讨一下我的一种思路。任何一种谎言与阴谋都不可能是完美的，它总是在人们的常规思路上掩饰的完美无瑕，却总会在不起眼的地方露出马脚。问题的关键就是审计人员如何找到这个不起眼的漏洞， 我们应该感谢伟大的逻辑学给了我们这把钥匙。逻辑学分为传统逻辑与数理逻辑，我们只需掌握传统逻辑就足够了。再把目光回到我们1.1 环节得出的判断上， 在 1.2 中我们首先需要对1.1 的判断得出 N种逻辑推理。任何一种现象的发生总会产生一连串的连锁反应，我们的第一个工作就是能够尽可能多的分析出这些可能存在的连锁反应，然后与现实中的情况核对，如果截然相反，恭喜你已经找到狐狸尾巴了。譬如一个企业收入比去年增加很多，我们怀疑有虚假成分。我们不妨分析一下收入增长可能有哪些连锁反应。这里有个秘笈， 就是尽量分析出间接相关的连锁反应。(1) 这个企业的人员工资与去年相比须有较大提高。 因为收入大额增加必然会使工人的工作量增大，才能名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 15 页 - - - - - - - - - 得到更大的产出， 才有可能被销售出去。 那么事实上工资是否有较大增长呢，如果没有的话工人一定有怨言，不妨去找工人做个访谈来证实一下。 (2) 如果这个企业的产品销售出去需要运费，那么运费一定会有相应的增长， 不妨核对一下运费实际数并追查一下原始单据和相应的银行对账单。 (3) 、(4)? 还会有许多间接相关的可能，需要审计的人员的逻辑推理与辩证，我相信这个证明过程就会明朗了。对于审计风险 1（包含 1.1 和 1.2 ）的内容在 07 年的审计准则中大量引入了重视程度， 也就是我们所说的风险导向审计。当然风险导向审计的内涵更广， 它不旦包含如何识别无中生有风险，还包括判断审计重点在风险类别1、2 和 3 的哪个层面上。审计风险 2 是我们在日常审计工作中最常发现的问题，也是工作经验较少的朋友们最需要解决的问题，尤其是非会计专业的同仁们。可以说这是会计理论知识层面的问题，很多人因为没有较强的会计功底而对它望而却步，其实大可不必，要想解决掉它也是有捷径的。下面我将重点介绍一下审计风险2 应该关注的重点。先与朋友们探讨一下如何学习会计知识。 举个例子说明一下， 譬如我们非常熟悉的英语。传统的教学方式是每学一个单元讲一个语法点，从初中到大学贯穿始末。然后学生脑子里一头雾水，似乎语法有成千上万条。但经过专业的语法老师的归纳串讲后却变得通俗易懂，按照词性（名词、形容词、副词、动词 ?），时态，非谓语动词等等分别讲解，从整体了名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 15 页 - - - - - - - - - 解局部，从常规认识特例。原来语法完全可以两天学完。 那么会计呢，也是一个道理。 我们很多人曾一度受课本的影响而走进误区。所有的教材几乎都是按照资产负债表的科目顺序逐个讲解，学完后都被教材中所述的上百种业务分录搞得晕头转向。在遇到一向业务后我们所想到的不外乎是书上哪个地方有这个例子，借贷方各自应该是什么科目。如果是这样的话我们就完全被束缚在教材上了。因为现实中有很多业务是教材上没有的， 不是因为这种业务太新颖、 太特殊以至于没有予以规范，而是因为教材不屑得归纳。例如这样一个分录： Dr: 应收账款 or 其他应收款 1,000.00 $Cr: 应付账款 or 其他应付款 1,000.00 $ 请问朋友们会如何理解呢？我想书上几乎找不到它的出处，但类似于这样的分录却广泛的存在于被审计公司的财务处理中。如果我们已被书本束缚的话， 在碰到这类情况时就会被客户的老会计忽悠的晕头转向。针对上面例子的分录可能会是以下的情况： a. 客户做的重分类调整； b. 客户的债权人和债务人清单上有同一公司，从而引起的对冲；c. 客户隐藏成本费用，将其暂时放入应收账款or 其他应收款；名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 15 页 - - - - - - - - - d. 客户隐藏收入，将其暂时放入应付账款or 其他应付款。对于 a 和 b 的情况是正常的，由于难度系数太低，因此教材中不讲了，我也不再啰嗦。但如果是c 和 d 的情况就出问题了，因此企业就是通过这些小得不起眼的分录达到了粉饰其财务报表的目的。言归正传，那么我们到底应该如何学习会计知识以应对这些问题呢。方法很简单， 就是学习会计处理的精髓。对于会计学的精髓我总结了一下，有以下几点： 2.1借方发生额不是资产就是成本费用，贷方发生额不是负债就是收入。这是在不考虑调账、 冲销以及结转分录的基础上所反应的真实经济实质。 当然这条大家再清楚不过了，但往往最熟悉的东西却是容易被我们淡忘的。 作为一名审计人员， 我们不仅需要知道2.1 这条真理，在我们的工作中更需要学会利用2.1 的变型资产与费用的划分是否合理， 负债与收入物划分是否合理。 在任何一项业务的会计记录中都会涉及这个问题。 被审计公司也正是利用故意划分错误来达到粉饰财务报表。前面列举的例子中的c 和 d _的。那么我们如何在没有高深的会计理论的基础上去发现这些审计风险呢，方法很简单，抓住这项业务的实质。 只有我认识到了这项业务的经济实质，是费用还是资产，是负债还是收入就会迎刃而解。不妨拿资产和费用来说，所谓费用就是归属于当期的费用， 换句话说它的支出是为了换取当期名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 15 页 - - - - - - - - - 的收益，对以后没有直接影响。 而资产的支出则能够换取以后多期的收益。说到这里我需要对资产重新下个定义。通常我们给一个事物下定义时总是立足于它的和特征。 比如我们给固定资产是这样定义的：使用年限超过一年的有固定价值且可以可靠计量的有形资产。这样的定义的好处是很直观， 但却不利于更深入的了解。 如果我们对固定资产按照它的归宿来下定义， 可以这样来定义： 有待日后费用化的经济支出。这样一来固定资产存在的价值才真正展现在我们面前。其实不仅是固定资产， 所有资产的真实用途都属于这个范畴。存货的减少相应的结转了成本，固定资产和无形资产的减少是因为折旧的计提记入了相应成本，货币资金和往来款的减少除了归还负债都是因为支付了相应成本费用。 投资的减少也会因转让后记入相应成本。因此把握住了这个划分规则后再来认识一项业务的经济实质，再加上我们的分析，被审计再打这张“乱划分”牌就不管用了。 2.2会计学的基本原理权责发生制、重要性、谨慎性、一贯性原则。说起这四个基本原则就好比英语学习中的语法一样。所有业务的分录设计都是围绕它们来规范的。 通常我们总是在埋头学习每一项业务应该如何借贷，业务成百上千，岂不是越学头越大。但如果回过头名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 15 页 - - - - - - - - - 想想，我们学习的每一笔业务都是在从另一个角度来学习会计学的基本原理。那么我们的会计教材完全可以只分四章，即第一章权责发生制、第二章重要性、第三章谨慎性和第四章一贯性原则，然后只需把书上的业务按照这四项原则重新归类。我想这样的教材会更容易我们举一反三，更快的掌握所有业务。对于审计风险 2 我也只能归纳这么多了。总体来说它容易掌握，只是通常会把刚入行的朋友们困惑一把。但只要抓住了会计的这两条精髓还是能在比较快的时间内拿下这一关的。审计风险 3 又回到了审计学的层面上。这个风险又可以分为两个层次： 3.1 被审计公司故意不记录，蓄意隐瞒；3.2 由于工作疏忽或者业务量太大没有来得及记录。如果是 3.1 的情况，就类似于审计风险1 操作方法。审计风险1我称之为无中生有， 那么 3.1 恰恰相反就是有中生无了。 事物总是有正有反，好比有了九阳真经就必然会生出个九阴真经。如果真的是3.1 有中生无这种情形的话，也是相当不容易对付的，方法同审计风险 1，只不过是逆其道而行之罢了。如果是 3.2 的情况，这就很简单了，只需要按照审计学所说的从原始资料追查到记账凭证就可以发现此类审计风险。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 15 页 - - - - - - - - - 这就是我对财务报表审计的一点心得体会，由于经验过少，只是笼统介绍一下我对这项工作的认识。有人常说老会计很吃香， 就像老中医似的，那么我认为老审计人员也是这样的。这是一项需要不断积累不断学习新知识的职业， 我相信一位经验丰富的审计师是不需要看凭证的，他只需将财务报表做个多种对比分析，逻辑分析，再结合经济形式、背景资料就可以得出审计结论了。老中医不就是观其色、听其声、把其脉便知病矣。要想成为这种境界需要我们阅历无数，不断钻研，我相信我们这批入行不久的80 后们，只要不抛弃，不放弃，沿着前辈们的足迹还会再创辉煌！事务所审计工作总结一、 基本情况深圳鹏城与公司董事会和高管层进行了必要的沟通，深圳鹏城与公司签订了审计业务约定书。在业务约定书中规定了XX年度审计总费用为30.00 万元人民币，收费标准是按照有关规定确定，不存在或有收费项目。审计委员会与深圳鹏城协商，确定了公司XX年度财务报告审计工作的总体时间安排。审计小组于 XX 年 1 月 18日至 XX年 2 月 9 日对公司年报进行了现场审计，出具审计报告、募集资金使用情况报告等。在审计小组现场审计期间，审计委员会与深圳鹏城所进行了充分的沟通，并委托审计部督促其在名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 15 页 - - - - - - - - - 约定时限内提交审计报告。 根据的审计时间安排， 审计小组在约定时限内完成了所有审计程序， 取得了充分适当的审计证据， 并向审计委员会提交了标准无保留意见的审计报告。二、深圳鹏城所执行年审的会计师遵守职业道德基本情况深圳鹏城执行年审的会计师未在公司任职，未获取任何形式的经济利益，深圳鹏城和公司之间不存在直接或者间接的相互投资情况，也不存在密切的经营关系， 审计小组成员和公司决策层之间不存在关联关系。在本次审计工作中深圳鹏城及其审计成员始终保持了遵守职业道德基本原则中关于保持独立性的要求。审计小组共由8 人组成，其具有承办本次审计业务所必需的专业知识和相关能力，能够胜任本次审计工作，同时也能保持应有的关注和职业谨慎性。三、审计范围及出具的审计报告意见的情况 1 、审计工作计划评价在本年度审计过程中，审计小组通过初步业务活动制定了具体的审计计划，为完成审计任务和减少审计风险做了充分的准备。 2 、具体审计程序执行评价名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 15 页 - - - - - - - - - 审计小组在根据公司的内部控制的完整性、设计的合理性和运用的有效性进行评价的基础上， 确定需实施的控制性测试程序和实质性测试程序，为发表审计意见获取了必要的审计证据。 3 、深圳鹏城出具的审计报告意见的情况审计小组在本年度审计中按照中国注册会计师审计准则的要求执行了恰当的审计程序， 为发表审计意见获取了充分、 恰当的审计证据。深圳鹏城对财务报表发表的标准无保留审计意见是在获取充分、恰当的审计证据的基础上做出的。四、会计师事务所对公司提出的改进意见的情况在审计过程中，审计小组从实际出发，实事求是，对本公司提出了改进意见。 公司对其提出的改进意见已经采纳，并已经开始了实施改进。 XXXX 年工作总结名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 15 页 - - - - - - - - - XXXX 年是 _ 一年，是我在财审二部工作的第一年，这一年中我参与了 XX个审计项目，并且从中学习到了很多实际工作中所需的审计方法，以及个人在工作当中所要掌握的审计思路，在理论知识方面与实践工作当中有很大进步。现将xx 年度工作情况总结如下：一、xx 年主要工作情况（一）业务开展情况具体情况见下表：业务情况分析：今年做的审计项目让我记忆深刻的还是中国人寿财产保险股份有限公司经济责任审计， 这次经济责任审计对我来说还真有点特别，在审计的过程中发现不单单是审查公司的账务处理，还要看他们公司的内控是否完善，最重要的是还得对公司几个板块的业务（中介，理赔、承保、印章、单证）流程要有一定的了解，从中查找业务当中存在的问题。（二）个人学习情况回顾 xx 年我参与的审计项目， 让一个刚进事务所， 刚接触工作的职场新人学到了很多很多专业知识，也为之后做其他审计项目间接性的做好铺垫。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 15 页 - - - - - - - - - 1.更加熟练的运用 WORD 和 EXCEL 办公软件。 2年初的年报审计项目，一个单位接着一个单位，由于是刚到事务所时间短， 开始年报审计给我的感觉就是很机械的填表，填完一张再填下一张，好多表不明白是为什么需要填，得怎么填，只好经常性的请教项目经理。可是当做了几个年审项目之后，尤其是“实质性底稿”，当我再次填写底稿时，我对会计科目的认识也更进一步了，通过填写的财务数据， 分析出企业今年与上一年的财务状况、经营成果变动原因。 2.通过对底稿的排版、归档，也让我清楚了解到公司对底稿的要求以及相关的归档程序。 3.从最初的只能抽查、复印凭证，数据分析统计，到现在独立的查找问题，并写成问题底稿。二、工作建议（一）面临的困难（或需要部门解决的问题）无（二）建议 1 、执业能力方面（知识结构、实践经验、创新能力）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 15 页 - - - - - - - - - 审计业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平，为此， 在强化业务质量的同时，希望把职业道德和专业培训作为培训工作的核心任务。 2 、学习能力方面我们要虚心向同行和同事学习工作和管理方面的经验，希望能够借鉴项目经理的工作方法， 同时努力学习业务理论知识， 扩大猎取知识的范围，不断提高自身的业务素质和管理水平，使审计的全面素质再有一个新的提高，以适应公司的发展和需要。总之，在这一年的工作中，有成绩和喜悦，也有不足之处，但我会在今后的工作中不断努力、 不断改进。我确信公司财审二部是一个团结、高效的团体，每位成员都能够独挡一面，共同走向辉煌。姓名： XXXX年月： XXXXXX 内容仅供参考名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 14 页，共 15 页 - - - - - - - - - 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 15 页，共 15 页 - - - - - - - - -