会计分录汇总(7).doc

Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date会计分录汇总(7)会计分录汇总(7)第一部分 资产一、 库存现金（一） 库存现金收入的核算1、 提现：借：库存现金贷：银行存款2、 以现金收取销售收入款：借：困村现金 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）3、 出差报销交回余款：借：管理费用 库存现金（余额退回数） 贷：其他应收款-XX（二） 库存现金支出的核算1、 预借差旅费：借：其他应收款-XX 贷：库存现金2、 发放工资：借：应付职工薪酬 贷：库存现金（三） 现金清查1、现金长款发现时：借：库存现金 贷：待处理财产损益批准后：借：待处理财产损益 贷：其它应收款-XX（查明原因的长款） 营业外收入-现金溢余（无法清查原因的长款）3、 现金短款发现时：借：待处理财产损益 贷：库存现金批准后：借：其他应收款-应收现金短缺款（XX）（责任人赔偿部分）管理费用（无法查明原因的短款） 贷：待处理财产损益二、 银行存款（一） 银行存款收入的核算1、 销售收入：借：银行存款 贷：主营业收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、 现金存入银行：借：银行存款 贷：库存现金（二） 银行存款支出的核算1、 采购材料（涉及采购材料、原材料、库存商品、工程物资、固定资产等）：借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2、 银行存款的其他支出：借：研发支出-费用化支出 -资本化支出应付职工薪酬管理费用（制造费用/销售费用等）贷：银行存款3、 其他货币资金1） 存入款项：借：其他货币资金-（外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证/信用卡/存出投资款） 贷：银行存款2） 采购物资等：借：原材料 等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-（外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证/信用卡/存出投资款）3） 信用卡消费：借：管理费用 等 贷：其他货币资金-信用卡存款4） 短期持有获取差价进行证券买卖：借：交易性金融资产-成本 贷：其他货币资金-存出投资款5） 余额退回：借：银行存款 贷：其他货币资金-外埠存款 等4、 应收及预付的核算（一） 应收账款的核算1、 赊销商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、 企业代购货单位垫付的包装费、运输费等：借：应收账款 贷：银行存款3、 收回货款：借：银行存款财务费用（现金折扣部分） 贷：应收账款4、 应收账款改用商业汇票结算：借：应收票据 贷：应收账款（二） 应收票据的核算1、 销售商品等收到商业汇票：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、 票据到期收款：借：银行存款 贷：应收票据3、 票据到期时，无力支付商业承兑汇票无力付款：借：应收账款 贷：应收票据银行承兑汇票无力偿还：借：银行存款 贷：应收票据4、 将持有的应收票据背书转让：借：原材料 等应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额部分）（三） 计算坏账准备合计1） 计提：借：资产减值损失 贷：坏账准备2）冲回多计提的款项：借：坏账准备 贷：资产减值损失3）发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款4）已经核销的坏账重新收回恢复位差：借：应收账款 贷：坏账准备收回款项：借：银行存款 贷：应收账款（四） 预收账款的核算1、 预付货款：、借：预付账款 贷：银行存款2、 收到货物：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款3、 补付货款：借：预付账款 贷：银行存款（五） 其它应收款及备用金的核算1、其它应收款的核算发生时：借：其它应收款 贷：银行存款 等收回或转销：借：银行存款 贷：其它应收款2、备用金的核算1） 定额制拨付时：借：其它应收款 贷：库存现金报销时：借：制造费用 贷：库存现金2） 非定额制拨付时：借：其它应收款 贷：库存现金报销时：借：制造费用库存现金（余款退回） 贷：其它应收款（六）存货的核算1、原材料按实际成本-设置科目：原材料、在途物资1）料到单到：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2）单到料未到：结算单据先到：借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 等材料到达，验收入库：借：原材料 贷：在途物资3）料到单未到：（月中不做处理）月末时，按暂估价入账：借：原材料 贷：应付账款下月初红字冲回：借：原材料 贷：应收账款 结算单据收到后再入账借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款4）预付方式购入原材料：预付款项：借：预付账款 贷：银行存款收回货物，发票账单到：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款若银行存款不足时补足货款：借：预付账款 贷：银行存款5）接受投资收到原材料：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积（如有多余款项）6）发出原材料：借：原材料（生产成本领用）制造费用（车间一般领用）管理费用（行政管理领用） 贷：原材料2、原材料按计划成本核算-设置账户：原材料、材料采购、材料成本差异采购时：借：材料采购（实际成本价） 贷：银行存款 等材料验收入库：借：原材料材料成本差异（超支额） 贷：材料采购 材料成本差异（节约额）发出材料：借：生产成本材料成本差异（节约额） 贷：原材料 材料成本差异（超支额）3、生产制造企业库存商品的核算1）结转完工产品成本：借：库存商品 贷：生产成本2）结转已销售产品成本：借：主营业务成本 贷：库存商品4、存货清查-设置账户：待处理财产损益1）盘盈发现时：借：原材料 贷：待处理财产损益批准后：借：待处理财产损益 贷：管理费用2）盘亏发现时：借：待处理财产损益 贷：原材料 等 应交税费-应交增值税（进项税额转出）（非常损失，如材料被烧毁，交出原抵扣税额）批准后：借：其它应收款原材料（残料入库）管理费用（非常损耗）营业外支出（非正常损耗） 贷：待处理财产损益（六） 固定资产的核算1、外购固定资产的核算1）购入不需要安装的：借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额）（用于非生产经营上不予抵扣）贷：银行存款2）购入需要安装的：支付买价、运杂费等：借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款达到可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程2、自营固定资产的核算1）自营工程：借：工程物资应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2）领用工程物资：借：在建工程 贷：工程物资3）支付工程人员工资、福利费：借：在建工程 贷：应付职工薪酬4）使用本企业的产品（视同销售）：借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额）5）领用本企业的原材料：借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）6）支付其他费用：借：在建工程 贷：银行存款7）达到预定可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程3、出包工程预付工程款：借：在建工程 贷：银行存款补付工程款：借：在建工程 贷：银行存款达到预定可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程4、投资者投入的固定资产：借：固定资产 贷：实收资本 资本公积-资本溢价（七）折旧的核算1、计提分录：（借方不可有“生产成本”科目）借：制造费用 贷：累计折旧（八）清查的核算：1、盘亏：发现时：借：待处理财产损益累计折旧 贷：固定资产批准后：借：主营业务支出 贷：待处理财产损益2、盘盈：（前期差错处理）-以前年度损益调整发现时：借：固定资产 贷：以前年度损益调整确定应纳的所得税：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税批准后：借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润（九）固定资产的清理-设置科目：固定资产清理转入清理：借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产支付清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款计算应纳的营业税费：借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税 等发生变价收入，材料入库借：银行存款（变价收入额）原材料（材料入库）其它应收款营业外支出（清理净损失） 贷：营业外收入（清理的损失）（十）无形资产的核算1、无形资产的取得1）外购：借：无形资产 贷：银行存款2）自行研发时-设置科目：研发支出-费用化支出 -成本化支出 研发阶段 管理费用研发支出 不符合资本化 管理费用 开发阶段 符合资本化 无形资产研发过程中发生各种费用时：借：研发支出-费用化支出 -成本华支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款将研发支出转入成本、费用时：借：管理费用贷：研发支出-费用化支出 -资本化支出达到认定用途：借：无形资产 贷：研发支出-资本化支出3）投资者投入无形资产：借：无形资产 贷：实收资本-资本溢价2、无形资产的后续计量-设置科目：累计摊销借：管理费用（制造费用/其他业务成本(用于出租无形资产的摊销)） 贷：累计摊销（十一）交易性金融资产-设置科目：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益1、交易性金融资产的取得（即公允价值）：购买股票时：借：交易性金融资产-成本 贷：其他货币资金-存出投资款/银行存款支付相关交易费用时：借：投资收益 贷：其他货币资金-存出投资款/银行存款2、持有期间对方宣告现金股利和利息：宣告分红时：借：应收股利/应收利息 贷：投资收益收到股利时：借：银行存款 贷：应收股利/应收利息3、交易性金融资产的期末计量1）资产负债表日，公允价值账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益2）公允价值账面价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动4、交易性金融资产的处置：借：银行存款 贷：投资收益 交易性金融资产-成本 -公允价值变动同时，借：公允价值变动损益 贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（十二）长期股权投资1、成本法（适合子公司、投资企业）-设置科目：长期股权投资、投资收益1）购买时：借：长期股权投资应收股利 贷：银行存款2）收到股利时：借：银行存款 贷：应收股利3）持有期间对方宣告分派现金股利或利润：宣告分派现金股利：借：应收股利 贷：投资收益（投资后产生的累计净利润的分配额） 长期股权投资（投资前产生的累计净利润的分配额）收到现金股利：借：银行存款 贷：应收股利2、权益法（适合合营企业、联营企业）-设置科目：长期股权投资-成本 -损益调整 -其他权益变动1、初始成本确定1）购买时：（同成本法）借：长期股权投资应收股利 贷：银行存款2）收到股利时：借：银行存款 贷：应收股利3）持有期间对方宣告分派现金股利或利润：对方实现利润：借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益对方发生亏损：借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整对方宣告现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整收到股利时：借：银行存款 贷：应收股利第二部分 负债一、短期借款1、取得时：借：银行存款 贷：短期借款2、偿还时：借：短期借款 贷：银行存款二、计息1、采用月末计提的方式计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息实际支付利息时：借：应付利息 贷：银行存款2、不计提利息，按实际支付：借：财务费用 贷：银行存款三、应付职工薪酬（一）货币性福利五部曲提现：借：库存现金 贷：银行存款发放工资：借：应付职工薪酬 贷：库存现金提取代扣款：借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款/库存现金其他应收款（如代垫的家属医疗费） 应交税费-应交个人所得税支付代扣款：借：其他应收款应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款分配、确认应付职工薪酬：借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程 贷：应付职工薪酬-工资薪金 -职工福利 -社会保险费 -住房公积金 -工会经费/职工教育经费（二）非货币性福利1、以自产产品发给职工：视同销售：借：应付职工薪酬 贷：主营业收入 应交税费-应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品分配工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程 贷：应付职工薪酬2、把拥有的资产给职工无偿使用确认折旧：借：应付职工薪酬 贷：累计折旧分配工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程 贷：应付职工薪酬四、应付及预收账款（一）应付账款1、购入货物：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款2、支付货款：借：应付账款 贷：银行存款 财务费用（有现金折扣）3、应付水电费：借：制造费用 贷：应付账款4、无法归还的应付账款：借：应付账款 贷：主营业务收入（二）预收账款1、预收货款：借：银行存款 贷：预收账款2、提供货物：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）3、补付货款：借：银行存款 贷：预收账款4、退回多余预收款：借：预收账款 贷：银行存款（三）应付票据1、购货时：借：原材料 等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2、到期付款：借：应付票据 贷：银行存款3、票据到期，无力付款1）商业承兑汇票：借：应付票据 贷：应付账款2）银行承兑汇票：借：应付票据 贷：短期借款4、抵偿账款：借：应付账款 贷：应付票据5、支付银行承兑汇票开据的手续费：借：财务费用 贷：银行存款（四）其它应付款1、发生时：借：银行存款 贷：其它应付款2、收回时：借：其它应付款 贷：银行存款（五）应交增值税-设置科目：应交税费-应交增值税1、小规模企业1）购进货物：借：原材料 贷：银行存款 等2）销货：借：银行存款 等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2、一般纳税企业1）一般销售业务购货：借：原材料 等应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款购进货物，发生退货时：借：应付账款 贷：原材料 等 应交税费-应交增值税（进项税额）销货：借：应收账款 等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）发生销售退回时：借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 等2）购进免税农场品（买价*13%）：借：原材料 等应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 等3）视同销售： 自产、委托加工、购货 分配给股东或投资者内容 自产、委托加工 用于集体福利或个人消费、非应税项目 外购：进税转出会计处理：借：长期股权投资 等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷:：库存商品4）不予抵扣的项目a）购入时已知不能抵扣的：借：原材料 等 贷：银行存款b）购入时不知不可抵扣，后来改变用途的：购入时：借：原材料 等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款免征增值税的生产领用材料时：借：生产成本 等 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）5）转出多交增值税和未交增值税的会计处理：公式：本月应交而未交增值税额=本月销项税额+本月进项税额转出额-月初结转的尚未抵扣的进项税额-本月进项税额-本月已交本月的增值税额a）月份终了，公式0，表示企业有应交而未交的增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税b）月份终了，公式0，表示企业有当月多交或者尚未抵扣的增值税：（采用预缴方式）借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）c）月份终了，公式0，表示企业有尚未抵扣的增值税（不采用预缴方式）不做会计处理d）企业多交的增值税当月多交的营业税：借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款五、长期借款-设置科目：长期借款-本金 -应付利息1、取得借款时：借：银行存款 贷：长期借款-本金2、利息处理借：管理费用（清查期间）财务费用（生产经营期间）在建工程（用于购入固定资产的，在达到预定可使用状态前的） 贷：应付利息（分期付息到期一次还本） 长期借款-应计利息（到期一次归本付息，按本计息）3、偿还借款的本金和利息时：借：长期借款-本金 -应计利息 贷：银行存款六、投资者权益（一）实收资本折扣：借：银行存款 等：实收资本 资本公积-资本溢价（二）资本公积转增资本：借：资本公积-资本溢价 贷：实收资本（三）盈余公积的核算-设置科目：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积1、提取法定盈余公积（净利润的10%）和任意盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积2、用盈余公积弥补亏损：借：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 贷：利润分配-盈余公积3、盈余公积转增资本：借：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 贷：实收资本（四）未分配利润的核算（以盈利为例，亏损则相反分录）1、结转收益类：借：主营业务收入 等 贷：本年利润2、结转费用类：借：本年利润 贷：主营业务成本3、将“本年利润”转入“利润分配”、“未分配利润”借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润4、提取盈余公积：借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积5、宣告现金股利货利润：借：利润分配-应付现金股利 -应付利润 贷：应付股利6、年中将“利润分配”的其他利润科目转入“利润分配-未分配利润”：借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 应付利润-