中级会计实务模拟试题二(题目).doc

如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流中级会计实务模拟试题二(题目)【精品文档】第 8 页中级会计实务模拟试题二一、单项选择题1.某企业2011年8月份购入一批原材料，因暂时不用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这种做法违背了（ ）要求。A.重要性 B.客观性 C.及时性 D.实质重于形式2.某公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，按单项存货计提存货跌价准备。2012年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为480万元、640万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同价格为400万元，市场价格为380万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为600万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲商品、乙商品尚需分别发生销售费用24万元、30万元，不考虑其他相关税费。该公司此前未对该批甲商品、乙商品计提存货跌价准备。2012年12月31日，该公司甲商品和乙商品合计计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。A.120 B.154 C.174 D.1943.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于2012年6月10日购入一项需要安装的生产经营用设备。增值税专用发票列示该设备的价款为1000万元，增值税税额170万元，已用银行存款付讫。在设备的安装过程中领用生产用原材料成本40万元（该批材料购入时发生的增值税进项税额为6.8万元），发生人工费用22万元。该设备于2012年9月25日达到预定可使用状态，于2012年10月6日交付生产使用。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年度甲公司该设备计提折旧额（ ）万元。A.17.81 B.26.72 C.17.7 D.26.554.A公司和B公司是同为甲公司所控制的两个子公司。根据A公司和B公司达成的合并协议，A公司以增发的权益性证券作为合并对价取得B公司90%的股权。A公司增发的权益性证券为每股面值1元的普通股股票，每股公允价值为2元，共增发3000万股，股票发行过程中支付手续费及佣金等发行费用100万元。2012年7月1日，A公司实际取得对B公司的控制权，当日B公司可辨认净资产账面价值总额为5000万元。A公司该项长期股权投资的初始成本为( )万元。A.4500 B.4600 C.5000 D.5100 5.2012年1月5日，甲公司以银行存款1200万元取得乙公司有表决权股份的10%，另支付相关税费10万元，甲公司将其作为长期股权投资核算。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。2012年3月10日，乙公司宣告发放2011年度现金股利共300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2012年3月末该项长期股权投资的账面余额为（ ）万元。A.1000 B.1180 C.1200 D.12106.甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2011年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2012年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费600万元、开发人员工资150万元，以及其他费用90万元，共计840万元。其中，符合资本化条件的支出为600万元；2012年在开发过程中（达到预定可使用状态前）发生材料费300万元、开发人员工资90万元，以及其他费用60万元，共计450万元，假定可以全部资本化。研发形成的无形资产摊销期限为5年，采用直线法摊销。假设甲公司于每年年末或开发完成时将不符合资本化条件的开发支出转入管理费用。则该事项对甲公司2012年损益的影响为（）万元。A.330 B.126 C.105 D.457.A公司以一批原材料与B公司的一台设备进行交换，A公司换出原材料的成本为300万元，未计提存货跌价准备，计税价格和公允价值均为450万元，A公司另向B公司支付银行存款105.3万元（其中支付补价90万元，增值税差额15.3万元），支付换入固定资产的运输费用30万元。B公司换出设备系2010年9月购入，原价600万元，已计提折旧150万元，未计提减值准备，交换日公允价值540万元，假定该交易具有商业实质。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。则A公司换入设备的入账成本为（）万元。A.556.5 B.526.5 C.570 D.5408.长江公司有A、B、C三家分公司分别作为3个资产组进行核算，账面价值分别为600万元、500万元、400万元，预计剩余使用寿命分别为10年、5年、5年，总部资产300万元，2011年年末长江公司所处的市场发生重大变化对其产生不利影响，从而进行减值测试。假设总部资产能够根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例分摊至各资产组，则分摊总部资产后A、B、C各资产组账面价值为（）万元。A.720，600，480B.840，600，360C.600，500，400D.771.43，571.43，457.149.2011年1月1日，甲公司从二级市场上购入A公司股票100万股，支付购买价款500万元（含A公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用10万元。甲公司拟随时出售该股票，因此将其作为交易性金融资产进行核算。2011年12月31日，该股票的公允价值为每股5元；2012年2月1日，甲公司将该股票出售，售价为每股5.2元，支付交易费用12万元。2012年2月1日，甲公司应当计入投资收益的金额为（ ）万元。A.20 B.18 C.28 D.810.2012年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入某公司于2012年1月1日发行的3年期债券，债券面值500万元，票面年利率6%，分期付息，一次还本。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，经计算确定其实际利率为4%。2012年12月31日，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2012年2月1日上市流通）。则该项债券投资在2012年应确认投资收益（）万元（计算结果保留两位小数）。A.21.11 B.30.00 C.8.89 D.31.6711.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ ）。A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类B.金融资产的分类一旦确定，不得改变C.持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类12.2012年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2012年 12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2013年年末共有20名管理人员离开B公司，B公司估计两年中还将有9名管理人员离开；则2013年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。A.177500 B.100000 C.150000 D.77500二、多项选择题1.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。A.以盈余公积弥补亏损 B.提取法定盈余公积C.发放股票股利 D.将债务转为资本2.下列各项中，应计入存货成本的有（ ）。A.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，收回时支付的消费税B.小规模纳税人委托加工物资收回时所支付的增值税C.存货采购过程中发生的仓储费、入库前的挑选整理费D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费3.采用自营方式建造职工宿舍的情况下，下列项目中应计入在建工程成本的有（）。A.工程领用原材料应负担的增值税B.工程人员工资C.辅助生产车间为工程提供的水、电等费用D.盘亏工程物资中应由过失人赔偿的部分4.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ）A.对无形资产计提减值准备B.对使用寿命有限的无形资产计提摊销C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出D.企业内部研究开发项目开发阶段满足资本化条件的支出 5.下列说法中，正确的有（）。A.某项房地产部分用于赚取租金或资本增值，部分自用，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分应确认为投资性房地产B.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权6.下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的有（ ）。 A.处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益 B.持有至到期投资在持有期间取得的股利或利息收入及处置损益 C.成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或利润 D.权益法核算的长期股权投资，资产负债表日被投资单位实现的净利润7.下列关于共同控制经营和共同控制资产的表述中，说法不正确的有（）。A.共同控制经营构成独立核算主体B.对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资C.出资方不确认共同控制资产，只作备查登记D.对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产8.下列资产的减值一经确认，在持有期间不得转回的有（ ）。A.无形资产B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.持有至到期投资D.固定资产9.对于可供出售金融资产发生的减值，下列说法中正确的有（ ）。A.可供出售金融资产在发生减值时，应将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失转出，计入当期损益B.可供出售金融资产在发生减值时，不应将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失转出C.可供出售债务工具投资发生的减值损失是可以转回的，但是不应当通过损益转回，应当通过所有者权益转回D.可供出售权益工具投资发生的减值损失是可以转回的，但是不应当通过损益转回，应当通过所有者权益转回10.以现金结算的股份支付的会计处理可能会涉及到的会计科目有（ ）。A.资本公积B.管理费用C.应付职工薪酬D.公允价值变动损益三、判断题1.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。 （）2.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。 （）3.投资方对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资，并采用成本法算。 （ ）4.企业对投资性房地产的后续计量，可以根据需要将成本模式转为公允价值模式，也可以将公允价值模式转为成本模式。 （）5.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。 （）6.企业拥有的无形资产，无论其是否在用，无论其使用寿命是否有限，均应按期摊销。（ ）7.在非货币性资产交换中，只要该项交换具有商业实质，就可以按照公允价值计量换入资产的成本。 （）8.资产组的认定，主要以该资产组是否能产生现金流入为依据。 （ ） 9.企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。 （）10.结算企业为接受服务企业股东的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值增加对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积或应付职工薪酬。 （）四、计算分析题1.甲公司于2012年12月31日将一栋自用建筑物对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量，租期为3年，每年的12月31日收取租金150万元，出租时该建筑物的原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，当日公允价值为1800万元。2013年12月31日该建筑物的公允价值为1850万元，2014年12月31日该建筑物的公允价值为1820万元，2015年12月31日该建筑物的公允价值为1780万元，2016年1月5日甲公司将该建筑物对外出售，收到价款1800万元，并存入银行。并假定不考虑相关税费要求：编制与上述经济业务相关的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司、乙公司2012年度和2013年度有关交易或事项如下：（1）2012年7月1日甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权，要求乙公司对其董事会进行改选。2012年7月1日，甲公司向乙公司董事会派出一名董事，从而对乙公司具有重大影响。（2）2012年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同： 相关资产情况表 单位：万元项 目成本原预计使用年限公允价值预计剩余使用年限固定资产20001032008无形资产1200618005乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，对上述无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。（3）2012年7至12月，乙公司实现净利润1200万元。乙公司持有的可供出售金融资产公允价值从650万元上升为950万元。2013年1至6月，乙公司实现净利润1600万元，上年年末持有的可供出售金融资产至2013年6月30日尚未对外出售，公允价值下降为910万元。（4）不考虑所得税及其他因素的影响；假定甲公司、乙公司在2012年7月1日以前不存在关联方关系，且双方均按年度净利润的10%提取法定盈余公积。要求：（1）计算甲公司对乙公司长期股权投资2012年应确认的投资收益、该项长期股权投资2012年12月31日的账面价值，并编制2012年与该项长期股权投资相关的会计分录。（2）计算甲公司对乙公司长期股权投资2013年1至6月应确认的投资收益、该项长期股权投资2013年6月30日的账面价值，并编制2013年上半年相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）五、综合题1.A公司生产的B产品的主要销售市场在美国，因此与B产品有关的资产产生的预计未来现金流量是以美元为基础计算的。2012年12月31日A公司对主要生产B产品的C设备进行减值测试。C设备系A公司2007年12月13日购入的，该设备的原价为20000万元人民币，预计使用年限为10年，预计净残值为500万元人民币，采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额为10000万元人民币。C设备预计给企业带来的未来现金流量受宏观经济形式的影响较大，A公司预计该项固定资产产生的现金流量如下表所示（假定使用寿命结束时处置设备产生的净现金流量为0，有关的现金流量均发生在年末）：单位：万美元年份业务好（30%的可能性）业务一般（50%的可能性）业务差（20%的可能性）第1年350300240第2年300240150第3年320220150第4年300220120第5年310200120已知A公司的投资者要求的人民币的必要报酬率为8%，美元适用的折现率为10%，相关复利现值系数如下： 期数利率第1期第2期第3期第4期第5期8%0.92590.85730.79380.73500.680610%0.90910.82640.75130.68300.62092012年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第1年年末为1美元=6.80元人民币，第2年年末为1美元=6.75元人民币，第3年年末为1美元=6.70元人民币，第4年年末为1美元=6.65元人民币，第5年年末为1美元=6.60元人民币。要求：（1）采用期望现金流量法计算出未来现金流量，并计算出未来现金流量在2012年12月31日的现值；（2）计算该项固定资产的可收回金额；（3）计算出该项固定资产的减值金额，并编制相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲公司适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础。甲公司因执行新准则期间较短，对某些业务不够熟悉，故财务经理在复核2012年度的下列资产有关业务的会计处理时提出疑问：（1）存货期末计价库存商品A，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。12月31日，库存商品A有40%签订了销售合同，合同价款为250万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为270万元。库存商品A的预计销售税费合计为25万元。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。2012年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：针对库存商品A，计算的可变现净值=270/60%-25=425（万元），计提存货跌价准备的金额=500-425=75（万元），并确认了递延所得税资产18.75万元（75×25%）。（2）交易性金融资产的期末计量甲公司2012年2月10日从二级市场上购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产核算，本打算7月份卖出，但股票市场行情很好估计会在2011年年初卖出。该股票购买价款为100万元，12月31日公允价值为140万元。甲公司对其采用公允价值进行后续计量。2012年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：借：交易性金融资产公允价值变动 40 贷：资本公积其他资本公积 40借：资本公积其他资本公积 10 贷：递延所得税负债 10（3）持有至到期投资的核算甲公司于2012年1月1日自证券市场购入面值总额为200万元的债券，实际支付价款206.90万元，另支付交易费用2万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末支付当年利息。甲公司准备持有至到期，期末该债券公允价值为210万元。甲公司将其划分为持有至到期投资，具体核算如下：2012年1月1日购入时：借：持有至到期投资成本 200 利息调整 8.9贷：银行存款 208.912月31日借：应收利息 10贷：持有至到期投资利息调整 1.64 投资收益 8.36借：持有至到期投资公允价值变动 2.74贷：资本公积其他资本公积 2.74借：资本公积其他资本公积 0.69 贷：递延所得税负债 0.69（4）长期股权投资的核算甲公司2012年7月1日以货币资金700万元取得丙公司（非上市公司）10%股权，投资时经评估丙公司可辨认净资产公允价值为8100万元，账面价值为7800万元。公允价值与账面价值的差异为一项无形资产引起的，该资产的账面原价为1000万元，预计使用年限为10年，已摊销400万元，公允价值为900万元，取得投资后预计剩余使用年限为6年。甲公司未参与丙公司生产经营决策，也不能对其进行控制。丙企业下半年实现净利润为500万元，未分配现金股利，无其他所有者权益变动。甲公司会计处理如下：2012年7月1日取得长期股权投资：借：长期股权投资 700 贷：银行存款 700借：长期股权投资 110 贷：营业外收入 110（8100×10%-700）12月31日丙企业经调整后的净利润=500-900-（1000-400）/6×6/12=475（万元）借：长期股权投资 47.5 贷：投资收益 47.5（475×10%）其他资料：（1）甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用。（2）甲公司尚未结账，有关会计差错可按照当期差错进行更正处理。要求：根据上述资料判断甲公司的会计处理是否正确，若不正确，请说明理由并编制更正差错的会计分录。