2022年财务会计复习题 .pdf

1在记帐无误的情况下，银行对帐单与企业银行存款日记帐帐面余额不一致的原因是（未达帐项）2在采用备抵法核算坏帐时，企业实际发生坏帐应借记（坏帐准备）3应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（应交税费）4下列长期股权投资中应当采用成本法核算的是（投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资5采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资帐面价值发生变动的有（受资企业实现净利润6某企业 2005 年 12 月 31 日购入设备一台， 入帐价值 90 万元，预计使用年限5 年，预计净残值6 万元；按年数总和法计提折旧。该设备 2007 年计提的折旧额为（22。4 万元）7下列有关采用公允价值模式计量的投资性房地产不正确的说法（公允价值与原帐面价值的差额计入当期损益8下列事项中，不通过“应付职工新酬”科目核算的是（支付离退休人员工资9下列各项中，不属于或有事项的有（甲公司以财产作抵押向银行借款10购买债券作为交易性金融资产时，实际价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（应收利息11下列项目中，属于留存收益的是（从净利润中提取的法定盈余公积12销售合同中规定了由于特殊原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，销售收入的确认时间为（退货期满时13可采用完工百分比法确认收入的是（跨越一个会计年度才能完成的劳务14下列费用记入“管理费用”科目的是（低值易耗品摊销12007 年 5 月 10 日签发一张无息商业汇票，期限为90 天的票据，到期日为当年的（ 8 月 8 日3某企业委托外单位加工一批属于应税消费品物资，已加工完毕，收回后用于继续生产应税消费品。该企业对于加工单位代收代缴的消费税，应借记（应交税费4购买债券作为交易性金融资产时，实际价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（应收利息52007 年 1 月 1 日，某企业以410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，面值为400 万元，并支付相关税费1。5 万元；该交易性金融资产的入帐价值为（410 万元6不应计入固定资产入帐价值的是（固定资产达到可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息7下列各项不需要年度终了时进行复核的是（折旧范围8自行开发的无形资产，其研究阶段的支出应当全部计入的科目是（管理费用9企业的应付帐款确实无法支付，经确认后转作（营业外收入10一般纳税人将外购的材料用于在建工程，其增值税的会计处理方法为（按进项税额转出处理，并将进项税额计入在建工程成本11下列项目中，不属于借款费用的是（发行公司债券发生的折价12下列利润分配的顺序中，正确的是（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、分配优先股股利13下列交易事项中，应确认收入的有（销货发票和提货单已交买方并已收到款项但买方因场地原因尚未提货14下列各项支出，应计入财务费用的是（应收票据贴现时取得的贴现净收入低于票面价值的金额15下列各项构成企业营业利润的项目是（投资收益1所有者权益的来源包括（所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得、直接计入所有者权益的利得、留存收益2下列情形中，存货的可变现净值为零的有（ABDE ）A已过期且无转让价值的存货B生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货C 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格D 已霉烂变质的存货E 足以证明存货无使用价值和转让价值4测量交易的完工进度可以选用的方法有（已完成工作的测量、已提供的劳务占应提供劳务总量的比例、已发生的成本占估计总成本的比例5.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，不应借记的科目是（在建工程、研发支出、销售费用、营业外支出1坏帐准备科目的贷方反映（提取的坏帐准备、收回以前已确认并转销的坏帐损失2下列固定资产不应计提折旧的有（BCDE ）A融资租入的固定资产B。已提足折旧继续使用的固定资产C未提足折旧提前报废的固定资产D。经营租入的固定资产E当月购入并投入使用的固定资产3下列项目中，属于投资性房地产的有（企业以经营租赁方式出租的厂房、企业经营租赁方式出租的生产线5按计划成本进行材料的收发核算，则购进材料并入库的过程将涉及的会计科目有（ABCD ）A. 材料采购B。原材料C 材料成本差异D。应交税费E 在途物资成本与可变现净值孰低法：指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价；当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - - 或有事项： 是指过去的交易或事项形成的一种现有状态，但现有的这种状态的结果须由未来的事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，称之为“ 或有事项 ”营业利润： 营业利润 =营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 -资产减损值 +公允价值变动损益+投资收益长期股权投资核算的权益法：长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。简述所有者权益与债权人权益的区别：使用的期限不同，所有者与企业共存亡，长期使用，负债到期后需要归还；偿付的义务不同，负债要求企业按规定时间和利率支付利息，到期偿还本金，所有者权益则与企业共存亡，无需偿还；享有的权利不同，债权人有权收回本息，无权参与收益分配，无权参与企业经营管理；所有者权益有权参与收益分配，有权参与企业经营管理。在开发阶段将有关支出资本化计入无形资产成本的条件有哪些？：（1）完成该无形资产已使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。（4）有足够的技术、财务和其他资源的支持，已完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产，以取得收益。（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计算。现金流量的作用：主要体现在以下几个方面（1）评价企业产生现金的能力。（2）评价企业的财务状况与现金调整能力。（3）有助于提高会计信息的可比性。（4）说明利润与现金流量的关系。1 （1）甲公司于 2004 年 12月 25 日购入乙公司30%的股份，购买价款为2，000 万元，并自取得股份之日起派人参与乙公司的生产经营决策，能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响，甲公司对该投资按权益法核算。取得投资日，乙公司净资产公允价值为6，000 万元，除下表所列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。项目账面原价已提折旧公允价值预计使用年限存货500 700 固定资产1，000 200 1，200 20 无形资产600 800 10 小计2，100 200 2，700 （2）乙公司 2005 年由于一项主要经营业务市场条件发生变化，当年度发生亏损3，000 万元。假定甲公司在取得投资时点上，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，双方所采用的会计政策及会计期间也相同。（3）如果乙公司当年度的亏损额为8，000 万元，甲公司账上有应收乙公司的长期应收款800 万元。 （4）假定乙公司于2005 年实现净利润600 万元，其中在甲公司取得投资时的账面价值存货有80%对外出售。要求：根据上述不同情况，编制甲公司的会计分录。（1）家公司出资2000 万，股权为6000*30%=1800 万 （3）甲公司承担8000*30%=2400万（4）05 年盈利 30%*600=180万元借：长期股权投资2000 甲公司应冲掉长期应收款400 万调整后的净利润为600-（公允价值贷： 存款2000 借： 投资收益2400 700-账面价值 500） *80%-（1200-1000）（2） 借：投资收益900（3000*30% ）贷：长期股权投资2000 /20-（800-600）/10=410 万 则甲公司贷：长期股权投资900 长期应收款400 享有份额 410*30%=123 万3 某企业有关购买和安装设备的经济业务如下：借：长期应收款123（1）购买设备一台价款400，000 元，增值税率17%，以银行存款支付；贷：投资收益123（2）购买安装设备用材料50，000 元，以银行存款支付，直接用于安装；（3）应付设备安装工程人员工资50，000 元； （4）设备安装工程完工，验收后交付使用；（5）该设备预计使用10 年，净残值率5%，采用直线法计提年折旧； （6）该设备于交付使用后第五年初出售，售价360，000 元，支付清理费用1，000 元。要求：编制有关会计分录。1.借：在建工程40 应缴税费 应交增值税（进项税额）6.8 贷银行存款46.8 2.借：原材料5 应缴税费 应交增值税（进项税额） 0.85 贷：银行存款5.85 借：在建工程5 贷：原材料5 3.借：在建工程5 贷：应付职工薪酬5 4.借：固定资产50 贷：在建工程50 5.每年折旧为（ 50-50*5% ）/10=4.5 6.第 5 年初出售即折旧4 年（ 50-50*5% ）/10*4=18 借：固定资产清理32 累计折旧 18 贷：固定资产50 借；固定资产清理0.1 贷：银行存款0.1 借；银行存款36 贷：固定资产清理36 借：固定资产清理3.9 贷：营业外收入3.9 3某企业为生产空调的一般纳税人，共有职工200 名。2010 年 5 月，公司以其生产的成本为5,000 元的空调和外购的每台不含税价格为 500 元的吸尘器做为福利发放给每位在册职工。该型号空调不含税的销售价格为每台8,000 元，该企业以银行存款支付了购买吸尘器的价款和增值税的进项税额，并开具了增值税专用发票。假定该企业200 名职工中有100 名为直接参加生产的工人，70 名为车间管理人员， 30 名为企业管理人员。要求：为上述经济业务编制会计分录答： （1）该企业决定发放空调时，应编制会计分录如下：借：生产成本1872000（8000200+800020017% ）制造费用655200（800070+80007017% ）管理费用280800（800030+80003017% ）贷：应付职工薪酬非货币性福利2808000 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - - （2）该企业发放空调时，应编制会计分录如下：借：应付职工薪酬非货币性福利2808000 贷：主营业务抽入2400000 应交税费应交增值税（销项税额）408000 借：主营业务成本1500000 贷：库存商品1500000 （3）该企业决定发放吸尘器时，应编制会计分录如下：借生产成本117000 （500200+50020017% ） 制造费 40950 （50070+5007017% ） 管理费用 17550（50030+5003017% ）贷：应付职工薪酬非货币性福利175500（4）购买吸尘器时，应编制会计分录如下：借：应付职工薪酬非货币性福利175500 贷：银行存款175500 4新港公司采用余额百分比法对应收帐款进行备抵核算，其第一年末的应收帐款余额为250，000 元，提取坏帐准备金的比例为3；第二年客户A 企业所欠新港公司900 元帐款已超过3 年，确认为坏帐，年末新港公司应收帐款余额为300，000 元，第三年客户B 企业破产，所欠新港公司2000 元帐款中有 850 元无法收回，确认为坏帐，年末新港公司应收帐款余额为260，000 元，第四年， A 企业所欠 900 元帐款又收回，年末新港公司应收帐款余额为320，000元。要求：编制各年有关会计分录（写出计算过程）第一年末提取坏账准备借： 资产减值损失750 第二年冲销坏账借：坏账准备900 年末计提坏账准备借：资产减值损失1050 贷：坏账准备750 贷：应收账款900 贷：坏账准备： 1050 第三年冲销坏账借：坏账准备850 第三年末计提坏账准备金借：资产减值损失730 第四年可确认坏账回收借：应收账款 900 贷：应收账款 850 贷：坏账准备730 贷：坏账准备 900 借：银行存款900 年末计提坏账准备借：坏账准备720 贷：应收账款900 贷：资产减值损失720 坏账余额1680，估计坏账960，所以冲回坏账准备720 5某企业 2005 年 6 月研发一项专利，研制人员工资10万元，以银行存款支付其他费用8 万元，其中，符合资本化条件的支出为12 万元。 2006 年 2 月，该专利技术已经达到预定用途。该项专利法律规定有效年限6 年，合同规定受益年限5 年， 2007 年 6月，将其出售收到价款8 万元，营业税率5%。要求： （1）编制研制开发专利的会计分录；（2）编制无形资产入帐的会计分录；（3）编制价值摊销的会计分录； （4）编制出售专利的会计分录。 （1）借：研发支出 资本化支出12 费用化支出6 （2）借：无形资产12 管理费用 6 贷：银行存款8 应付职工薪酬10 贷：研发资本 资本化支出12 -费用化支出6 （3）应计提的年摊销=12/5=2.4 应计提的月摊销=2.4/12=0.2 借：管理费用0.2 （4）借：银行存款8 累计摊销 3.2 贷：累计摊销0.2 营业外支出1.2 贷： 无形资产 12应交税 应交营业税0.4 1甲公司于 2007 年 1 月 1 日，动工兴建一厂房， 工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2008 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。甲公司建造工程资产支出如下：（1）2007 年 1 月 1 日，支出 2000 万元（ 2）2007 年 7 月 1 日，支出 2500 万元，累计支出4500 万元（3）2008 年 1 月 1 日，支出 1500 万元，累计支出6000 万元公司为建造厂房于2007 年 1 月 1 日专门借款2500 万元，借款期限为3 年，年利率为8%，按年支付利息，除此之外，无其他专门借款。厂房的建造还占用了两笔一般借款：（1）从某银行取得长期借款2500 万元，期限为2006 年 12 月 1 日至 2009 年12 月 1 日，年利率为6%，按年支付利息。（4）发行公司债券1 亿元，发行日为2006 年 1 月 1 日，期限为 4 年，年利率为8%，按年支付利息。闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定投资的月收益率为0。5%。假定全年按360 天计。要求：计算2007 年和 2008 年借款利息资本化金额；编制2007 年和 2008 年与利息资本化金额有关的会计分录。（1）07 年专门借款利息资本化金额2500*8%-500*0.5%*6=185万08 年专门借款利息资本化金额2500*8%*180/360=100万一般借款资本化率=(2500*6%+10000*8%)/(2500+10000)*100%=7.6% 07 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2000*180/360=1000 万07 年一般借款利息资本化金额1000*7.6%=76 万08 年占用一般借款资产支出加权平均数（2000+1500） *180/360=1750 08年一般借款资本化率资本化金额1750*7.6%=133 万所以公司建厂房资本化金额07 年 185+76=261 08 年 100+133=233 07 年 借在建工程261 银行存款15 财务费用 874 贷应付利息1150 08年 借在建工程233 财务费用917 贷：应付利息 1150 22007 年 1 月 1 日，A 企业购入 10 万股面值 100 元的股票， A 企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款1050 万元（含已宣告但尚未发放的股息50 万元） ，另外支付交易费用10 万元。 2007 年 1 月 6 日，收到股息50 万元。 2007 年 12 月 31 日，股票公允价值为 1120 万元。 2008 年 1 月 6 日，收到 2007 年的股息 30 万元。 2008 年 6 月 6 日，将该股票处置，售价1200 万元，不考虑相关税费。要求：编制交易性金融资产的相关会计处理。(1)借：交易性金融资产成本10 000 000 投资收益100 000 应收股利500 000 贷：银行存款10 060 000(2)2007 年 1 月 6 日，收到最初支付价款中所含股息50 万元。借：银行存款500 000 贷：应收股利500 000(3)2007 年 12月 31 日，股票公允价值为1 120 万元借：交易性金融资产公允价值变动1 200 000 贷：公允价值变动损益1 200 000借应收利息300000 贷投资收益300000(4)2008 年 1 月 6 日，收到 2007 年股息 30 万元借银行存款300 000 贷应收利息300 000 (5)2008 年 6 月 6 日，将该股票处置，售价1200 万元借：银行存款12 000 000 公允价值变动损益1 200 000贷：交易性金融资产 成本 10 000 000 公允价值变动1 200 000 投资收益(1200-1000)2 000 000名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - - 3某公司 2002 年 12 月 2 日购置一条生产线， 总成本 4， 000 万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限5 年，预计净残值率为10%。2004 年 12 月 31 日该公司对生产线进行改扩建，2005 年 4 月 30 日工程完工，发生支出1000 万元。 2005 年 4 月 30 日经试生产可生产出合格产品。该产品当月全部出售售价35。1 万元（含税）。试生产发生的相关成本20 万元，产品适用增值税率17%。生产线经扩建后，提高了生产能力，预计使用年限延长至2009 年 12 月 31 日。生产线预计能给企业带来的可回收金额为3150 万元，改扩建后仍按直线法计提折旧，预计残值率不变。要求：计算2005 年度该公司应计提的折旧额，并进行帐务处理。（1）2003 年、 2004 年每年计提折旧4000*（1-10% ）/5=720 万；借制造费用 折旧费 720贷累计折旧720 （2）2004 年 12月 31 日生产线扩建时借在建工程2560 累计折旧 720*2=1440 贷固定资产4000 （3）2004 年 12月 31日至 2005 年 4 月 30 日发生改建支出时借在建工程1000 贷银行存款1000 （4）2005 年 4 月 30 日生产发生相关成本时借在建工程20 贷银行存款20 （5）2005 年 4月 30试生产产品销售，取得销售收入时借银行存款35.1 贷在建工程30 应交税费 应交增值税5.1 （6）2005 年 4 月 30 是生产线改建工程达到预计可用状态时，固定资产账面价值为2560+1000+20+30=3550 万， 改扩建后生产线预计能给企业带来的可收回余额为3150万元，增计后的金额不应超过该生产线的可收回金额，及后续支出资本化后生产线账面价值应为3150 万，剩余 3550-3150=400 万后续支出应计入营业外支出。借固定资产 生产线 3150 营业外支出400贷在建工程3550. （7）2005 年计提折旧时生产线经过4 个月的改扩建，使用年限延长至2009 年 12月 31 日， 2005 年 4 月 30 日该生产线达到预计可使用状态，从2005 年 5 月开始计提折旧，则计提折旧期限为2005 年 5 月 2009 年 12 月，即 8+4*12=56 个月，则该公司2005 年应计提折旧额为3150*（1-10% ）/56*8=405万元。借制造费用405 贷累计折旧405 4革新公司销售一批钢材，全部价款200 万元（不含增值税） ，适用的增值税税率为17%，根据分期收款销售协议分三期收款，协议规定：交付钢材的第一期收取总价款的50%，以后两期均收取25%的价款，该批钢材的成本为160 万元。要求：编制革新公司发出钢材，收取第一、二、三期价款，以及相关的结转销售成本的会计分录。（金额单位：万元）发出存货借：发出商品160 收取第一期50% 价款借：银行存款117 借：主营业务成本80 贷：库存商品160 贷：主营业务收入100 销项税17 贷：分期收款 发出商品 80 第二三年分录相同借银行存款58.5 贷主营业务收入50 增值税（销项税） 8.5 借主营业务成本40 贷分期收款 发出商品40 5 B 企业 2007 年 4 月至 12 月有关业务资料如下；（1）5 月为购料委托银行承兑商业汇票，以银行存款支付手续费1，000 元，持票购料，材料按实际成本核算，买价600，000元，运杂费2，000 元，增值税率17%，该汇票期限3 个月，票面利率4%，汇票到期还本付息；（2）6 月赊购材料100，000 元，增值税17，000 元，材料计划成本103，000 元，入库，销货方规定现金折扣2/10，N/20（计算现金折扣时不考虑增值税），企业三天后付款；（3）7 月预收购货方货款30，000 元，10 天后发货。商品售价150，000 元，增值税率17%，预收货款不足的部分，收到购货方提交的银行汇票；（4）8 月末，进行工资费用的分配，其中，生产人员工资400，000 元，车间管理人员工资100，000 元，行政管理人员工资 50，000 元，销售人员工资30，000 元。下月初发放工资，其中，扣除代职工支付的房租、水电费6，000 元，个人所得税5，800 元，其余的以现金支付；要求：编制上述经济业务有关的会计分录。（1）支付手续费借：财务费用1000 贷：银行存款1000 购材料借：原材料602000 应交税费 增值税（进项税额）10200 贷：应付票据704000 （2）6 月末借：应付票据704000 财务费用7040 贷：银行存款711040 （3）按实际成本购料借：材料采购100000 应交税费 增值税（进项税额）17000 贷：应付账款117000 入库 借：原材料103000 贷材料采购100000 材料成本差异3000 付款 借应付账款117000 贷银行存款115000 财务费用2000 （4）借：银行存款30000 贷预支账款30000 借预收账款175500 贷主营业务收入150000 应交税费 增值税 2500 借银行存款145500 贷预收账款145500 分配工资借生产成本40 管理费用 5 销售费用 3 制造费用 10 贷应付职工薪酬58 发放工资借应付职工薪酬580000 贷其他应收款6000 应交税费 个人所得税5800 库存现金568200 名师资料总结 - 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