2022年全面预算的内容 .pdf

全面预算的内容全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体。通常完整的全面预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算三个组成部分。经营预算是指与企业日常经营业务直接相关的、具有实质性的基本活动的一系列预算的统称，有时也称之为业务预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货成本预算、销售费用及管理费用预算。专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。专门决策预算可以分为经营预算和投资决策预算。财务预算是指反映预算期内现金支出经营成果和财务状况的预算。财务预算主要包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表。由于篇幅有限，本章将着重介绍经营预算和财务预算。一、经营预算的编制（一）销售预算销售预算是规划预算期内由于企业销售活动而产生的预计销售收入而编报的一种经营预算，其主要目的是计算预算期的预计销售量。预计销售收入 =预计销售量预计销售单价在销售预算中， 通常还应包括预计的现金收入计算表，以便为以后编制财务预算准备。预计的现金收入等于前期销售在本期收到的现金和本期销售在本期收到的现金之和。（二）生产预算生产预算是规划预算期内企业的预计产量水平而编报的一种经营预算，其主要目的是计算预算期的预计生产量。预计生产量 =（预计销售量 +预计期末产品存货量）预计期初产品存货量（三）直接材料预算预计直接材料采购量=预计生产量直接材料单位标准用量预计期末原材料存货量预计期初原材料存货量（四）直接人工预算预计直接人工成本=预计生产量（单位工时工资率单位产品工时定额）（五）制造费用预算制造费用按成本性态划分为变动性制造费用和固定制造费用。预计变动制造费用的计算公式为预计变动性制造费用=预计生产量变动制造费用预算分配率（六）产品成本预算产品成本预算是为了规划预算期内企业各种产品的单位成本、生产成本和销售成本等各项内容而编报的一种经营预算。产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、 直接人工预算和制造费用预算的基础上编制；同时，也为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据。（七）期末存货成本预算期末存货成本预算是规划预算期期末企业原材料、产成品和在产品的预计成本水平而编报的一种经营预算。（八）销售费用预算销售费用预算是规划预算期内企业预计发生的销售费用而编报的一种经营预算。销售费用按其性态可以划分为变动性销售费用和固定销售费用。预计变动性销售费用=预计销售量变动销售费用预算分配率（九）管理费用预算名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 7 页 - - - - - - - - - 管理费用预算是规划预算期内企业预计发生的管理费用而编报的一种经营预算。案例：资料 1：莲花公司只生产与销售一种已通过ISO9000 认证的装饰修涂料。2004 年年末资产负债表，如表1。表 1 资产负债表单位：元2004 年 12 月 31 日现金应收账款原材料产成品流动资产合计机器设备减：累计折旧固定资产合计资产合计25000 25000 5800 8604 64404 280000 19500 260500 324904 应付账款流动负债合计实收资本留存收益所有者权益合计负债及所有者权益合计12328 12328 250000 62576 312576 324904 资料 2：以往销售的历史记录表明，每一季度销售的产品，当季收到的货款占当季总销售收入的 55%，下一季度收到的货款占当季总销售收入的45%。同时根据销售的历史记录，预计 2005 年各个季度的销售量和销售单价数据如表2 所示。表 2 2005 年各季度预计销售量和销售单价第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量 （桶）单价（元 /桶）1300 90 2000 90 2000 90 1300 90 6600 90 资料 3：莲花公司产品的预计销售量如表2 所示，各个季度期末存货量相当于下一季度销售量的 11%，预计 2006 年第一季度的涂料销售量为1300 桶， 2005 年年初涂料存货量为180桶。资料 4：莲花公司生产这种装饰装修涂料，每桶需要耗用某种材料3 千克，这种材料每千克价格为 8 元，购买该材料所需的款项于当季支付70%，下一季度支付30%； 2005 年预计这种材料每一季度末的存货量为下一季度生产需用量的20%；2005 年年初、年末的库存量分别为 725 千克和 800 千克； 2005 年年初应付未付的材料采购款为12328 元。资料 5：莲花公司生产单位产品的工时定额为4 小时，直接人工小时工资率为5 元。该公司应支付的工资均于当季发放。资料 6： 莲花公司变动性制造费用人工小时分配率0.95 元， 预计当年固定性制造费用为72000元，其中折旧费用为18000 元。该公司需用现金支付的制造费用均于发生的当季支付。资料 7：预计 2005 年的变动性销售及管理费用包括销售人员工资、运输费用、广告费用、佣金等共计46200 元；预计2005 年固定性的销售及管理费用总计为53600 元，其中管理人员工资为 24000 元，广告费为14000 元，保险费为8000 元，租赁费为7600 元。该公司需用现金支付的销售及管理费用均于发生的当季支付。资料 8：与现金预算有关的其他资料如下：莲花公司规定其最低现金限额为17000 元；预计于 2005 年购入价值50000 元的机器设备， 其中第一季度和第四季度均购入价值15000元的机器设备，第三季度购入机器设备的价值20000 元；预计缴纳所得税的总额为26000 元，平均每个季度为6500 元；预计 2005 年全年支付股利13585 元；莲花公司的银行借款利率为10%. 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 7 页 - - - - - - - - - 根据上述资料，编制经营预算。（一）销售预算表 3 1 销售预算2005 年第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（桶）单价（元 /桶）预计销售额（元）1300 90 117000 2000 90 180000 2000 90 180000 1300 90 117000 6600 90 594000 表 3 2 预计现金收入2005 年应收账款数额实收现金数额第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余额2005 年第一季度2005 年第二季度2005 年第三季度2005 年第四季度合计期末余额25000 117000 180000 180000 117000 619000 52650 25000 64350 89350 52650 99000 151650 81000 99000 180000 81000 64350 145350 25000 117000 180000 180000 64350 566350 （二）生产预算表 4 生产预算2005 年第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量加：预计期末存货预计需用量减：预计期初存货预计生产量1300 220 1520 180 1340 2000 220 2220 220 2000 2000 143 2143 220 1923 1300 143 1443 143 1300 6600 143 7326 180 6563 （三）直接材料预算表 5 1 直接材料预算2005 年度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量单位产品直接材料需要量（桶）预计材料需用量（桶）加：预计材料期末存货量减：预计材料期初存货量预计材料采购量材料价格（元/桶）预计直接材料采购金额（元）1340 3 4020 1200 725 4495 8 35960 2000 3 6000 1154 1200 5954 8 47630 1923 3 5769 780 1154 5395 8 43162 1300 3 3900 800 780 3920 8 31360 6563 3 19689 800 725 19764 8 158112 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 7 页 - - - - - - - - - 表 5 2 预计直接材料现金支出2005 年度应付账款数额实际现金支付数第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余额2005 年第一季度2005 年第二季度2005 年第三季度2005 年第四季度合计期末余额12328 35960 47630 43162 31360 170440 9408 12328 25172 37500 10788 33341 44129 14289 30213 44502 12949 21952 34901 12328 35960 47630 43162 21952 161032 （四）直接人工预算表 6 直接人工预算2005 年度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量（桶）单位产品直接人工工时（小时）直接人工小时总数标准工资率（元/小时）预计的直接人工成本（元）1340 4 5360 5 26800 2000 4 8000 5 40000 1923 4 7692 5 38460 1300 4 5200 5 26000 6563 4 26252 5 131260 （五）制造费用预算表 7 制造费用预算2005 年度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计直接人工工时（小时）变动制造费用分配率 （元 /小时）预计变动制造费用预计固定制造费用预计制造费用合计减：折旧预计现金支付的制造费用5360 0.95 5092 18000 23092 4500 18592 8000 0.95 7600 18000 25600 4500 21100 7692 0.95 7307 18000 25307 4500 20807 5200 0.95 4940 18000 22940 4500 18440 26252 0.95 24939 72000 96939 18000 78939 （六）产品成本、期末存货成本预算表 8 产品成本及期末产成品存货成本预算2005年 12 月 31 日单位产品成本直接材料（ 3 千克 8 元/千克）直接人工（ 4 小时 5 元/小时）变动制造费用（4 小时 0.95 元/小时）单位成本合计期末产成品存货成本（143 桶 43.80 元/桶）24 20 3.8 47.8 6835.4 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 7 页 - - - - - - - - - （七）销售费用、管理费用预算表 9 销售及管理费用预算2005 年度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销售量（桶）单位变动销售及管理费用预计变动销售及管理费用固定销售及管理费用管理人员工资广告费保险费租赁费预计销售及管理费用合计减：折旧销售及管理费用现金支出1300 7 9100 6000 3500 2000 1900 13400 0 22500 2000 7 14000 6000 3500 2000 1900 13400 0 27400 20007 7 14000 6000 3500 2000 1900 13400 0 27400 1300 7 9100 6000 3500 2000 1900 13400 0 22500 6600 7 46200 24000 14000 8000 7600 53600 0 99800 二、财务预算（一）现金预算首先，根据期初现金余额和销售预算中的预算现金收入确定各个季度可以使用现金的总金额，其中各个季度期初现金余额为上季度期末现金余额。其次， 根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算和销售及管理费用预算中的预算现金支出金额， 同时考虑资料8 中的所得税支出、设备购置支出和股利支出确定各个季度支付现金的总金额。最后，根据克使用现金总金额和支付现金总金额确定现金余（缺），考虑资料8 中莲花公司规定的最低现金限额，决定是借款还是还款，并计算各季度的利息支付数额。编制现金预算表，见表10。表 10 现金预算表2005 年度单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额加：现金收入25000 89350 17458 151650 17379 180000 20359 145350 25000 566350 合计114350 169108 197379 165709 591350 减：现金支出直接材料直接人工制造费用销售及管理费用所得税设备购置支付股利37500 26800 18592 22500 6500 15000 44129 40000 21100 27400 6500 44502 38460 20807 27400 6500 20000 34901 26000 18440 22500 6500 15000 13585 161032 131260 78939 99800 26000 50000 13585 合计126892 139129 157670 136926 560616 现金余（缺）资金筹集与运用银行借款（期初）（12542）30000 29979 39709 28784 30734 30000 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 7 页 - - - - - - - - - 偿还借款（期末）利息支出（12000）（ 600）（18000）（1350）（30000）（1950）合计30000 （12600）（19350）0 （1950）期末现金余额17458 17379 20359 28784 28784 注：因银行借款发生于期初，偿还借款发生于期末，故第一笔借款于6 个月后偿还， 第二笔借款于 9 个月后偿还。第一笔偿还得借款利率=1200010% 6/12=600 第二笔偿还借款利率=1800010% 9/12=1350 （二）财务费用预算依据现金预算的“资金筹集与运用”部分中利息支出编制财务预算，见表11。表 11 财务费用预算 2005年度单位：元第一季度第二季度第三季度第四季度全年应计并支付短期借款利息应计并支付长期借款利息应计并支付公司债券利息支付利息合计减：资本化利息预计财务费用0 0 0 0 0 0 600 0 0 600 0 600 1350 0 0 1350 0 1350 0 0 0 0 0 0 1950 0 0 1950 0 1950 （三）预计利润表根据销售预算、 产品成本预算、 期末存货成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算和财务费用预算可编制预计利润表，见表12。表 12 预计利润表（变动成本法）项目金额销售收入变动成本产品销售成本销售及管理费用变动成本合计贡献边际固定成本制造费用销售及管理费用财务费用固定成本合计营业利润减：所得税净利润594000 315480 46200 361680 232320 72000 53600 1950 127550 104770 26000 78770 （四）预计资产负债表根据 2004 年 12 月 31 日的资产负债表，结合前述各预算表中的有关业务，可以编制2005年 12 月 31 日的预计资产负债表，见表13。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 7 页 - - - - - - - - - 表 13 预计资产负债表2005 年 12 月 31 日单位：元现金应收账款原材料产成品流动资产合计机器设备减：累计折旧固定资产合计资产合计2878452650 6400 6835 9466933000037500 292500 387169 应付账款流动负债合计实收资本留存收益所有者权益合计负债及所有者权益合计9408 9408250000127761 377761 387169 注：来自现金预算（表10）中的现金余额。来自销售预算（表3 2）中的应收账款的期末余额（55% 117000） 。来自直接材料预算（表5 1）中的相关数据（8008） 。来自产品成本、期末存货成本预算（表8）中的相关数据。来自 2004 年 12 月 31 日的资产负债表和现金预算表（表10）中“设备购置”支出，即 280000+50000。来自 2004 年 12 月 31 日的资产负债表和制造费用预算（表7）的“折旧”数据，即19500+18000。来自直接材料预算（表5 2）中的应付账款的期末余额（30% 31360） 。来自 2004 年 12 月 31 日的资产负债表。来自 2004 年 12 月 31 日的资产负债表、 2005年预计利润表、 现金预算中的相关数据，即： 62576+78770+13585 。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 7 页 - - - - - - - - -