2022年审计学考试试卷及答案2套 .pdf

审计学课程 期末统一考试试卷库（第 1 号）一、单项选择题（每题1 分，共 15 分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。每题只有一个备选项是正确的。）1会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（） 。A会计师事务所B被审计单位C进行审计的注册会计师D委托单位2下列各项中， 不应在资产负债表中 “货币资金” 项目反映的是 （） 。A大额现金和银行存款收入B外币现金和银行存款C在途货币资金D一年以上定期存款3注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是（） 。A摊销方法是否合规B每期摊销额计算是否正确C每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差D长期债券投资是否采用“权益法”核算4 在确定应收账款的函证对象时， 以下项目中，应当进行函证的是（） 。A函证程序可能无效的应收账款B交易频繁但期末余额较小的应收账款C执行其他审计程序可以确认的应收账款D纳入审计范围内的子公司的应收账款5注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（） 。A内部控制调查B符合性测试C实质性测试D穿行测试6为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为 （） 。A独立审计准则B审计质量控制准则C注册会计师职业道德准则D注册会计师后续教育准则7货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）。A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收人及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对银行账户， 每月核对一次， 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符8审计人员为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 15 页势的异常变动，应采用（）获取审计证据。A检查B计算C分析性复核D观察9注册会计师的下行为中，不违反职业道德规范的是（）。A承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B按服务成果的大小进行收费C以会计师事务所的名义承接一切业务D对自己的能力进行广告宣传10及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。A会计师事务所的注册会计师B政府审计机关的审计师C税务机关的注册税务师D被审计单位的管理当局11注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是（）。A审计业务约定书B管理当局声明书C律师声明书D管理建议书12有关审证据可靠的下表述中，审计人员认同的是（）。A书面证据与实物证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强13注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段， 明确说明理由， 并在可能情况下， 指出其（） 。A对审计意见的影响B对会计报表反映的影响程度C对会计报表审计的影响D对被审计单位财务状况的影响程度14注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形的书面记录，属于（） 。A局面证据B口头证据C实物证据D环境证据15如果同一时期不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。A最高者B最低者C平均数D加权平均数二、多项选择题（每题2 分，共 10 分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题后的括号内。错选、漏选均不给分。 ）1 被审计单位管理当局认定中，与利润表相关的有（） 。A存在或发生B完整性C所有权或义务D估价或分摊E反映与披露2下列注册会计师职业规范中，属于注册会计师独立审计准则体系构成部分的是（） 。A独立审计基本准则B职业道德基本准则C独立审计具体准则D质量控制基本准则E独立审计实务公告3 在对应收账款进行实质性测试时，可采用的审计方法 （程序）有 （） 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 15 页A分析性复核B检查C计算D监盘E查询与函证4对（）等账户余额进行实质性测试，应当在采购与付款循环审计中进行。A物资采购B预付账款C应收账款D应付票据E短期借款5在会计报表审计中，注册会计师应当特别关注的风险有（） 。A信赖过度风险B信赖不足风险C误拒风险D误受风险E财务风险三、判断题（每题1 分，共 10 分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“”，错误的记“ X” 。不倒扣分。）1对通过注册会计师资格考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所， 具有两年的独立审计工作经验，并符合其他规定条件， 就应当批准注册。（）2凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资料，均应属于会计报表的审计范围。（）3注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和企业会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。（）4注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。（）5审计产生的社会基础是受托经济责任，并随着受托经济责任的发展而发展。（）6不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（）7在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（）8注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据， 其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。（）9安然事件发生后， 美国国会于 1999年通过了萨班斯奥克斯莱法案 。根据该法案要求组建了公众公司会计监管委员会（PCAOB），负责监管美国注册会计师行业，标志着美国注册会计师行业管理模式由“自律管理”向“独立监管”过渡。（）10我国 2001 年披露的“银广夏”事件中，注册会计师没有发现或披露被审计单位会计报表中存在的重大欺诈行为，是由于当时我国独立审计准则存在重大缺陷引起的。（）四、名词解释（每题3 分，共 9 分。 ）1审计风险2审计证据精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 15 页3注册会计师重大过失五、简答题（每题5 分，共 15 分） 。1我国注册会计师行业从1996 年 1 月 1 日起开始实施 “中国注册会计师独立审计准则”。请你简要说明我国实施独立审计准则的重大作用。2在对 A 股份有限公司 20X1 年度会计报表审计中，项目负责人指定你进行销售与收款循环内部控制调查、测试与评价工作。 请你简要列出你的主要工作步骤，并说明你进行符合性测试将采用的主要程序（方法）。3注册会计师在对M公司 20X1年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。请问：(1）注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？（ 2）审计证据按其外形特征可分为哪几类？六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。15 分）世界著名的原“五大”会计师事务所之一的安达信（Authur Anderson）国际会计公司，在对安然公司会计报表审计过程中，因没有披露安然公司存在的重大欺诈行为而被美国司法机关调查， 后来又因为销毁审计工作底稿而被司法机关以妨碍司法罪进行指控，之后被迫宣告关闭。“安达信（ Authur Anderson）帝国”轰然倒下了，其教训是惨痛的，也是令人深思的。请你结合本案例论述注册会计师和会计师事务所如何避免承担法律责任？七、案例分析题（共26 分）120X1 年 1 月 10 日上午 8 时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：（1）现钞有 100 元币 10 张，50 元币 13张，10 元币 16 张，5 元币 19张，2 元币 22 张，1 元币 25 张，5 角币 30 张，2 角币 20 张，1 角币 40 张，硬币 5角 8 分，总计 1 997.58元。（2）已收款尚未入账的收款凭证3 张，计 130 元。（3）已收款尚未入账的付款凭证5 张，计 520 元。其中有马明借条一张，日期为 20X0 年 7 月 15 日，金额 200 元，未经批准和说明用途。（4）现金日记账账面记录：盘点日账面余额为1 890.20元；20X1 年 1 月 1日至 20X1 年 1 月 10 日收入现金 4560.16元，支出现金 4120元；20X1 年 12 月31 日余额为 1 060.04元。要求 （1）分别指出上述资料是采用什么审计方法（审计程序）、对什么资料进行审查所获得的？（2） 推算 20X0 年 12月 31 日库存现金实存额，并计算盘盈（亏）数。（3） 指出该企业在现金管理中存在什么问题，并提出改进建议。（12 分）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 15 页2审计人员在审查 M企业 20X1年 12 月营业费用明细账时， 发现如下记录：（1）专设销售机构人员的工资及奖金7 300 元；（2）预付下一年度的产品广告费20 000 元；（3）招待客户就餐费用2 500 元；（4）支付产品的包装费3 000 元。 要求 指出上述记录存在问题，并提出处理意见，编出调整分录。要求考虑对企业所得税的影响（设M企业所得税率为33% ） ，但不考虑对利润分配的影响。（6 分）3注册会计师对 A 股份公司 20X1 年度投资业务进行审计时，发现以下问题：（1）出售债券一笔，实收金额为30 000 元，其账面价值为 25 000元。其会计分录：借：银行存款30 000 贷：短期投资30 000 （2）中途转让长期债券（国债）一笔，实收金额为45 000元，该投资账面金额为 40 000元，已入账的应计利息4 000元。其会计处理为：借：银行存款45 000 贷：长期债权投资债券投资（债券面值）40 000 投资收益5 000 （3）公司采用权益法核算对B 公司的长期投资（占B 公司股份的 60） 。从 B 公司分得利润 2 000 000元，并已存入银行。其会计处理为：借：银行存款2 000 000 贷：投资收益2 000 000 要求：逐一指出上述情况存在什么问题，并说明应如何纠正， 编出调整分录。 要求考虑对所得税的影响（ A、B 公司企业所得税率均为33%） ，但不考虑对利润分配的影响。（8分）审计学课程 期末统一考试参考答案及评分标准（第 1 号）一、单项选择题（每题1 分，共 15 分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。每题只有一个备选项是正确的。）1A 2D 3D 4B 5C 6 B 7C 8C 9C 10D 11D 12C 13B 14B 15B 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 15 页二、多项选择题（每题2 分，共 10 分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题后的括号内。错选、漏选均不给分。 ）1ABDE 2ACE 3ABCE 4ABD 5AD 三、判断题（每题1 分，共 10 分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“”，错误的记“ X” 。不倒扣分。）123X 45678X 9X 10X 四、名词解释（每题3 分，共 9 分。 ）1审计风险会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的的可能性。2审计证据审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的各种证据。3注册会计师重大过失注册会计师根本没有遵循专业准则或按照专业准则基本要求执行审计业务。五、简答题（每题5 分，共 15 分） 。1我国实施独立审计准则，具有以下重大作用：（1）可以赢得社会公众对我国注册会计师行业的广泛信任；（2）可以确保并提高注册会计师审计工作质量；（3）可以有效地维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；（4）可以促进我国与世界各国之间的注册会计师独立审计经验的交流。2对内部控制调查、测试和评价的主要工作步骤：（1）调查了解并描述被审计单位的内部控制情况；（2）实施内部控制的设计测试和执行测试（符合性测试） ； （3）评价控制风险。（2 分）符合性测试的方法有：（1）检查交易和事项的凭证；（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况； （3）重新执行相关内部控制程序。 （3 分）3 （1）获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性复核、计算、检查、查询及证函。（3 分）（2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 （2 分）六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。15 分）答：注册会计师和会计师事务所避免承担法律责任的具体措施有：（要点）1严格遵循职业道德和专业标准的要求2建立、健全会计师事务所质量控制制度3与委托人签订业务约定书4审慎选择被审计单位精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 15 页5深入了解被审计单位的业务6提取风险基金和购买责任保险7聘请熟悉 CPA 业务和法律责任的律师评分标准：每一要点1 分，论述 1 分，整体情况 1 分。七、案例分析题（共26 分）1 （1）资料（1）通过对库存现金实施突击盘点获得；资料（2） 、 （3）可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”） ，并检查相关的收付款凭证来获得；资料（4）可通过审阅现金日记账，并对20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。（4 分）（2）20X0 年 12月 31 日库存现金实有额 = 20X1 年 1 月 10日库存现金实有额 +20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日现金支出总额 20X1 年 1 月 1 日至 20X1 年 1 月 10 日现金收入总额+ 未入账的现金支出总额 未入账的现金收入总额= 1 997.58 + 4 120 4 560.16 +520 390 = 1 947.42元。 （1分）20X0 年 12 月 31 日库存现金盘盈额= 1 947.42 1 060.04 = 887.38元。（1 分）（3）存在的主要问题及改进建议： （1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。（6 分。问题与改进建议各1 分）2 （1）预付下一年度的产品广告费20 000 元不应作为 20X1年度销售费用，而应当作为待摊费用，在下一年度内计入销售费用。调整分录为：（1 分）借：待摊费用 20 000 贷：营业费用 20 000 （1 分）（2）招待客户就餐费用2 500 元不应计入营业费用，应计入管理费用，虽然不影响利润总额，但属于分类不恰当的错误。调整分录为：（1 分）借：管理费用 2 500 贷：营业费用 2 500 （1 分）（3）由于存在问题（ 1） ，使企业利润虚减了20 000 元，少计所得税20 000*33%=6 600元。调整分录：（1 分）借：所得税 6 600 贷：应交税金应交所得税 6 600 （1 分）3（1）没有确认投资收益，多冲减了短期投资成本。调整分录为：借：短期投资5 000 贷：投资收益5 000 （2）没有冲减已入账的应计利息，虚增了投资收益4 00 元。调整分录为借：投资收益4 000 贷：长期债权投资 -债券投资（应计利息）4 000 （3）重复确认了投资收益。调整分录应为精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 15 页借：投资收益2 000 000 贷：长期股权投资 -其他投资（损益调整）2 000 000 （4） 由于上述三个问题的存在， 导致 A 公司利润被虚增 2 000 000 + 4 000 5 000 = 1 999 000元。由于国债利息可免征企业所得税、A 与 B 公司所得税率相同，因此，被虚增的2 004 000 元投资收益不影响所得税，但被虚减的 5 000元投资收益导致企业少计所得税5 000 * 33% = 1 650 元。 调整分录为：借：所得税1 650 贷：应交税金应交所得税 1 650 （指出存在的问题1 分，编写调整分录1 分）审计学课程 期末统一考试试卷库（第 2 号）一、单项选择题（每题1 分，共 15 分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。）1在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（） 。 A 重新了解内部控制B考虑是否追加相应的审计程序 C 重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D 重新执行符合性测试2下列审计特点中，不属于资产负债表审计（也称美国式审计、信用审计）阶段主要特点的是（） 。A审计对象由会计账目扩展到资产负债表B审计方法由详细审计初步转向抽样审计C计算机辅助审计技术得到了广泛应用D审计报告使用者除了企业股东外，扩大到了企业债权人3现阶段注册会计师审计的主要目标是（） 。A查错揭弊B验证会计报表的合法性和公允性C改善经营管理，提高经济效益D验证会计报表的合法性和公允性与查错揭弊并重4审计实施阶段的工作通常不包括（） 。A内部控制测试（符合性测试）B编写审计报告C对交易业务进行实质性测试D对账户余额进行实质性测试5 在对存货减值准备进行审计时，发现K 公司存在以下事项，其中正确的是（）。A甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备B乙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 15 页售给关联方，未计提减值准备C丙材料在资产负债表日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备D丁材料在资产负债表日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备6注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（） 。A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理，提高经济效益7 具体审计目标中的“所有权”目标，是由被审计单位管理当局关于 （）的认定推论得出的。A存在或发生B权利和义务C估价或分摊D表达与披露8注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（）。A发现异常变动的项目B印证各项目的审计结果C了解被审计单位的财务状况D确定抽样审计应有的样本量9注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（）。A有重大缺陷的内部控制B拟信赖的内部控制C对会计报表有重大影响的内部控制D并未有效运行的内部控制10注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。A确定应收账款的真实性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期D确定应收账款在会计报表上披露的恰当性11下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（）。A盘点库存现金B审查银行存款余额调节表C函证银行存款余额D审查银行存款收支截止的正确性 12审计人员由于没有遵守独立审计准则的要求执行审计程序、取得审计证据，而最终又因此提出了错误的审计意见，称为（） 。A审计风险B审计失败C经营失败D审计重要性13应付福利费的审查，应当结合（）的审计进行。A应付工资B生产成本C管理费用D销售收入14审计人员经过盘点实物取得的证明是否真实存在的证据，是（） 。A书面证据B言词证据C实物证据D环境证据15我国地方审计机关是（）领导。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 15 页A直接受国务院总理B受地方同级政府C受地方同级政府和上级审计机关D受上一级审计机关二、多项选择题（每题2 分，共 10 分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题中或题后的括号内。错选、漏选均不给分。 ）1审计人员正在对 Q 公司的短期借款进行审计。在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。A 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q 公司获得的相关证据更可靠B短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠DQ 公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠E审计人员对短期借款利息费用进行计算所获得的审计证据比被审计单位会计人员提供的预提利息费用计算表可靠2 “3E”审计是指（） 。A经济审计B效益审计C效果审计D效益审计E业务经营审计3审计准则的主要内容可分成（） 。A一般准则B工作（外勤）准则C报告准则D审计人员准则E编制会计报表准则4审计按照审计主体的不同，可分为（） 。A国家（政府）审计B内部审计C财务报表审计D绩效审计E注册会计师（民间）审计5审计实施阶段应当包括的主要工作有（） 。A调查、测试和评价内部控制B拟定审计计划C对会计报表项目的数据进行实质性测试D编写审计报告E整理和归档保管审计工作底稿三、判断题（每题1 分，共 10 分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“”，错误的记“ X” 。不倒扣分。）1注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（）2对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加强调事项段予以说明。（）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 15 页3注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（）4注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。（）5应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（）6我国的民间（注册会计师） 最早审计产生于改革开放后的1980年。 （）7审计人员在审计工作中，收集到的审计证据越多越好。（）8国家（政府）审计就是由国家（政府）审计机关代表国家（政府）所进行的审计。（）9对于应收账款的审计，一般应在在生产业务循环审计中进行。（）10在我国，将注册会计师会计报表审计计划划分为总体审计计划和具体审计计划。（）四、名词解释（每题3 分，共 9 分。 ）1管理建议书2实物证据3审计重要性五、简答题（每题6 分，共 12 分） 。1 振华会计师事务所有限公司委派注册会计师张明明和李双双对ABC 股份有限公司 20X1 年度会计报表进行了审计。 他们在 20X2 年 3月 28 日完成了审计工作。注册会计师除发现ABC 公司少计提固定资产折旧400 万元（20X1 年度未审计利润总额为 1 000万元）外，没有发现其他重大问题。对这一问题，ABC 公司不愿意调整会计报表。请你代张明明和李双双做好以下工作：（1）做出审计意见类型的专业判断，并简要说明理由；（2）起草审计报告的说明段和意见段。2请简要列出银行存款实质性测试的主要程序。六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。16 分）简要论述会计师事务所全面质量控制政策。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 15 页七、案例分析题（共28 分）1审计人员审查某厂 20X1年 3 月甲材料明细账时， 发现甲材料采购明细账中有如下记录：（1）材料买价 100 000 元； （2）材料增值税 17 000 元； （3）外地运杂费 2 000 元，其中运费 1 500 元； （4）采购人员差旅费500 元； （5）入库前的挑选整理费用200 元； （6）包装物押金 3 000 元； （7）不能及时支付货款的罚款 500 元。甲材料采购成本共计123 200 元。要求： （1）指出哪些支出项目不应计入材料采购成本。（2）指出不应计入采购成本项目应计入什么科目？（3）计算甲材料采购成本的正确金额并作出调整分录。（8 分）2审计人员正对甲公司的应收账款进行审计。根据需要，审计人员决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证：应收账款年末余额本年销货总额A 公司22 650元46 100元B 公司1 980 000元C 公司65 000元75 000元D 公司190 000元2 123 000元如果你是审计人员，应该选择哪两家公司进行函证？为什么？（6 分）3 某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备； 坏账准备账户年初贷方余额为 60 000 元；本期借方发生额为30 000 元；另有去年已注销的坏账今年收回10 000元，该企业做分录：借：银行存款10 000 贷：其他应付款10 000 年末应收款余额 800 000元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：借：管理费用坏账损失24 000 贷：坏账准备2 400 要求 指出企业存在的问题，做出调整分录。 （6 分）4审计人员审查某企业固定资产时，发现以下问题：（1）该厂报废机床一台，变价收入为3 000元，分录为：借：银行存款3000 贷：盈余公积3000 （2） 该厂将一台设备向其他单位投资， 设备原值 120 000元， 已提折旧 10 000元，双方协商作价 130 000元。发生运杂费 2 000元，以银行存款支付。分录为：借：长期股权投资130 000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 15 页累计折旧10 000 营业外支出2 000 贷：固定资产120 000 资本公积资产评估增值20 000 银行存款2 000 （3） 出租固定资产收入10 000元。分录为：借：银行存款10 000 贷：营业外收入10 000 要求 指出存在的问题，做出调整分录。 （8 分）审计学课程 期末统一考试参考答案及评分标准（第 2 号）一、单项选择题（每题1 分，共 15 分。请从题后的备选项中选出你认为正确的选项，将其序号填在题后的括号内。）1B 2C 3D 4B 5A 6 B 7B 8D 9B 10 C 11 C 12 A 13A 14 C 15C 二、多项选择题（每题2 分，共 10 分。题后的备选项中，至少有两个选项正确。请从题后的备选项中选出你认为正确的所有选项，将其序号填在题中或题后的括号内。错选、漏选均不给分。 ）1ABE 2ABC 3ABC 4ABE 5AC 三、判断题（每题1 分，共 10 分。每一小题是一个审计学专业的叙述题。请在你认为表述正确的题后的括号内记“”，错误的记“ X” 。不倒扣分。）1 2 X 34X 5X 6X 7X 8X 910X 四、名词解释（每题3 分，共 9 分。 ）1管理建议书注册会计师针对在审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。2实物证据审计人员通过实际观察或清点所获得的，用以证实某些实物资产是否实际存在及其实际数量的证据。3审计重要性被审计单位会计报表中存在的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断或决策。五、简答题（每题6 分，共 12 分） 。1 （1）应当出具否定意见审计报告。因为因少计提折旧而使利润总额虚增了 400 万元，占利润总额的40% ，影响重大且广泛。（2 分）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 15 页（2）审计报告的说明段和意见段如下：ABC 公司在 20X1年度少计提折旧400万元，因而虚增利润400 万元，占利润总额的 40% ，实际只实现利润总额600 万元。（2 分）我们认为，由于受到前段所述原因的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，未能在所有重大方面公允反映 ABC 公司 20X1年 12月 31日的财务状况以及 20X1年度经营成果和现金流量。（2 分）2 （1）核对银行存款日记账与总账余额是否相符；（2）分析性复核；（3）取得并检查银行存款余额调节表； （4）函证银行存款余额；（5）检查一年以上的定期存款或限定用途的存款； （6）检查大额现金和银行存款的收支； （7）检查银行存款收支的正确截止；（8）检查外币银行存款的折算是否正确； （9）检查银行存款是否在资产负债表生恰当披露。（ （1） 、 （3） 、 （4） 、 （7） 、 （9）要点各记 1 分；其他要点各 05 分）六、论述题（答题中除了有明确的观点之外，还应当有必要的论述。16 分）主要的全面质量控制程序有： （1）职业道德原则；（2）专业胜任能力；（3）工作委派；（4）督导； （5）咨询； （6）业务承接；（7）监控。 （每一要点 1 分，必要的论述 1 分，总体情况 1 分。 ）七、案例分析题（共28 分）1 （2）和（ 3）中运费的7，应计入“应交税金应交增值税（进项税额）” ；（4）应计入”管理费用” ； （6）应计入”其他应收款包装物押金” ； （7）应计入”营业外支出罚款支出” 。（4 分）（2）甲材料采购成本 100 000（2 0001 5007） 1 01 895 元。 （2分）调整分录：借：应交税金应交增值税（进项税额）17105 管理费用500 其他应收款包装物押金3 000 营业外支出罚款支出500 贷：材料成本差异21 105 （2分）（材料采购甲）2应当选择 C、D 两家公司进行函证。（2 分）因为应收账款函证的目的是防止被审计单位高估应收账款，虚增收入和利润。在年末， C、D 两家公司的应收账款余额较大，虚增的可能性较大，所以，应选择 C、D 两家公司进行函证。（4 分）3存在的问题：（1）收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他应付款” ，属于会计处理错误，既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又可能为私设小金库或贪污舞弊提供了方便。（2 分）（2）年末计提坏账准备会计处理错误。企业应冲销坏账准备16 000 元800 0003%（60 00030 000+10 000），该企业反而又提24 000 元，虚增费用精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 15 页40 000元（24 000+16 000） 。 （2 分）（3）调整分录：（2 分）借：其他应付款10 000 贷：坏账准备10 000 借：坏账准备40 000 贷：管理费用40 000 （先将错误会计处理用红字冲销，再做出正确会计处理，也视为正确。）4 （1）报废机床变价收入应计入营业外收入，该厂计入盈余公积属虚减收入，虚增所有者权益，偷漏所得税。（1 分）（2）将设备向其他单位投资，应按投出固定资产的账面价值，加上支付的相关税费，作为投资的入账价值， 不考虑评估增值， 并应当通过“固定资产清理”进行核算。 该企业这样处理， 会计处理不规范， 并虚增了资本公积和投资账面价值，同时因为将相关支出计入了营业外支出而虚减了当期利润。（2 分）（3）出租固定资产收入应计入其他业务收入，该厂计入营业外收入，属混淆收入界线，偷漏应交营业税。（1 分）2调整分录：（1）借：盈余公积3 000 贷：营业外收入3 000 （2）借：资本公积20 000 贷：长期股权投资18 000 营业外支出2 000 （3）借：营业外收入10 000 贷：其他业务收入10 000 借：其他业务支出（ 10 000* 5% ）500 贷：应交税金应交营业税500（每笔分录各占 1 分）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 15 页