会计人员继续教育考试答案 .pdf

1 2014 年会计人员继续教育考试答案单选题1、1984-1992 年采用的成本核算法（ 完全成本法 ）2、2013 年 9 月 29 日发布的财政部国家税务总局关于研究开发费用税前扣除有关政策问题的通知自（2013-1-1）起执行。3、 国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告本公告自 2013 年 9 月 1 日起执行。此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务（不再）进行纳税调整。三画1、下列不属于公共基础设施科目核算的项目是：(应急维修车辆 ) 2、下列不属于陆路运输业务的是（管道运输业务 ）3、下列不属于单位层面内部控制的是（政府采购管理情况 ）4、下列不属于业务层面内部控制评价报告内部的是（财务信息的编报情况 ）5、下列不属于行政单位无形资产的项目是（与相关硬件配套购入的软件）6、下列不在“其他应收款”科目核算的项目是（出租资产的租金）7、下列项目中，不需要通过资产基金项目核算的是（零余额账户用款二度 ）8、下列适用于增值税零税率的项目是（租赁的家庭工具用于国际运输服务的承租服）9、下列应该在会计报表附注中说明的信息是（或有负债的说明）10、下列不能从销项税额抵扣的项目是（接受境外单位提供的应税服务从境内代理人取得的国税收缴款凭证上注明的增值税）11、下列适用于免征增值税的项目是（国际运输服务）12、下列属于流动资产的（ 财政应返还额度 ）13、义务兵平常信函、 机要通信、 盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动属于(邮政特殊服务 ) 14、 个人所得税基础住处表（B表） 表头栏有： 学历等；P151 15、不需要采用“双分录”核算方法的资产类科目为：（应收账款 ）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - - 2 四画1、支付机构开立备付金收付账户的合作银行少于4 家（含）时，计提比例为（10% ）2、以产品的生产步骤为成本核算对象的一般适用于（制造业）3、分期付款购入固定资产，按应付未付的款项借记（待偿债净资产 ）科目4、内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互至于和相互监督体现的是（制衡性原则 ）五画1、可以以科研课题作为成本核算对象的行业是( 软件及信息技术服务业 ) 2、可以为支付机构办理客户备付金的跨行收付业务，并负责对支付机构存放在所有备付金银行的客户备付金信息进行收集、核对和监督和银行是：（备付金存管银行 ）3、出资人发起设立消费金融公司最低持股比例（30% ）六画1、全国人均银行卡 2.64 张，信用卡 0.25 张；P177 2、考试舞弊 2 年不得 参加会计从业资格考试； P206 3、收到受托代理的现金时，贷方应计入（受托代理负债 ）4、自（2014 年 1 月 1 日）起，铁路运输服务从3% 税率全额征收的营业税改为11% 税率按增值额征收的增值税。5、自（2013 年 7 月 1 日起） ，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书， 需经税务机关稽核比对相符够， 其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。6、自 2013年 8 月 1 日起，对营业税纳税人中有营业额不超过2 万元的企业或非企业性单位暂免征收营业税；P127 7、在购销商品提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、收取的收付款凭证称为（ 发票）8、(国家税务总局令第30 号)自( 2013-4-1 ) 起施行. 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - - 3 9、 合伙人律师在计算应纳税所得额时, 对确定不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用 , 经当事人签名确认 , 个人年营业收入不超过50 万元的按 ( 8% ),超过 50 万元至 100 万元的部分 , 可按( 6% ) 扣除费用 . 10、 行政单位受托代理现金在收到委托代理现金时应记入(受托代理负债 ) 账户的贷方. 11、 行政单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、（预算执行情况） 等有关的会计信息。12、行政单位因发生应付账款和长期应付款，需在净资产中冲减待偿债净资产 ；13、 行政单位因出售物资收到商业汇票时， 应作的会计分录是（借： 应收账款贷：待处理财产损溢 ）14、行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位的款项通过（预付账款 ）科目核算。15、行政单位新制度增加了在建工程、无形资产等类别，取消了（有价证券 ） 。16、会计事务所开展的代理记账业务, 按照(咨询服务 ) 征收增值税 . 17、 企业产品成本核算制度（试行） 以（ 工业）为蓝本制定有关规定。18、企业和职工个人为年金缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的（1/6）19、有形动产租赁服务，适用增值税税率17% 。书本 76 页七画1、纳税人兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务核算销售额的 ,( 从高适用税率 ) 2、财税【2013】106 号文件增加的运输企业过渡政策自2013 年 8 月 1 日起执行；P99 3、财税106号文与财税 37号文相比增加的应税服务包括了（邮政普通服务 ）4、 财税（ 2013）106 号文在物流辅助服务中增加“收派服务”。5、 邮册等邮品销售属于（ 其他邮政服务 ）6、应付账款核算，收到所购物资或服务，完成工程但尚未付款时，借记（待偿名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - - 4 债净资产 ） 。八画1、承租方以融资为目的，将资产出售的从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动，称为（融资性售后租回 ）2、试点实施前应税服务年销售额超过（500 万元）万元的试点纳税人，应向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。3、 国税总局公告 2013 年轻 3 号规定软件企业所得税优惠政策适用于经认定并实行(查账征收 )方式的软件企业 . 4、 国家税务总局关于企业混合型投资业务企业所得税处理问题的公告中的业务属于（ 债券投资业务 ）5、购入不需要安装的固定资产, 借记固定资产科目 , 贷记( 资产基金 - 固定资产 )科目6、购买农产品，除取的增值税专用发票或者海关进出口增值税专业缴款书外，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和（13% ）的扣除率计算的进项税额。7、购入固定资产分期付款，按照应付未付的款项和扣留的质量保证金等金额，借记（ 待偿债净资产 ） 。8、非支付对价方式取得的资产, 没有相关凭证也未经评估, 其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得 , 按照(名义金额 )入账. 9、经中国人民银行，银监会或者商务部批准从事租赁业务的请战纳税人中的一般纳税人，提供有形资产融资租赁服务，在（2015 年 12 月 31 日）前，对其增值税实际税负超过3% 的部分实行增值税即征即退政策。10、 依托计算机信息技术提供的审计管理、税务管理等属于（业务流程管理服务 ）11、现金短缺先借记 待处理财产损益 ；P4 12、明确单位外部来源的报销凭证和单位内部表单的控制方法为（单据控制 ）13、或有负债情况 的说明、 一年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明。九画1、某公司为营改增地区一般纳税人，2013年 8月购入一辆用于办公用小汽车，不含税价 200000元，增值税专用发票上增值税额为34000 元，会计处理时，借名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 13 页 - - - - - - - - - 5 方应记（ 固定资产 200000 应交税金 - 应交增值税 34000）2、收入支出表 是反映等下单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表；P40 3、 （适应性原则 ）是指内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况看，并随着外部环境的变化、 单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。4、变动成本计算制度 将固定制造成本列为期间费用；P47 5、按产品的成长期作为成本计算对象的行业是( 农业) 6、律师个人独立的律师事务所的年度经营所得，连同出资律师个人取得的工资收入及办案分成净收入，按“个体工商户生产经营所得”计税； P161 7、 适用于自然人的纳税基础信息填报的表是（ 个人所得税基础信息表 （B 表） ）8、首次公开发行股票核准文件的有效期为（12个月）9、 将固定制造成本列为期间成本的成本计算制度是（变动成本计算制度 ）10、修订后的消费金融公司试点管理办法允许境内非金融企业作为主要出资人发起设立消费金融公司，并将主要出资人最低持股比例要求由50% 降为 30% ，这是对民营资金进入金融领域的又一次推动。十画1、铁路运输营改增自2014 年 1 月 1 日起执行； P100 2、消费金融公司发放消费贷款的额度为（20万元人民币 ）3、兼具权益和债权双重特性的投资业务的为（混合性投资 ）4、 浙江省票据管理实施办法自（2013-1-1 ）执行。5、浙江省规定会计从业资格证书的审批时间为（5）个工作日6、根据生物资产准则的规定，不包括在消耗性生物资产的成本结转方法是（先进先出法）7、根据国家相关政策规定， 事业单位及职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立补充养老保险制度称为（职业年金 ）8、 根据建造合同准则的规定不包括在合同成本的费用项目是( 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用) 9、换发的新会计证有效期为（6 年）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - - 6 10、资产是指行政单位在法律上拥有占有权或者（使用的），能以货币计量的经济资源。十一画1、职业年金的单位缴纳比例最高不得超过本单位上年度缴费工资基数的(8% ) 2、混合性投资期满后，由被投资企业按投资合同约定的价格赎回投资，当实际赎价高于投资成本时， 投资企业应将赎价与投资成本之间的差额，在赎回时确认为债务重组收益 ； P139 3、营改增过渡政策执行日期（2013 年 8 月 1 日）4、随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善体现的是（ 适应性原则 ）十二画1、期末，各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算为人民币。作为外币账户期末人民币余额， 调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益计入（当期支出 ）2、逾期（ 3 年或以上 ）有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。3、 提供国际运输服务适用的增值税退税率为11% 。4、 （退件、包裹的收派服务 ）属于物流辅助服务。十三画1、新版的会计从业资格证书自换证之日算起（ 6 ）年内有效2、新企业产品成本核算制度（试行） 不适用于（金融保险业）3、新制度中产品核算方法的一大亮点就是第一次在会计制度中尝试执行（作业成本法） 。4、鉴于混合性投资企业的特点， 国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告将此类投资业务归属于（债权性投资业务 ）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 13 页 - - - - - - - - - 7 十四画1、截止 2012 年底，全国人均拥有银行卡达（2.6 ）张十六画1、融资租赁营改增适用主体中，包括了国家经济技术开发区批准的，且注册资本达到（ 1.7 亿元 ）的，从事融资租赁业务的试点纳税人。多选题三画1、 下列适用于增值税零税率的项目有( 国际运输服务租赁的交通工具用于港澳台运输服务的期租服务 ) 2、 下列属于预算业务控制的风险表现形式的是(预算不科学超预算开支预算无绩效 ) 3、下列属于研发和技术服务的内容是( 技术转让服务技术咨询服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务 ) 4、下列属于混合性投资的项目是 （ 税前分配利润的投资信托投资混合型债券投资 ）5、下列属于行政单位流动负债的项目的（应缴税金应付职工薪酬应付财政补贴款）6. 下列需要计提折旧的固定资产是（通用设备专用设备 ）7、下列不在存货科目核算的项目有（随买随用的零星办公服用品接受委托人指定受赠人的转赠物资 ）8、 下列属于陆路运输服务业的是 （ 铁路运输服务地铁运输服务缆车运输服务索道运输服务 ）9、重点从以下几个方面加强了上市公司现金分红监管工作( 督促上市公司增强现金分红的透明度支持上市公司采取差异化、多元化方式回报投资者完善分红监管规定 , 加强监督检查力度 ) 10、 个人所得税基础信息表（B 表） 表头栏包括（ 纳税人类型、“三费一金”名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 13 页 - - - - - - - - - 8 缴纳情况、职业 ）四画1、专业消费金融公司通常具有( 单笔授信额度小审批速度快无需抵押担保服务方式灵活 ) 等独特优势2、支付机构在充分满足办理日常支付业务需要的前提下, 可以以 ( 单位定期存款单位通知存款协定存款 ) 等方式存放备付金 . 3、 支付机构可好备付金存管办法对备付金银行的准入条件包括 （总资产不得低于 2000 亿元具备监督客户备付金的能力和条件境内分支机构数量和网点分布能够满足支付机构的支付业务需要具备必要的灾难恢复处理能力和应急能力 ）4、 支付机构备付金存管办法将备付金专用账户区分为（存管账户、收付账户汇缴账户 ）五画1、对于消耗性生物资产，结转成本的方法包括（加权平均法个别计价法蓄积量比例法 ）2、市、县（市、区）财政部门负责本辖区会计人员继续教育管理的事项包括（全选 P210）等六画1、行政单位的会计报表包括( 资产负债表收入支出表财政拨款收入支出表 )2、行政单位会计信息的使用者有( 人民代表大会政府及其有关部门行政单位自身审计部门 ) 3、行政事业单位的无形资产包括（著作权、土地使用权、专利权、非专利技术 ）4、行政事业单位内部控制的原则包括（全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则 ）5、 行政单位会计制度的适用范围包括（政党组织国家机关 ）6. 行政单位的净资产包括（财政拨款结余财政拨款结转其他资金结转结余待偿债净资产 ）名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 13 页 - - - - - - - - - 9 7. 行政单位取得的按规定上缴财政款包括（罚没收入行政事业性收费国有资产出租收入政府性基金 ）8、行政事业单位折旧资产不包括：文物和陈列品 ；P16 9、行政事业单位报表只有3 个：资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等； P40 10、会计人员继续教育机构有 ( 采取虚假、欺诈等不正当手段招揽生源的以会计人员继续教育名义组织境内外公费旅游违反规定擅自印发与会计人员继续教育相关培训证书的以会计人员继续教育名义乱收费的) )等行为之一的, 由会计人员继续教育管理部门取消其会计人员继续教育资格. 11、会计从业资格管理几个可以撤销持证人员会计从业资格的情形有（全选）12、会计人员继续教育的有效形式包括 （参加市级以上会计领军人才考试被录取参加在中型企事业单位总会计师素质课程培训参加高端会计人才考试被录取参加注册会计师考试 ）等13、会计人员继续教育机构必须具备的条件包括（具备与承担培训工作相适应的教学场所和教学设施拥有与承担培训工作相适应的师资队力量制定完善的教学培训计划，管理制度和其他相关制度能够完成所承担的培训任务，保证培训。 ）等14、会计人员继续教育的有效形式包括 （参加市级以上会计领军人才考试被录取参加在中型企事业单位总会计师素质提升工程培训参加高端会计人才考试被录取参加注册会计师考试 ）等15、 成本会计制度的基本内容包括( 成本核算程序的确立成本核算基础工作的要求成本责任中心和成本控制中心的确立成本信息的报告、分析和反馈) 16、在个人所得税基础信息表（B 表） 中由在中国境内无住所纳税人填写的项目是（ 纳税人识别号境内任职受雇单位 ）17、交通运输业分为 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、铁路运输服务 ，适用增值税税率11% 。书本 76 页六画1、 在个人所得税基础信息表（A）表中，下列属于选填项目的是（姓名名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 13 页 - - - - - - - - - 10 国籍身份证件类型雇员栏）七画1、进行单位层面的风险评估时 , 应当重点关注 (内部控制工作的组织情况内部控制机制的建设情况内容管理制度的完善情况内部控制关键岗位工作人员的管理情况 )等方面2. 批发零售企业一般设置（ 进货成本相关税费采购费 ）等成本项目3、远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣， 不论是否经营， 均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务（ 程租业务期租业务 ）4、折旧方法 2 种：年限平均法或工作量法；P16 5、免试申领会计从业资格证书的情形包括（取得注册会计师证书，目前尚在从事会计工作的2013 年 6 月 30 日前已被聘高级会计师的2013年 6 月 30 日前从事会计工作满20 年的2013年 6 月 30 日前年满 50 周岁且目前从事会计工作的 ）八画1、 试点纳税人作为一般纳税人, 下列哪些企业或者服务可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 (动漫企业电影放映服务 ) 2、制造企业一般设置 (直接材料燃料和动务直接人工制造费用 ) 等成本项目3、所谓我国新股发行中的“三高”现象是指（高价发行高市盈率超高募集资金）4、单位内部控制的控制方法一般包括（不相容岗位相互分离归口管理内部授权审批控制预算控制 ）等。5、 单位内部控制的关键岗位主要包括( 预算编制绩效评价资金管理票据管理 )等6、建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录，实物保管、定期盘点、财实核对等措施，确保资产安全完整，是指（会计控制预算控制财产保护控制归口管理 ）方法名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 13 页 - - - - - - - - - 11 7、建筑业成本核算对象（ 单项合同 ） ，成本项目与范围（ 直接人工、直接材料、机械使用费、其他直接费用、间接费用、分包成本） 。书本 59 页。8、邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 。九画1、省级财政部门负责本地区会计人员继续教育管理的事项包括（制定全省会计人员继续教育实施办法制定全省会计人员继续教育计划组织开发或推荐适合全省的会计人员继续教育教材指导、监督全省会计人员继续教育工作。2、持证人员有下列情形的，有会计从业资格管理机构责令其限期改正（不参加继续教育或参加继续教育未取得规定学分的未按照本实施办法规定办理调转登记的未按照本实施办法规定进行信息更新的）十画1、 通用航空服务的业务活动包括(航空降雨航空测量 ) 2、通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒航空降雨等。3、明确了商务促进资金的重点支持对象为 ( 商贸流通业发展、 国际贸易协调发展、 企业走出去、 开发区建设、招商引资电子商务发展、商务载体创新建设、重大综合性商务活动) 等4、 浙江省财政票据管理实施办法的意义主要体现在 （有利于加强和规范浙江省政府非税收入管理有利于加强单位财务管理和会计核算管理有利于推行财政票据科学化、 精密化管理有利于提高财政票据的信息管理化）等方面。5、资产基金主要核算行政单位的（预付账款存货固定资产在建工程 ）等非货币性资产在净资产中占用的金额。6、铁路运输服务改征增值税后， （删除接受铁路运输服务的计算扣除规定删除铁路运输费用结算单据的使用规定）十一画名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 13 页 - - - - - - - - - 12 1、营改增后 , 适用于 11% 税率的项目有 ( 铁路运输服务邮政普通服务航空运输服务 ) 等2、营改增后，适用于6% 税率的项目有（ 研发和技术服务鉴证咨询服务文化创意服务 ）等3、 领取会计从业资格证书时， 应填写浙江省会计人员基本信息表 。 。 。 包括（考试成绩合格证明身份证原件及复印件学历（学位）证书原件及复印件在职人员提供加盖公章的组织机构代码证复印件）4、 商业银行公司治理指引明确提成，良好银行公司治理应包括（健全的组织构架清晰的职责边界科学的发展战略合理的激励约束机制 ）5、商业银行利益相关者的概念是公司治理应履行对（存款人商业银行雇员 ）等利益相关的权利保护责任。6、 商业银行公司治理指引 强调商业银行公司的监事会重点关注的事项包括了（全选 P182）7、商业银行风险管理部门应当承担的基本责任是（全选 P183）十二画1、暂免征收增值税的小微企业在会计处理时，仍应按规定计提应交增值税，这是因为： （会对销售额产生误解虚增营业收入不利于减免税的统计 ）十三画1、新营改增 与原制度相比 , 在广告服务中不再包括 ( 广告策划广告设计广告制作 ) 等内容2、鉴证服务是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴定， ， ，具有证明力的意见的业务活动，包括（ 会计鉴证资产评估建筑图纸审核）判断题1、 政府储备物资是指行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等。对2、具有法人资格且独立核算的行政事业单位，按照财务隶属关系，向同级财政部门办理财政票据领购证。对名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 13 页 - - - - - - - - - 13 3、 内部监督是内部控制的有机组成部分。错4、不具备会计从业资格的人员也可以参加会计专业技术资格考试取得会计专业技术职称。 错5、试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行的增值税政策补缴增值税。错6、 在财税 2013106 号文中，对快递进行了明确规范。错7、资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表对8、支付机构开立备付金收付账户的合作银行越多，风险准备金的计提比例越低错9、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。对10、费用是指企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的， 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。对11、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出，应当计入无形资产的成本对12、暂免征收增值税的小微企业在会计处理时，可以不按规定计提应交增值税。错名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 13 页 - - - - - - - - -