公共部门财务管理ppt课件.ppt

2022-8-12 英英 约翰约翰JJ格林格林. .杨世伟译杨世伟译. .公共部门财务管理公共部门财务管理. .北京：经济管理出版社，北京：经济管理出版社，20022002年年汪玉凯汪玉凯. .公共管理与非政府公共组织公共管理与非政府公共组织. .北京：中共北京：中共中央党校出版社，中央党校出版社，20032003年年林万祥、曹钟候林万祥、曹钟候. .政府与事业单位会计政府与事业单位会计. .北京：中北京：中国财政经济出版社，国财政经济出版社，20002000年年财政部会计司财政部会计司 会计警示录会计警示录: :会计人员违法违纪案例会计人员违法违纪案例选编选编 中国财政经济出版社中国财政经济出版社 ，20082008年年 2022-8-12进入大学后是不是每月都要计划生活费如何使用？有没有过个人理财经验？财务管理就是阐释钱的管理， 对个人、对部门均如此2022-8-12公共部门的界定行政单位与事业单位的区别一些热点的回顾目前财务管理的弊端总原则公共部门财务管理内容介绍一、公共部门的界定2022-8-12政府组织：行政单位非营利组织：事业单位； 民间非营利组织：如慈善组织二、行政单位与事业单位的区别2022-8-12内涵不同 ：行政单位是国家机关，而事业单位是实施政府某项公益服务的部门，是社会服务组织。 职责不同：行政单位是负责对国家各项行政事务进行组织、管理和指挥；而事业单位是为了社会的公益目的从事教育、文化、卫生、科技等活动。 编制和工资待遇的来源不同行政单位使用行政编制、由国家行政经费负担。事业单位使用事业编制，由国家事业经费负担。事业单位由全额拨款的，有部分拨款的，还有事业单位企业化管理的。行政单位人员的工资按公务员法由国家负担，而事业单位则根据不同的管理模式实行不同的待遇。 行政事业单位热2022-8-12思考：为什么选择这类职业？稳定？社会地位？适合自身发展吗？2022-8-12上海市劳动和社会保障局局长祝均一除违规拆借32亿元社保基金，给民营企业家张荣坤旗下的上海福禧投资控股有限公司用于收购沪杭高速公路的权益 。并涉嫌受贿金额约160万元，其中大多数来自张荣坤，其余则来自于祝身边的其他人员。2007年判处有期徒刑18年。浙江省人民政府原秘书长冯顺桥，在担任上虞市市长期间，帮大普集团董事长王列东拆借了上虞市财政资金一亿元，帮其减免电费1800万元2022-8-122009年6月27日，闵行区“莲花河畔景苑”在建的13层7号楼整体倒覆，致一名作业工人当场被压死亡。阙敬德梅陇镇征地服务所所长，利用职务上的便利，以侵吞、窃取、骗取等手段非法占有公共财物4.4亿元，被判无期通车不足一年，三人死亡2022-8-12“裸官”出现2012年两会上，全国人大代表，中共中央党校教授林喆指出，从1995年到2005年，我们现在有 118万官员配偶和子女在国外定居。他们有没有及时向组织汇报，其配偶和子女到国外去定居留学，费用从何而来，是谁提供资助的？http:/ 公共部门财务管理的内容2022-8-12分章介绍导言预算管理预算编制内容结余管理资产管理负债管理净资产管理 投资管理财务分析 2022-8-12公共部门与公共部门财务管理的定义 公共部门财务管理的分类与经济关系 公共部门财务管理的特点、原则和任务公共部门财务制度和公共部门财务管理体制2022-8-12公共部门公共部门财务管理的定义私人部门财务管理的目标2022-8-12需要1）私人个别需要 市场满足 2）社会公共需要 政府满足 公共物品：满足社会公共需要的物品 私人物品：满足私人需要的物品 公共部门：向社会提供公共物品的部门 私人部门：通过市场向社会提供私人物品的部门公共部门的特性公共部门的特性 2022-8-12以管理社会公共事务，维护和实现公共利益为基本以管理社会公共事务，维护和实现公共利益为基本职责职责 不以营利为目的不以营利为目的通过行使公共权力来管理公共事务通过行使公共权力来管理公共事务 必须依法进行并受到高度监督必须依法进行并受到高度监督 政治倾向以及行为的强制性和权威性政治倾向以及行为的强制性和权威性目标不易计量及责任的多元化目标不易计量及责任的多元化 二、公共部门财务管理的定义2022-8-12财务管理：政府、组织（企业）或个人对货币资源的获取和管理。 公共部门的财务管理：公共部门对货币资源的获取、计划、使用、分配和控制，以及协调和处理与上述财务活动有关的财务关系的管理活动总称私人部门（企业）的财务管理：私人部门（企业）对货币资源的获取、计划、使用、分配和控制，以及协调和处理与上述财务活动有关的财务关系的管理活动总称公共部门的财务管理2022-8-12按照美国会计理论界公认的、财务会计准则委员会明确提出的标准,凡具备以下三个特征的,均应归属于政府单位与非营利组织,并应遵循有关的会计规则:(1)资产供应者提供的各种资源既不指望返还,也不期望取得经济利益上的回报;(2)对外提供服务或商品不以营利或获取某种营利等价物作为目的;(3)不存在可以出售、转让、赎卖或一旦清算可以分享一份剩余资财的明确的所有者利益。三、私人部门财务管理的目标三、私人部门财务管理的目标2022-8-12 l以总产值最大化为目标以总产值最大化为目标 只讲产值、不讲效益 只求数量、不求质量l以利润最大化为目标以利润最大化为目标 没有考虑到利润实现时间，没有考虑到资金的时间价值 没有有效地考虑到风险问题，可能会导致企业为追大利而冒大险 往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向l以股东财富最大化为目标以股东财富最大化为目标 只适用上市公司，对非上市公司很难适用 偏面地强调股东的利益，忽视了其他各方的利益 股票价格受到众多因素的影响，把不可控因素引入理财l以企业价值最大化为目标以企业价值最大化为目标 企业价值最大化是指企业通过财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业的总价值达到最大。第二节、公共部门财务管理的分类与经济关系2022-8-12公共部门财务管理的分类公共部门财务管理体现的经济关系 2022-8-12行政财务和事业财务（一）行政财务行政单位：行使国家权力，管理国家事务的各级国家机关（国家权力机关、行政管理机关）行政单位的资金运动 1）资金取得：国家是重要提供者 2）资金使用：人用经费、公用经费，无增殖要求，具体要按国家要求行政单位的财务管理是国家依据法律、法规和有关政策，采用一定的技术方法，对行政单位的资金运动进行管理的过程。 2022-8-12（二）事业财务事业单位：国家为了社会公共利益，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科学、文化、卫生等活动的社会服务单位。 事业单位的分类 1、科教文卫事业单位 2、农林水利气象事业单位 3、工交商贸事业单位 4、社会福利事业单位 2022-8-12事业单位的特征（与企业相比）：一般不生产物质产品；不以营利为目的；国家的注资不以经济利益的获取为目的。事业单位财务管理是对事业单位的资金的筹集、分配、使用、考核等财务活动所进行的计划、组织、协调、控制等一系列工作的总称。二、公共部门财务管理体现的经济关系2022-8-12与财政部门的经济关系与上下级单位的关系单位内部的经济关系与社会有关方面的经济关系 第三节、公共部门财务管理的特点、 原则和任务2022-8-12公共部门财务管理的特点公共部门财务管理的任务公共部门财务管理的原则一、公共部门财务管理的特点 2022-8-12政策性强经费来源的无偿性 涉及范围广类型不同，管理办法多样 （见附录P367，P372）二、公共部门财务管理的任务2022-8-12加强公共组织预算管理加强收支管理加强国有资产管理建立健全财务规章制度按规定及时编报决算，如实反映公共组织财务状况 加强财务分析和财务监督三、公共部门财务管理的原则2022-8-12执行国家有关法律、法规和财务规章制度，依法理财坚持量入为出，勤俭节约社会效益和经济效益相统一正确处理好国家、单位、个人三者之间的利益关系第二章预算管理2022-8-12预算管理的内容和意义预算管理的内容和意义 预算编制的基本依据：定员定额制预算编制的基本依据：定员定额制度度预算编制的准备工作与方法预算编制的准备工作与方法2022-8-12预算预算的组成系统公共部门预算一、预算2022-8-12预算：对未来一定时期内收支安排的预测、计划。也就是说预算是在一定时期收入与支出的数字估算表，最明显的表现为年度预算收支计划。 预算的基本特征：2022-8-12 预测性：是指国家通过编制预算可以对预算收支规模、收入来源和支出用途作出事前的设想和预计。一般在本预算年度结束以前，需要对下一年度的预算收支作出预测。 法律性 ：必须经过规定的合法程序，并最终成为一项法律性文件。各级预算确定的各项收支指标经国家权力机关审查批准后下达，具有法律强制性 2022-8-12全面性：预算内容应包含政府的一切事务所形成的预算收支，体现预算的完整性；预算应该包括一切收支，并以总额列入预算 。 年度循环性：预算年度指预算收支的起讫时间，通常为一年。 公开性：预算作为公开性的法律文件，预算内容必须明确，以便于全社会公众及其代表能理解、审查。政府预算的制订、执行以及决算的全过程须向公众全面公开。 2022-8-12意义：是公共部门履行自身职能的财力保证有利于加强国家的宏观调控，实现财政的收支平衡有利于提高公共部门的财务管理水平 二、预算的组成系统 2022-8-122022-8-12定义：公共部门预算是指公共部门根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。它包括行政单位预算 和事业单位预算两个组成部分，分别执行不同的预算制度。原则：2022-8-12政策性可靠性合理性完整性统一性公共部门财务管理的组织机构和体系2022-8-12组织机构主要指其工作机构财政机构财务会计机构组织体系根据“统一领导，分级管理”的原则，通过相应的预算管理级次来实现1）主管（一级）预算单位：向同级财政部门编报、领拨 2）二级预算单位：向主管或上级预算单位3）基层（三级）预算单位：向二级预算单位，没有所属预算单位 预算管理形式2022-8-12行政单位的预算管理形式 “收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用” （P57） 2022-8-12事业单位的预算管理形式 1997年起：“核定收支，定额或者定项补助，超支不补，核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用结余留用”财政部门对事业的“拨款”改为“补助”，进一步明确了国家与事业单位的关系，实质上是改变国家财政统包公共事业的做法。 2022-8-121）核定收支这是指单位要将全部收入包括财政补助收入和各项非财政补助收入与各项支出统一编列预算，报经主管部门和财政部门核定，主管部门和财政部门根据事业特点规定每个单位年度预算收支规模 对事业单位部收入(包括财政补助收入和非财政补助收入)及其安排的各项支出(包括事业支出和其他支出)进行核定，改变了过去那种只是核定财政拨款收支、不核定单位自身组织的收入及其支出的做法。 2）对事业单位的财政补助原则2022-8-12（1）以“社会共同需要”为标准确定补助范围和数额，保证重点与兼顾一般相结合 对代表社会长远利益、符合“社会共同需要”、市场调节失效的公共事务，财政补助数额应较大 ；对那些收人相对比较稳定，又具有较大公益性的事业单位，采取定额或定项补助的办法拨付一部分经费；对可进入市场的事业单位，国家财政补助将逐渐减少甚至不补助，将其逐步推向市场，并鼓励社会力量兴办这类单位（2）结合事业单位经费自给水平确定具体的财政补助额度。 对于应逐步进入市场的事业单位，在主观努力的情况下，因客观条件的制约，组织收人水平较低，财政要继续给予一定的资金支持，以保证其正常业务工作的运行。 3）预算上缴2022-8-12少数非财政补助收入超过支出较多的事业单位，可以实行收入上缴的管理办法。适用“收入上缴”管理办法的事业单位，应当是：因占有较多国有资产或者国家资源而收入超过正常支出较多的单位；因享有国家特殊政策或者经国家特许从事特殊业务而收入超过正常支出较多的单位；由于收支配比不清等原因而收入超过正常支出较多的单位。 收入上缴可采取以下两种方式进行：一是按比例上缴，即根据收支情况，确定按收入的一定比例上缴；二是定额上缴，即在核定预算时，确定上缴的绝对数额。4）超支不补，结余留用2022-8-12是指事业单位的单位预算一经主管部门和财政部门核定，单位在预算执行中就要自求预算平衡；除特殊原因外，主管部门和财政部门不再追加财政补助。所形成的收支结余，除国家另有规定外，财政不予收回，流归单位按照规定继续使用。 2022-8-12定员定额定员和定额的作用2022-8-12定员定额制度是公共部门编制预算，检查、考核预算执行情况的基本依据 定员：即定编，是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例 所规定的人员指标额度 1）行政单位定员：根据各级行政机关的结构体制，工作任务，所处地区的经济现状、人口、区域大小等因素而规定的人员配置标准。 2）事业单位定员： 按照机构类型规定的定员标准 按照特定的业务计量单位所规定的定员比例 2022-8-12定员制度是确定单位人员数额的规范，编制管理必须坚持按编制控制人员，实行编制包干，增人不增加经费，减人不减少费用。编制管理的重点是要严格加强人员变动中的编制管理工作，坚持“先出后入”，对超编人员不拨付预算资金，限期处理超编人员。编制管理的经济目的在于加强工资基金的管理，工资支出在公共组织人员经费中占很大比重，是人员经费控制的重点。 2022-8-12定额定义 指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。定额类型定额法定额标准的制定方法定员定额的作用 2022-8-12 1）按范围： 综合定额、单项定额和扩大衡量定额 扩大衡量定额扩大衡量定额是指若干综合项目的汇总定额，表现为某一扩大计算单位收支总额的定额。 综合定额综合定额是在同类型、同性质的项目中，把若干个单项定额合并汇总为一个包括有多项内容的定额，是单项定额的汇总。例如，公务费定额，就可以由办公费、水电费、邮电费、差旅费、会议费等几个单项定额汇总而成为一个综合定额。 单项定额单项定额是综合定额的具体化，是对每一项具体开支项目确定的定额。例如，单位办公费、水电费、差旅费等各项开支定额。 2022-8-122）按性质： 收入定额 补偿性收入定额，生产性收入定额和代办性收入定额 补偿性收入定额。补偿性收入定额。部门在开展业务活动时，为补偿其人力、物力、财力的消耗而规定的收入指标。比如医院的门诊费； 生产性收入定额。生产性收入定额。部门以实物形式向社会提供产品时，为保证再生产的需要而收取相应收入的定额。比如文物部门每件文物复制品出售时的平均收入； 代办性收入定额代办性收入定额。部门代为其他单位或个人办理代办事项，收取必要收入的定额。如图书馆卖书给读者，为读者提供上网服务都可以规定相关收入数额。 2022-8-12支出定额 人员经费定额和公用经费定额 人员经费定额人员经费定额主要指工资部分和职工福利费等个人性的开支，个人经费支出属于刚性支出，没有伸缩性，应严格按照国家规定的工资和福利费等标准分别予以核定，其每年的定额标准也可以随国家政策的变化而改变。公用经费定额公用经费定额主要指公务费、设备购置、修缮以及业务费等公用性的开支，公用经费的支出多属于弹性支出，其支出的标准也随各单位职责的不同及资产占有量的多少有所区别。 2022-8-123）按计量标准： 货币定额和实物定额 货币定额货币定额是指直接以货币计算和按实物折算成货币的定额。 实物定额实物定额是指按实物数量确定的配备量或消耗量的定额。 2022-8-12 以实物数量计算的定额比直接以货币数量计算的定额较为科学合理，其优点：一是以实物数量计算的定额，可以保证各地区同一类型机构的同一性质的需要得到同样的满足，以免发生宽严不一的情况；二是在一定年度期间具有相对的稳定性，不因物价的变动而经常调整；三是较之直接用货币数量计算的平均定额更切合实际，有助于避免因盲目采购而造成资金、物资的积压浪费。2022-8-12定额法是利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收支的方法。它适用于按照定员或其他基本数字计算的项目，如人员经费、车辆燃修费等预算指标，可以运用这种方法计算。这是编制单位预算常用的一种基本方法。 其基本公式是：计划年度某项预算收支计划数计划年度有关经济指标计划数预算定额 例2022-8-12某地区计划年度平均拥有病床10000张，每张病床年补助定额为200元，则该地区有关的卫生事业费支出额200100002000000(元)（三）定额标准的制定方法 2022-8-12确定计算对象 明确定额内容 充分准备基础性资料。 细化量化支出内容 共性支出标准按人员制定综合定额 不同支出按定额分类分档核定。 开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅。 定员定额标准制定以后，要根据情况的变化不断完善 2022-8-12不同支出按定额分类分档核定。在核定定额标准时，要根据部门的工作性质划分定额项目中支出标准的等级，分档核定定额标准。按各行政单位可简单划为三类：一是党委机关、人大和政协部门；二是政府机关中的综合类部门，；三是政府机关中的一般部门。如行政单位中的综合型部门，业务开展上横向和纵向联系较多，业务费的开支较大，如计委、财政、税务、工商、教育等部门；而事业单位中的一些部门，其业务一般多在内部开展，业务费的开支相对较少，如非营利性社会中介组织、社会团体。 2022-8-12一是国家有明确规定的开支标准，要严格按照标准核定。二是对国家有规定的开支标准，但与实际开支又相距较大的项目，要适当调整其标准，尽量满足工作需要。如差旅费和会议费等。三是对国家没有规定支出标准的项目，按实际开支的平均水平核定。如杂项费中的消防器材更新费、门前绿化费、垃圾清运费等。四是严格清理不合理的开支项目。 三、定员定额的作用 2022-8-12第一，定员定额是公共部门实施各项财务管理的基第一，定员定额是公共部门实施各项财务管理的基础。础。 第二，定员定额是编制、审核和执行公共部门预算第二，定员定额是编制、审核和执行公共部门预算的依据。的依据。 第三，定员定额有利于公共部门加强经济核算，增第三，定员定额有利于公共部门加强经济核算，增收节支，提高效益。收节支，提高效益。 第四，定员定额是分析、检查、考核公共组织预算第四，定员定额是分析、检查、考核公共组织预算执行情况的尺度。执行情况的尺度。 2022-8-122022-8-12总结分析上年度预算执行情况核实各项基本数字收集和分析影响预算期收支的有关信息正确掌握预算编制的要求2022-8-12总结分析上年度预算执行情况总结分析上年度预算执行情况编制公共部门预算前，必须对上年预算执行情况进行总结和分析，掌握财务收支和财务活动的规律，检查各项收支额、收支标准的执行情况，找出影响本期收支的各项因素，总结财务管理中的经验教训，提出本年度增收节支措施，为安排好本年度预算打下良好的基础。 2022-8-12核实各项基本数字 基本数字基本数字是反映公共部门机构规模、业务工作量和人员配置等基本情况的基础统计数据。主要包括公共机构数、人员编制数、在职实有人数、离退休人数、房屋建筑物面积、机动车辆数、设备台数等基本数据资料。 在编制单位预算前，要根据有关资料和主客观因素，核实基本数字，做到基数真实，定额先进，标准正确，使单位预算真实反映本单位的规模。 2022-8-12收集和分析影响预算期收支的有关信息收集和分析影响预算期收支的有关信息 主要包括：预算期内事业计划和工作任务的安排情况；预算期内各类人员实有数或定员比例的变动情况；预算期内需要购置和维修的设备、房屋基本情况；预算期内市场物价和收支标准变动情况；预算期内新出台的政策对收支的影响情况等。 在收集以上资料的基础上，召集有关部门的负责人会议进行深入细致的分析，研究论证，细致测算，制定出一个符合本单位发展前景，切实可行的收支预算。2022-8-12基数预算法基数预算法（增量预算法）定义： 以本单位或本部门报告年度（当年）收支执行数作为参照依据，然后考虑影响计划年度（下一年度）收支的各种可能因素，在报告年度（当年）的基础上来编制计划年度（下一年度）单位预算的一种方法。特点： 1、基数预算法从原有的基础出发来考虑各费用项目的增减变动 2、对新的、未进行过的经济业务活动在列入预算时，进行成本效益分析 3、对目前正进行的经济业务活动则视为当然，不再进行分析。承认既成事实，不考虑影响支出的因素是否发生变化，发生的变化是否合理。 2022-8-12基本计算公式： 计划年度收支预算数=报告年度收支执行数+/-影响计划年度收支的各种因素 或者 计划年度收支预算数=报告年度收支执行数X（1+增长比例）例子： 某报告年度某地区工商税收收入完成40亿元，计划年度由于税率调整将使税收收入减少3亿元，因计划年度商品销售收入增长将增加税收6亿元，求计划年度预计税收。计划年度工商税收收入40-3+643(亿元) 2022-8-12零基预算法（Zero-Base Budget）定义：对于任何一个预算期，任何一种费用项目的开支数，不是从现有的基础出发，也不考虑目前的费用开支水平，而是一切从零出发，以零为起点，即以无费用、无服务、无成本、无收益作为预算的起点，从根本上考虑各费用项目的必要性与规模。特点：1、零基预算的核心是打破基数加增长的预算编制方法，重视当年的预算效益 ， 2、在零的基础上考虑各项费用支出是否合理，3、对一切经济业务，无论是否进行过，都要根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果 2022-8-12零基预算由美国农业部于1962年首次采用。编制的程序： 1、各基层主管单位制定预算需要达到的目标，特别要指明预算增加额所需要达到的目标； 2、根据预定目标，制定可相互替代的备择方案，对各个方案进行成本效益分析，描述和阐明其成本、效益和风险情况； 3、按效益递减的顺序排列各个备择方案的先后次序，选定最佳方案和其他人选方案，以便确定资源的合理分配： 4、编制详细的行动预算。 2022-8-12定额法是利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收支的方法。它适用于按照定员或其他基本数字计算的项目，如人员经费、车辆燃修费等预算指标，可以运用这种方法计算。这是编制单位预算常用的一种基本方法。 其基本公式是：计划年度某项预算收支计划数计划年度有关经济指标计划数预算定额 例2022-8-12某地区计划年度平均拥有病床10000张，每张病床年补助定额为200元，则该地区有关的卫生事业费支出额200100002000000(元)2022-8-12标准法是按照制度规定的收支标准进行计算的方法。它适用于国家有明确规定收支标准的项目，如高等学校学费收入、冬季取暖费补贴等预算指标，可以运用这种方法计算。2022-8-12比例法是利用局部占全部的多少的比例关系，根据其中一项已知数值，计算另一项未知的数值的一种方法。通常用于按比例掌握开支的经费预算，如住房公积金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等预算指标，可以运用这种方法计算 例2022-8-12 某省报告年度预算支出90亿元，其中教育事业费等支出18亿元。计划年度预算支出115亿元，测算计划年度教育事业费等支出。报告年度教育事业费支出占预算总支出的比例=（1890）100%20%计划年度教育事业费支出11520%23(亿元) 2022-8-12综合法是在报告年度预算执行的基础上，既使用比例法计算经济、事业增长因素对预算收支的影响，又考虑影响预算收支的其他各种因素，进行综合分析测算，使其计算结果更为准确。其计算公式为：例2022-8-12计划年度工业总产值的增长速度为10%，据历史资料计算，工业总产值每增长1%，预算收入可相应增长0.7%。报告年度预算收入为7000亿元，计划年度因调整税率将会减少预算收入8亿元，调整工资将会减少预算收入12亿元，调整部分商品价格可增加预算收入30亿元，试测算计划年度预算收入指标。 计划年度预算收入数7000(1+7%)-8-12+307500（亿元）2022-8-12我国预算收支科目的设置预算的收入与支出预算外资金管理预算的审批、执行和调整2022-8-12“两列五级三部分” “两列”: 收入科目和支出科目 “五级” :各列按包括范围的大小及管理的需要由大到小依次划分为“类”、“款”、“项”、“目”、“节”五级。五级科目之间逐级相联。三部分 ：一般预算收支科目、基金预算收支科目和债务预算收支科目 2022-8-12行政单位预算的收入与支出事业单位预算的收入与支出2022-8-12行政单位预算收入行政单位预算支出行政单位预算表式2022-8-12 A、预算拨款收入:行政单位从财政部门取得的财政预算资金。 B、可用的预算外资金收入：行政单位按照规定从财政专户取得的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户由行政单位按照计划使用的预算外资金。反映本预算年度可由单位支配使用的预算外资金收入全额数，是“可用的预算外资金收入”。 C、其他收入 ：行政单位除上述范围以外依法取得的各项收入。 如出租出借收入，利息收入、投资收益、捐赠收入等。 2022-8-12 A、经常性支出： 行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发 生的支出 B、专项支出 ： 行政单位为完成专项或者特定工作任务发生的支 出。 C、自筹基本建设支出： 行政单位经依法批准用财政预算拨款以外的资金 安排的基本建设支出。 2022-8-12行政单位的经常性支出和专项支出，按其用途列入相应的预算科目。主要包括：属于人员支出的基本工资、津贴、奖金、福利费、社会保险费、其他属于公用支出的办公费、专用材料购置费、专项业务费、劳务费、水电费、邮寄费、电话通讯费、取暖费和其他费用等 2022-8-12行政单位收支预算安排总表：是总括反映行政单位年度财务收支预算规模的报表，该表既反映收入各栏目数额，又反映收入各项目用于各项支出的具体情况。（P73） 行政单位预算基本数字表行政单位预算基本数字表 单位：万元2022-8-12 预 算 科 目总计上年结余结转 本 年 收 入款 项 名 称合计 财政预算拨款收入可用预算外资金收入其他收入 小计其中:专项拨款收入小计 其中:财政专户拨款收入 行政管理费 2102 政府机关经费 经常性支出 专项支出 自筹基本建设支出 预算科目国家职工（人）离退休人员（人）机动车船数（辆、艘）取暖面积（平方米）房屋、建筑物（平方米）应缴财政预算收入（元）款项名称编制数实有数编制数实有数合计其中：办公用房 2022-8-12 年 月 日 行政单位预算基本数字表行政单位预算基本数字表 2022-8-12行政单位在编制单位预算时，应按规定合理划分不同类型的收入和支出，将应当列入预算的各项收入全部列入单位预算，不得遗漏；按规定暂未纳入财政预算管理的预算外资金收入，应按规定进行处理，除经批准由单位留用的外，应及时足额上缴财政专户，实行收支两条线管理。缴入财政专户的预算外资金，不能作为单位收入，直接列入收入预算。由财政专户拨付给单位的预算外资金收入和经批准由单位留用的，应作为单位收入，列入收入预算；二、事业单位预算的收入与支出二、事业单位预算的收入与支出2022-8-12 （一）2022-8-12 A、财政补助收入：从财政部门取得的各类预算经费。实行定额补助或者定项补助的方法。财政补助收入只能用于安排事业支出。 B、上级补助收入：事业单位从上级单位取得的非财政补助收入 C、事业收入：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 经财政部门批准从财政专户核拨的预算外资金收入和经核准不上缴财政专户管理的预算外资金收入可以计入事业收入，纳入事业单位收入预算 。事业收入包含可用的预算外资金收入（参照（参照事业单位预算：事业单位财务规定事业单位预算：事业单位财务规定） 2022-8-12 D、经营收入：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 E、附属单位上缴收入：事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 F、其他收入 ：上述规定范围以外的各项收入。如事业单位取得的投资收益、利息收入、捐赠收入等事业单位各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出。独立核算的经营活动：具有法人地位，有独立的财务会计组织体系，独立完整地进行会计核算的经济组织所开展的活动。2022-8-12定义：事业单位直接从财政部门取得的或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费，包括经常性拨款和专项拨款。财政预算安排用于事业单位的拨款主要有： （按政府预算“类”级科目） 教育事业费；文体广播事业费；科学事业费 ；卫生经费；农林水利气象等部门的事业费 ；工业交通等部门的事业费 ；流通部门事业费 ；抚恤和社会福利救济费 ；其他部门的事业费2022-8-12事业收入：事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 专业（ 主营）业务活动：事业单位根据本单位专业特点所从事或开展的主要业务活动。 辅助活动：与专业业务活动相关、直接为专业业务活动服务的活动。事业单位开展上述活动所需资金，除了财政预算无偿补助以外，一般可以按照规定向服务对象收取一定的费用，用于补偿部分费用耗费。 事业单位的经营收入2022-8-12定义：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。 特征： 1、是在专业业务活动及辅助活动之外，开展经营活动所取得的收入，一般属于营利性活动。 2、是“非独立核算单位”开展经营活动所取得的收入 独立核算的经营活动：具有法人地位，有独立的财务会计组织体系，独立完整地进行会计核算的经济组织所开展的活动。 事业单位所属的实行独立核算的单位上缴的纯收入应作为“附属单位上缴收入”处理，不列作经营收入。 经营收入管理的基本要求 2022-8-12划清经营收入和事业收入的界限 （附营业务VS专业业务活动 ； 营利性VS公益性） 划清经营收入和附属单位缴款的界限 （非独立核算 VS 独立核算 ）经营收入要纳入事业单位的预算管理 从事经营活动要履行合法手续 （领取营业执照 ） 2022-8-12定义：事业单位从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入。非财政补助收入：事业单位的主管部门或上级单位用财政补助收入之外的收入，如自身组织的收入，拨给事业单位的资金。 要划清上级补助收入和财政补助收入的界限 2022-8-12定义：事业单位的附属独立核算单位按规定标准和比例上缴的收入 。包括附属事业单位上缴的收入和附属企业上缴的利润等 。事业单位附属的独立核算单位实行企业化管理，执行企业财务通则附属单位归还事业单位垫付的水、电、采暖、工资等各种费用，事业单位应当冲减相应支出，不能作为上缴收入处理。2022-8-12定义：除事业单位财政补助收入 、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入以外的各项收入。包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。 2022-8-12 事业支出：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出 （主体） 经营支出：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出 对附属单位补助支出：事业单位用财政补助收入之外的资金对附属单位补助发生的支出。 上缴上级支出：实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。 2022-8-12对附属单位补助支出对附属单位补助支出定义：事业单位用财政补助收入之外的资金对附属单位补助发生的支出。如从各附属单位集中的资金、接受捐赠的资金等 附属单位：一般是指事业单位所属独立核算的单位。如高等学校附属的中学、小学，科学院附属的研究所等。上缴上级支出上缴上级支出定义：实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。 大多数事业单位收入数量有限，极少数事业单位因占有较多国有资产，取得较多收入。对附属单位补助支出和上缴上级支出都属于调剂对附属单位补助支出和上缴上级支出都属于调剂性支出性支出 事业支出的分类（见附件4）2022-8-12人员支出：基本工资、津贴、奖金、福利费、社会保险费、其他对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役）费、就业补助费、抚恤费、救济费、医疗费、生活补贴、提租补贴、住房公积金、购房补贴、助学金、其他日常公用支出：办公费、专用材料购置费、专项业务费、劳务费、水电费、邮寄费、电话通讯费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、其他固定资产构建和大修理支出：建筑物购建费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、基础设施建设费、大修理费、更新改造费、其他2022-8-12事业单位收支预算总表：是总括反映单位年度财务收支预算规模及其平衡关系的报表 事业单位收支预算安排总表：总括反映单位年度财务收支预算规模的报表，既反映收入各栏目数额，又反映收入各项目用于各项支出的具体情况。（ P81）事业单位事业支出预算表：根据单位事业支出范围和项目设置的，反映单位年度事业支出各明细项目及规模的报表 基本支出人员经费预算表：反映事业单位预算年度用于人员支出总规模的报表（p83）日常公用经费预算表：反映事业单位预算年度用于日常公用支出总规模的报表。事业单位收支预算总表 单位：万元 2022-8-12收入支出项目200X年预算项目200X年预算一、财政补助收入 一、人员支出 其中：财政拨款 二、日常公用支出 用纳入预算的事业性收费安排的拨款 三、对个人和家庭的补助支出 二、预算内投资 四、固定资产构建和大修理支出 三、上级补助收入 五、上缴上级支出 四、事业收入 六、事业单位经营支出 其中：专户核拨的事业性收费 七、对附属单位补助支出 批准留用的事业性收费 五、事业单位经营收入 六、附属单位上缴收入 七、其他收入 本年合计收入 本年合计支出 八、基金收入 八、基金支出 九、用事业基金弥补收支差额 九、结转下年 十、上年结转 收入合计 支出合计 事业单位收支预算安排总表 单位：万元 2022-8-12预算科目总计使 用上 年专 项资 金结余本年收入用 事 业基 金 弥补 收 支差额款项名称合计财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附 属单 位上 缴收入其 他收入小计其中：专 项拨款其 中 ：其 他 一次 性 经费小计其 中 ：可 用 预算 外 资金收入 教 育 事业费 1301 高 等 学校 经 费支出 其 中 ：事 业 支出 经 营 支出 结 转 自筹基建 对 附 属单 位 补助支出 上 缴 上级支出 1303 中 等 专业 学 校经 费 支出 。 。 。 。 。 待 定 支出 项 目资金 基本支出人员经费预算表 单位：万元小计基本工资津贴奖金社会保障缴费福利费 其他 小计离退休及退职（役）费抚恤及救济费医疗费 生活补贴助学金住房公积金提租补贴购房补贴其他 合 计工资福利支出对个人和家庭的补助支出款项名称合计2022-8-12日常公用经费预算表 填报单位：单位：万元款项名称合计合计其他费用专用材料费办公设备购置费专用设备购置费交通工具购置费维修费 会议费 培训费福利费预算科目办公及印刷费水电费 邮电费取暖费物业管理费交通费差旅费2022-8-122022-8-12要正确归集各项收入和支出项目，特别是要正确划清事业收入和经营收入、事业支出和经营支出的界线，事业收入与事业支出之间不是配比关系，而经营收入与经营支出之间属于配比关系，以正确反映经营收支结果；按照规定应当上缴财政预算的收入，不列入单位收入预算；财政补助收入只能用于安排事业支出，除经营收入以外的各项收入都可用于安排事业支出，以保证事业计划的完成；经营收入和经营支出预算应按照配比的原则进行编列；事业单位用非财政补助收入(包括预算外资金收入)进行自筹基本建设投资的，必须按照有关部门批准的投资规模确定。支出的分类 2022-8-12按支出性质： 行政单位支出：行政单位支出：经常性支出、专项支出