2022年二级科目设置 2.pdf

1 二级科目设置管理费用：包括行政管理部门职工的工资及福利费、办公费、差旅费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（或顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价准备等。可根据本单位需要设置二级科目。一、管理费用1、管理费用工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入） ；包括加班、值班工资2、管理费用职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；3、管理费用业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入4、管理费用邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；5、管理费用差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；6、管理费用董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；7、管理费用办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；8、管理费用汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；9、管理费用低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目；10、 管理费用劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；11、管理费用运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；12、管理费用工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的14、管理费用研究开发费、技术转让费；技术服务费、15、管理费用税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；16、管理费用职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；17、管理费用修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。18、管理费用其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用；二、营业费用(1)固定费用1、营业费用工资：公司营销部门人员的工资、奖金，含销售部门及售后服务部门及外地销售网点、售后网点人员工资，包括加班、值班工资、其他为销售服务的临工工资；2、营业费用职工福利费：销售部门福利费用、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；6、营业费用广告费：各种为宣传、促销产品而发生的费用，另包括各种展会而发生的会费及其他服务费用；名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 4 页 - - - - - - - - - 2 7、营业费用差旅费：所有内销及外销人员为销售及收款而发生的出差费用；8、营业费用服务费、样品费：为促销产品发服务费用；9、营业费用其他：各种为销售而发生不在上述列举中费用，如运输途中的合理损耗等；10.营业费用折旧费：营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。(2)变动费用3、营业费用运输费：通过各种途径发生的为产品销售而产生的国内、国际运费，发生时凭票直接列支；4、营业费用运杂费：为销售产品而发生的装卸费、力支费、整理费等劳务费；5、营业费用保险费三、制造费用(1)固定费用1、制造费用工资：基本工资+加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费3、制造费用折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。4. 制造费用修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用；5、制造费用机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料；6、制造费用办公费：车间日常办公用品费+书报费 +印刷费（如产品标签）7、制造费用低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。8、制造费用租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。9、制造费用运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”， “国外”发生的运费。10、制造费用保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。11、制造费用差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。(2)变动费用2、制造费用职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费；节日发放的福利用品；另包括每月按生产部门工资计提的福利费；12、制造费用水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。13、制造费用职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。14、制造费用工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费15、制造费用外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等16、制造费用设计制图费：新品加工制图、试验费等；17、制造费用劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。18、制造费用其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 4 页 - - - - - - - - - 3 工业企业会计科目设置根据企业管理要求以及业务流程特点，进行工业企业会计科目设置是做好会计核算的前提工作。 工业企业设置会计科目，级次一般控制在3 级。级次越多， 核算工作量越大。工业企业会计核算相对于其他行业企业来说，会计核算工作量大，会计核算过程复杂。 会计科目设置科学、合理，可以大大提高效率。下面将工业企业常用的会计科目设置介绍如下：一、资产类科目：1、货币资金类科目：现金、银行存款（根据银行帐号设置明细）、其他货币资金（主要为各个银行保证金明细）；2、债权类科目：应收账款、预付账款、其他应收款，一般根据对方单位设明细，同时可以对本企业相关责任人进行辅助核算。3、存货类科目：原材料、生产成本、库存商品、低值易耗品、包装物。可以根据品种或具体的规格型号设置明细。其中生产成本可以下设：直接人工、直接材料、 制造费用（再下设生产管理人员工资福利费、燃料动力、折旧、办公费、维修费等）4、投资类科目：短期投资、长期投资。可以根据债券投资和股权投资等设大类，在根据具体投资品种设明细。5、长期资产类科目：固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。固定资产及累计折旧一般设5 个大类，既方便核算又方便纳税：房屋建筑物（折旧年限=20 年） 、机器设备 （=10 年） 、运输设备 （=4 年） 、家具器具 （=5 年） 、电子设备 （=3年） ，然后再根据单个固定资产设明细（手工可用EXCEL 辅助核算）。二、负债类科目1、金融机构借款类科目：短期借款、长期借款，可以根据贷款合同及其对应银行机构设明细。个人及自然人借款在其他应付款科目核算。2、债务类科目：应付账款、预收账款、其他应付款。一般根据对方单位设明细，同时可以对本企业相关责任人进行辅助核算。3、职工薪酬类科目：应付工资，职教费、工会经费、社保、住房公积金等工资性支出在其他应付款科目下核算。采用新会计准则的设应付职工薪酬，所有工资性支出作为明细核算。4、税费类科目：应交税金（核算各税种，可下设营业税、增值税、城建税、企业所得税、个人所得税） 、其他应交款（核算各强制性规费，可下设：教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业费等）。采用新会计准则的将应交税金与其他应交款科目合并为“应交税费” 。三、所有者权益类科目1、实收资本：根据股东设明细科目。2、资本公积：可以下设资本溢价、捐赠所得等明细。3、本年利润：无明细，4、利润分配：四、损益类科目1、主营业务收入、主营业务成本：可以下设产品业务类别明细科目；2、主营业务税金及附加：可以不设明细科目，也可以根据税费类别设明细科目；3、其他业务收入、其他业务支出：可以下设材料销售、包装物出租、房屋租赁、无形资产许可等明细科目；4、期间费用：营业费用、管理费用、财务费用明细科目见相关文章；名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 4 页 - - - - - - - - - 4 5、营业外收入： 下设固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等明细科目；营业外支出：下设固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等明细科目；6、投资收益： 可以根据投资品种设置明细，也可以分为股权投资收益和债券投资收益两大类明细科目。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - -