2022年代理出口流程 .pdf

自营出口和通过外贸公司代理出口的退税问题讨论帖转帖，不看后悔哦！ 经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题, 而其中大部分属于很基础的, 下面我做为业务人员简单说下我的理解 , 可能会对不知道的朋友有些帮助.( 如果觉得有帮助, 请顶起让更多人看到,谢谢 !也欢迎在帖中共同探讨财务问题.) 作为业务人员 , 其实财务问题可以简化为三个因素: 第一 . 收入 , 包括销售收入 , 等等 . 第二 .成本 , 包括采购货物成本, 其他运输方面成本等等第三 . 要上缴给国家的税: 主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种. 最简单的情况就是没有国家税收, 做生意时卖出价150 元, 采购成本100 元,( 均不含税 )那么利润为 150-100=50 元. 绝大部分情况是需要上缴给国家税金的. 比如 , 卖出商品175.5 元, 采购成本 117 元 ( 均含17% 税), 那么企业的利润是多少呢?这时就不是 (175.5-117)元了 . 把销售收入和采购成本都分解下 : 销售收入175.5 元 ,包括不含税收入和销项税金, 不含税销售收入=175.5/1.17=150元, 销项税金 =150 x0.17=25.5 采购成本117 元, 包括不含税采购成本和进项税金不含税采购成本=117/1.17=100元, 进项税金 =100 x0.17=17 元. 应上缴给国家的增殖税=销项税金 - 进项税金 =25.5-17=8.5元可以看出 ,这时计算公式是: 公式一 : 含税销售收入 - 含税采购成本 =企业利润 +上缴税金 (175.5-117=50+8.5) 公式二 : 企业利润 =不含税销售收入- 不含税采购成本 (150-100=50) 举几个外贸常见情况下的财务核算例子: 第一种情况 : 如果是贸易公司, 不涉及生产 . 这里又包含A和 B两种情况。A.贸易公司从工厂采购, 每件价格是117 元人民币不含税, 如果你们公司规定每件必须赚50元人民币 ,那么外销价就是(117+50) 元人民币 , 除以汇率7.6, 即 22 美元 . ( 当然 , 这中不开票的属于违规操作, 不过既然它也广泛存在, 暂且也把它拿出来说说.) B.从工厂采购 , 工厂开出17 点增殖税发票 , 含税价为 117 元. 如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币 , 此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50 元, 即 20.8 美元 . 再说说第二种情况,工厂直接出口.( 这种情况比较复杂些) 假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17 点增殖税117 元人民币 . 问题 : 如何定价可以满足每件商品赚50 元人民币利润?假设出口FOB价格为 Y 出口 FOB价是含税的 , 先征 17%,后退 9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8% 的税 . 1. 含税出口销售收入:Y 2. 理论出口退税收入:Yx9% 3. 含税采购成本: 117 4. 应交税金 : 销项 -进项 =Yx0.08-17 由公式一 ,可得 : Y-117=50+0.08Y-17 Y=150/0.92=163元 换算成美圆163/7.6=21.5 USD 通过楼上的例子也可看出, 相同采购条件和目标利润下, 内销价 175.5 元 ,外销价 163元, 外销价比内销价低的原因是有退税补贴. 也可由公式二来计算, 出口价可以粗略看成含8% 的税 ,名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - - 那么不含税出口价为Y/1.08( 或 Yx0.92), Y/1.08-100=50 (0.92Y-100=50) Y=150 x1.08=162 (Y=150/0.92=163) 这两种算法税基有点微小差异, 都能用来估算基本报价, 个人感觉公式一的算法更精确. 以这个价格为基础,工厂出口退税实际中的操作是: 理论出口退税 =163x0.09=14.7 当期应交税金 =163x0.08-17=13.04-17=-3.96 当期应交税金的绝对值小于理论退税额,3.9613.4. ants发表于 2007-10-14 19:39 这时候 , 理论退税收入13.4 元可以全部退到企业的帐上. 那这样我们看看这个的不开票的临界点问题: 正常开增值税价格: (117+50-9)/7.6=20.8 那么无增值税票的价格: 20.8*7.6-50=108.08 也就是说 , 如果咱们不要开增值税票的价格是开票的价格的: 8.08% 时, 那么这个时候就是开票和不开票的退税就都一样了 ; 然后再抽象一下: 假如未含税价为: H 增值税为 : 17% 退税率为 : G 汇率为 :7.5 固定的利润为:Y 临界点为 : S 那么以上的计算就如下: 含税价格 : =H*(1+17%) 退税收入为 =H*(1+17%)/1.17*G 要想固定赚Y, 那么此时就要 H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G 转化为美金则: /7.6 H*(1+S)+Y=H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G 那么这个临界点S就可以为 : S=0.17-G 这样 , 可以计算一下工厂给你的报价有没有达到这个临界点S, 如果达到了 , 那么开票和名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - - 不开票都是一样的. ants发表于 2007-10-14 19:40 补充 : 一个三边报价问题工厂 A有进出口权 ,给外国客人出口报价为163RMB, 换算成美圆163/7.6=21.5USD 可是 A不想自己出口 , 它通过外贸公司B代理出口 , 这时它给 B开票金额是多少? 理论计算 : 1.A 公司自己出口, 如果退税是9%,可以看成出口价含税17%-9%=8%. 那么看成不含税价: 163/1.08=150.9元 ( 个人觉得用163x0.92=150 更加精确 ) 2. 如果 A通过 B代理出口 , 则 A公司开给B公司增殖税票上金额应该是(163/1.08)x1.17=176.6元.( 为什么会比A的内销价175.5 高点呢 ?是因为计算时税基有点差异 . 我个人还是感觉开票金额用163x0.92x1.17=175.5更精确 , 不过我碰到过的都是采用163/1.08x1.17这种算法 ) 此时 , 退税金额为 (163/1.08)x0.09=13.6元. 3.a. 再说说 B公司从 A工厂购买货物, 然后加上目标利润, 卖给自己的外国客人. 正规操作下 ,A 工厂卖给外贸公司B视同内销 , 即 175.5 元 ,B 目标利润20, 那么 B应该报多少给外国客人呢 ? 先计算退税 (175.5/1.17)x0.09=13.5 所以 B报价 175.5+20-13.5=182元 , 换算成美圆182/7.6=23.95 b. 而很多工厂只需要在不含税价基础上加6%-10%就可以开出增殖税票了, 如果是在不含税基础上加8% 开出增殖税票 , A公司开给B公司增殖税票上金额是150 x1.08=162 元退税金额 (162/1.17)x0.09=12.5元, 如果 B公司目标利润为20 元, 则报给外国客人为162+20-12.5=169.5元,. 换算成美圆169.5/7.6=22.3 如果做不含税价, 目标利润20 元, 则报给外国客人价为150+20=170 元. ants发表于2007-10-14 19:40 报 FOB价能多退税？有些板油认为， 把报关单上面的CFR或者 CIF 价格术语， 报成 FOB价格能够多退税，本人是在不敢苟同。下面是我的一些看法，欢迎指正。退税的额度是和报关单上面的金额有关的，但是值得注意的是，在生产型的企业和外贸公司代理两种出口方式下，其退税的方式和方法并不尽相同，因此，简单的说， 报 FOB能够多退税，实在是很荒谬。下面具体谈谈这两种方式对退税的影响：（1）生产企业自营出口生产企业的退税额是按照：报关金额FOB （美金） * 汇率 *退税率（比如13% ）进行计算的，看到这个公式你是不是认为，FOB价格高，退税就多？表面上是怎样的，但是不要忘了，做销售收入的产品是要缴税的。举例来说， Fob$900, Freight$100, 那么 CFR就是 $1000, 设定退税率为13% ， 当前汇率是7.5 ，一：报成CFR ，企业收入为900*7.5=6750 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - - 上交的税收为：900*7.5*17%=1147.5 退税： 900*7.5*13%=877.5 企业实际收入为：6750-1147.5+877.5=6480 二：报成FOB ，企业的收入为900*7.5=6750 （这里的100 美金的运费，当然是要当成运费扣掉的）上交的税收为：1000*7.5*17%=1275 退税： 1000*7.5*13%=975 企业的实际收入为：6750-1275+975=6450 比较一下，你会发现，把CFR报成 FOB,企业的实际收入少了30 元表面上看，你的退税是多了但是你交的税也多了，他们之间有一个4% 的差额（ 17%-13% ）。所以说，在生产型企业自营出口的方式下，把 Cfr 报成 FOB,并不能够多得退税。（2）外贸公司代理出口外贸公司出口下的退税，是根据报关金额以及工厂提供的增值税的发票来计算退税的。公式为：报关金额*实际汇率 /1.17*0.13 （报关金额 *实际汇率即为工厂开的增值税发票的金额）比方说， FOB$900, FREIGHT100, CFR$1000,退税 13% ，汇率 7.5, 工厂和外贸公司实际汇率为 8.3 （这个怎么算得？自己查查资料，当然具体的多少要和外贸公司谈的）一：报成Cfr ，工厂收入900*8.3=7470 (开票金额）上交税收为7470/1.17*0.17=1085.38 工厂实际收入为：7470-1085.38=6384.62 注： 8.3 这个协议汇率实际上包含了退税。二：报成FOB 若报关单报成FOB$1000 ，这时，外贸公司不可能按8.3 算给你，可以将实际汇率调整为7470/1000=7.47 ，工厂的开票金额依然是7470。可见， 无论那种方式出口， 将 CFR报成 FOB 价格都不可能多得退税。ants发表于 2007-10-14 19:43 分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口? 分析 : 为什么很多工厂自己有进出口权，还是让贸易公司代理出口？比如工厂A和外贸公司B属于一个老板, 看看这种情况下是如何能拿到更多退税的。还是按以前提到的例子，工厂A按照 175.5 元卖给外贸公司B, 由 B 出口，按照A和客人谈好的价格B不加利润报给外国客人163RMB, 此时把 A和 B看成整体，税务情况是: A的销项税25.5 元，进项税17 元，那么A交给国家增殖税为25.5-17=8.5元国家给 B的退税为 (175.5/1.17)x0.09=13.5 把 A和 B看成整体，可以看成当期得到的税收补贴是13.5-8.5=5元名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - - 如果由 A直接出口，理论退税是163x0.09=14.7, 进项为 17 可用于退税的进项为17-163x0.08=17-13.04=3.96元( 出口价 163 元可以看成是含税17%-9%=8%, 那么要交的税为163x0.08-17=-3.96,相当于进项多出3.96, 这个多出的进项才能退税。 ) 即 A当期能得到的税收补贴是3.96 元. 剩余的 (14.7-3.96)=10.74转出，用于下期抵减内销产品应纳税额。所以说，从长期来看，还是工厂自营出口时得到的退税优惠更大。（14.713.5 ）只是通过贸易公司代理出口时，工厂当期能拿到的退税更多. （这可能适合资金比较短缺的工厂）进一步讨论工厂自营出口和通过外贸公司代理出口的退税问题一. 工厂 A卖给外贸公司B,再由 B出口并取得退税: 假设 A卖给 B为含税价1.17H, 利润为 Y,退税率 a. 那么不含税收入为H, 销项税 0.17H, 不含税采购成本为(H-Y), 含税采购成本1.17x(H-Y),进项税为0.17x(H-Y). 则 B出口退税收入为aH, A应交增值税 =销项税 - 进项税 =0.17H-0.17x(H-Y)=0.17Y 那么，将A和 B看成整体，整体税收优惠是(aH-0.17Y) 二 A不通过 B,自营出口 : 假设报关出口FOB价格为 Z, 由公式一：Z-1.17x(H-Y)=Y+(0.17-a)Z-0.17x(H-Y),可得 Z=H/(0.83+a) 理论退税为aZ, 即 Ha/(0.83+a),由于 a=第一种情况退税可用于退税的进项税为0.17(H-Y)-Z(0.17-a)A式这时要比较可A式与理论退税aZ的大小，实际退税按照小的来退A-aZ=0.17(H-Y)-Z(0.17-a)-aZ=0.17x(H-Y-Z) 很明显 H-Y-Z0, 那么退税是按照A式计算了 . 即实际退税是0.17(H-Y)-Z(0.17-a) 理论退税剩余部分为aZ-0.17(H-Y)-Z(0.17-a),即 0.17(Z-H+Y),用于下期抵减内销产品应纳税额 . 再来比较一 , 二两种情况下实际退税补贴的大小. (aH-0.17Y)-0.17(H-Y)-(0.17-a)Z=(a-0.17)(H-Z) 很明显 ,H-Z0, a-0.170.17(H-Y)-Z(0.17-a). 意思就是说 , 不管企业是如何定价, 只要退税率小于17%,那么只考虑单笔业务, 不考虑其他业务进项的情况下, 在当期 , 工厂通过外贸代理公司出口, 始终比工厂自营出口能拿到更多退税优惠. 如果考虑长期的退税, 还是工厂自营出口比通过外贸公司代理出口能得到更多退税优惠. 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -