财务会计报告基本含义及编制程序.pptx

资产负债表资产负债表 主表主表 利润表利润表 现金流量表现金流量表按其重要性分按其重要性分 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 股东权益增减变动明细表股东权益增减变动明细表 附表附表 应交增值税明细表应交增值税明细表 利润分配表利润分配表 分部报表（地区分部）分部报表（地区分部） 分部报表（业务分部分部报表（业务分部） 企业会计报表企业会计报表 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表 相关附表相关附表主表主表资产减值准备明细表资产减值准备明细表利润分配表利润分配表股东权益增减变动表股东权益增减变动表分部报表和其他有关报表分部报表和其他有关报表会计报表编制的要求会计报表编制的要求数字真实数字真实计算准确计算准确内容完整内容完整编制及时编制及时1 企业财务会计报告条例的规定企业财务会计报告条例的规定根据根据真实的交易、事项以及完整、真实的交易、事项以及完整、 准确的账簿记录准确的账簿记录等资料，并按国家统一规定的会计制度规定的编制等资料，并按国家统一规定的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法基础、编制依据、编制原则和方法编制编制 依据本条例和国家统一会计制度依据本条例和国家统一会计制度 规定，对会计报表规定，对会计报表中各项会计要素进行合理中各项会计要素进行合理 确认和计量确认和计量 按照规定的结账日进行结账，不得提前或推迟按照规定的结账日进行结账，不得提前或推迟 按照规定的会计报表格式和内容，根据完整、核对无按照规定的会计报表格式和内容，根据完整、核对无误的会计账簿记录的其他有关资料编制。做到误的会计账簿记录的其他有关资料编制。做到 内容完整、数字真实、计算无误、内容完整、数字真实、计算无误、编制及时编制及时 能客观、全面地评价企业能客观、全面地评价企业的财务状况、的财务状况、经营成果经营成果及现金流量及现金流量变变动情况，提示企业经济活动中存在的矛盾和问题，为动情况，提示企业经济活动中存在的矛盾和问题，为改善改善企业企业经经营管理、提高市场竞争力营管理、提高市场竞争力提供方向和线索。提供方向和线索。 能根据会计报表资料及其他有关资料、测算企业未来的报酬能根据会计报表资料及其他有关资料、测算企业未来的报酬和风险，为和风险，为投资人、债权人和经营者的决策提供帮助。投资人、债权人和经营者的决策提供帮助。 能根据会计报表资料及相关资料，考察经营管理者的业绩，能根据会计报表资料及相关资料，考察经营管理者的业绩，为为完善合理的激励机制提供完善合理的激励机制提供帮助。帮助。 为企业内部管理者提供信息为企业内部管理者提供信息 为企业投资者提供信息为企业投资者提供信息 为企业债权人提供信息为企业债权人提供信息 为国家宏观经济管理部门提供信息为国家宏观经济管理部门提供信息 一、分析企业资产负债表进行的意义一、分析企业资产负债表进行的意义1、间接地评价、间接地评价 、预测企业的、预测企业的2、评价、预测企业财务结构和长短期偿债能力；、评价、预测企业财务结构和长短期偿债能力；3、客观评价企业过去的经营业绩，并预测未来的财务状况；、客观评价企业过去的经营业绩，并预测未来的财务状况；4、为报表信息使用者提供企业财务状况发展变化趋势的信、为报表信息使用者提供企业财务状况发展变化趋势的信息。息。二、企业资产负债表分析的内容二、企业资产负债表分析的内容1、企业资产状况分析；、企业资产状况分析；2、企业负债分析；、企业负债分析；3、企业所有者、企业所有者权益分析；权益分析；4、企业财务状况变动趋势分析；、企业财务状况变动趋势分析；5、企业资、企业资产负债表构成分析；产负债表构成分析；6、企业偿债能力分析；、企业偿债能力分析；7、企业资、企业资产负债表综合分析。产负债表综合分析。 财务弹性财务弹性；第一节第一节 资产负债表资产负债表 反映反映一定日期一定日期 反映反映财务状况财务状况 静态静态报表报表资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产 货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应收账款 减：坏账准备减：坏账准备 应收账款净额应收账款净额 存货存货 预付账款预付账款 其他应收款其他应收款 待摊费用待摊费用长期投资长期投资固定资产固定资产 固定资产原值固定资产原值 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值无形资产无形资产其他长期资产其他长期资产负债负债 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付票据应付票据 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应付利润应付利润 应付股利应付股利 未交税金未交税金 预提费用预提费用所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润编制单位：编制单位： 年月日年月日 单位：元单位：元资产负债表资产负债表 1 1 本表设计的理论依据本表设计的理论依据 基本会计等式基本会计等式 2 2 基本结构基本结构 表首表首 表身表身 表尾表尾 3 3 具体格式具体格式 账户式账户式 报告式报告式4 4 项目的分类与排列项目的分类与排列 按流动性分类和排列按流动性分类和排列 按货币性分类和排列按货币性分类和排列 报告式资产负债表报告式资产负债表帐户式资产负债表 “年初数年初数”栏栏 “期末数期末数”栏栏直接取自去直接取自去 年年末数年年末数一般填一般填各项各项 目的期末余额目的期末余额资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法(1)直接填列直接填列 1)根据某个总帐科目余额直接填列。 2)根据某个明细科目余额直接填列。 (2)计算填列计算填列 1)根据几个总帐科目余额计算填列 2)根据几个明细科目的余额计算填列。 3)根据总帐科目和明细科目和余额结合填列。(3)(3)分析填列分析填列 1) 1)凡某帐户设有对应项目的，所出现的凡某帐户设有对应项目的，所出现的 相反方向记录，应以相反方向记录，应以“”号填列。号填列。 2) 2)根据资料分析填列。根据资料分析填列。 3) 3)根据帐户余额方向填列。根据帐户余额方向填列。 4) 4)根据以前时期财务会计报告分析填列。根据以前时期财务会计报告分析填列。 1 1 可反映企业在某一日期所掌握的资源以及这些可反映企业在某一日期所掌握的资源以及这些资源的分布与结构资源的分布与结构 2 2 可反映企业可反映企业资金来源的构成资金来源的构成 3 3 通过该表本期有关项目的对比与分析，可以通过该表本期有关项目的对比与分析，可以衡衡量企业的偿债能力量企业的偿债能力等情况。等情况。 4 4 将本期资产负债表与前期比较，还可了解企业将本期资产负债表与前期比较，还可了解企业资本结构的变动及其资本结构的变动及其财务状况的发展趋势财务状况的发展趋势。 资资 产产 负负 债债 表表资产项目资产项目 货币资金货币资金 311 984 短期借款短期借款 70 000应收票据应收票据 98 000 应付帐款应付帐款 180 000应收帐款应收帐款 217 800 应付福利费应付福利费 3 880其他应收款其他应收款 5 800 未交税金未交税金 29852存货存货 1 310 140 预提费用预提费用 624待摊费用待摊费用 4 260 实收资本实收资本 3 400 000固定资产原价固定资产原价 3 565 900 资本公积资本公积 85 000减：累计折旧减：累计折旧 931 504 盈余公积盈余公积 68 000固定资产净值固定资产净值 2 634 396 未分配利润未分配利润 745 024 合合 计计 4 582 380 合合 计计 4 582 380金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额第二节第二节 利润表利润表利润表又称收益表利润表又称收益表 反映反映一定会计期间一定会计期间 反映反映经营成果经营成果 属于属于动态报表动态报表 1 1 本表设计的理论依据本表设计的理论依据 收入收入费用利润费用利润 2 2 基本结构基本结构 表首表首 表身表身 表尾表尾 单步式单步式 多步式多步式 优点：优点：结构简单、易于理解结构简单、易于理解缺点：缺点：不利于进行财务分析不利于进行财务分析优点：优点：利润形成内容清楚利润形成内容清楚 排序体现了配比原则排序体现了配比原则 提供的利润信息多提供的利润信息多 分析性能强分析性能强 但是，表中出现了多个利润概念， 容易引起理解上的混乱。 三、三、 具体格式具体格式四、利润表的作用四、利润表的作用1 1 可反映企业本年度生产经营可反映企业本年度生产经营 发展趋势发展趋势的结果：的结果：盈或亏盈或亏 2 2 可反映企业可反映企业利润的构成利润的构成，借以评，借以评价其经营风险价其经营风险3 3 可衡量企业是否可衡量企业是否依法纳税依法纳税 4 4 可分析企业的可分析企业的获利能力获利能力项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业业务收入一、主营业业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：管理费用减：管理费用 ：财务费用：财务费用 ：营业费用：营业费用三、营业利润三、营业利润加：投资净收益加：投资净收益 ：营业外收支净额：营业外收支净额四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润编制单位：编制单位： 年月日年月日 单位：元单位：元利润表利润表某企业各损益类账户的余额如下：某企业各损益类账户的余额如下：主营业务收入主营业务收入 2 980 000主营业务成本主营业务成本 2 300 000主营业务税金及附加主营业务税金及附加 80 000其它业务收入其它业务收入 60 000其它业务支出其它业务支出 30 000管理费用管理费用 100 000财务费用财务费用 20 000营业费用营业费用 40 000投资收益投资收益 80 000营业外收入营业外收入 30 000营业外支出营业外支出 50 000企业所得税率为企业所得税率为33%项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业业务收入一、主营业业务收入1286400减：主营业务成本减：主营业务成本944280主营业务税金及附加主营业务税金及附加-二、主营业务利润二、主营业务利润342120加：其他业务利润加：其他业务利润3500减：管理费用减：管理费用15800 ：财务费用：财务费用6200 ：营业费用：营业费用12600三、营业利润三、营业利润339220加：投资净收益加：投资净收益- ：营业外收支净额：营业外收支净额75520四、利润总额四、利润总额263700减：所得税减：所得税9850五、净利润五、净利润253850编制单位：编制单位： 年月日年月日 单位：元单位：元 利利 润润 表表利润分配表利润分配表利润分配表利润分配表是反映企业本年度净利润分配情是反映企业本年度净利润分配情况的会计报表，是损益表的附表之一况的会计报表，是损益表的附表之一。 反映反映一定会计期间一定会计期间 反映反映现金来源、运用及其增减变现金来源、运用及其增减变化情况化情况 属于属于动态动态报表报表 1 1 现金流量的分类现金流量的分类 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动的现金流入：经营活动的现金流入： 销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费工返还；收到的税费工返还； 收到的其他与经营活动有关的现金。收到的其他与经营活动有关的现金。 经营活动的现金流出：经营活动的现金流出： 购入商品或接受劳务支付的现金；购入商品或接受劳务支付的现金； 支付给职工和为职工支付的现金；支付给职工和为职工支付的现金； 支付的各种税费；支付的各种税费； 支付的其他与经营活动有关的现金。支付的其他与经营活动有关的现金。 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入：投资活动的现金流入： 收回投资所收到的现金；取得投资收益收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；收到的其他与他长期资产所收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动有关的现金。 投资活动的现金流出：投资活动的现金流出： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付的所支付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金。 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动的现金流入：筹资活动的现金流入： 吸收投资所收到的现金；取得借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金。 筹资活动的现金流出：筹资活动的现金流出： 偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。 2 2 具体格式具体格式 现金基础的财务状况变动表格现金基础的财务状况变动表格式式 1 1 有助于评价企业的支付能力、有助于评价企业的支付能力、 偿债能力和周转能力。偿债能力和周转能力。 2 2 有助于预测企业未来现金流量有助于预测企业未来现金流量 3 3 可分析企业的是以质量可分析企业的是以质量 4 4 对现金投资与融资、非现金投对现金投资与融资、非现金投 资与融资分析，全面了解企业资与融资分析，全面了解企业 的财务状况的财务状况