财务会计报告(PPT 38页).pptx

第十一章 财务会计报告 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 会计报表附注财务会计报告的构成会计报表会计报表附注第一节 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。财务状况是指在编制报表日，企业所拥有的资产、所承担的债务以及所有者拥有的权益等方面的状况。 资产负债表的概念第二节 资产负债表的编制资产负债表的作用总括地反映企业资产、负债和所有者权益的基本情况，是企业按月编报的一张主要会计报表。资产负债表的作用1.了解企业所掌握的经济资源(资产)结构和企业所负担的债务(负债)及企业的所有者权益。 2.评价、预测企业偿债能力。 3.推测企业未来的财务趋势。 资产负债表的局限性 首先， 资产负债表遗漏了很多无法用货币计量的重要的资产负债信息。 其次，企业的资产负债表是以权责发生制为基础编制的，而权责发生制的最大缺陷是无法了解企业的现金流量状况。 二、资产负债表和内容和格式( (一一) )资产负债表的内容资产负债表的内容 资产类项目：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产。 负债类项目：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬、预计负债、长期借款、长期应付款、应付债券、递延所得税负债。 所有者权益类项目：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。 （二）资产负债表的格式资产负债表的格式有账户式（表）和报告式（表）两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。（三）资产负债表的排列 资产项目按流动性或变现能力排列 负债项目按到期日远近排列 所有者权益项目按永久性排列三.资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的编制依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。三.资产负债表的编制方法（一）“年初余额”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。三.资产负债表的编制方法（二）“期末余额”的编制A、根据总账账户余额直接填列“交易性金融资产”“应收票据”“应收股利”、“应收利息”“可供出售金融资产”“固定资产清理”“开发支出”“商誉” “递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款”“递延所得税负债”“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”等 其中，“固定资产清理”发生的净损失、“应付职工薪酬”“应交税费”等期末余额为借方以及“资本公积”为负数的，以“”号填列。B、根据总账账户余额计算填列货币资金项目未分配利润项目存货项目库存现金银行存款其他货币资金本年利润 利润分配根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”“生产成本”等科目期末余额的合计数，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 C、根据有关资产账户与其备抵账户抵消后的净额计算填列“应收票据”、“其他应收款”、“长期应收款”项目长期投资长期投资跌价准备无形资产项目无形资产无形资产减值准备、累计摊销（续1）根据前述有关账户期末余额减去“坏账准备”填列长期股权投资项目在建工程在建工程减值准备在建工程项目固定资产项目固定资产固定资产减值准备、累计折旧D、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目根据所属有关明细科目期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。根据所属有关明细科目期末借方余额合计填列应付账款项目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列预收账款项目根据所属有关明细科目期末贷方余额合计填列E、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列长期应收款、长期待摊费用将于1年内到期的长期应收款、长期待摊费用部分持有至到期投资项目持有至到期投资持有至到期投资减值准备和将于1年内到期部分长期应收款、长期待摊费用项目“一年内到期的非流动资产”项目 F、根据总账科目余额计算填列一年内到期的长期应付款、长期借款、应付债券和预计负债后的余额 “一年内到期的非流动负债项目 长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债项目根据有关账户将于 1 年内到期或摊销完毕的部分填列长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债项目根据有关账户将于将1 年内到期的部分填列第二节第二节 利润表的编制利润表的编制反映企业在一定期间经营成果的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的会计报表之一。一、利润表的概念利润表的作用利润表的作用1、可以反映企业的盈利能力2、可以检查企业利润计划的执行情况3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。包括：营业收入营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用投资收益公允价值变动损益资产减值损失非流动资产处置损益所得税费用净利润每股收益二、利润表的内容和格式单步式利润表（表）将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。起，两者相减，一次计算出净利润。收入合计营业收入投资收益营业外收入收入合计营业收入投资收益营业外收入费用合计营业成本营业税金及附加销售费用费用合计营业成本营业税金及附加销售费用管理费用营业费用资产减值损失所得税费用管理费用营业费用资产减值损失所得税费用利润表的格式包括单步式和多步式 二、利润表的内容和格式利润分为三个层次: 营业利润营业利润 = =营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加- -期间费用期间费用 资产减值损失资产减值损失公允价值变动损益公允价值变动损益投资收益投资收益 利润总额利润总额 = =营业利润营业利润 营业外收支净额营业外收支净额 营业外收支净额营业外收支净额= =营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出净利润净利润 = =利润总额利润总额所得税费用所得税费用利润表的结构将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国会计制度规定，利润表的格式为多步式。多步式利润表三、三、 利润表的编制方法利润表的编制方法( (一一) )利润表利润表“上期金额上期金额”栏的填制栏的填制 利润表“上期金额”栏内各项数字，是根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数字填列。( (二二) )利润表利润表“本期金额本期金额”栏的填制栏的填制 利润表的“本期金额”栏反映各项目的本月实际发生数，主要包括以下内容： 1根据损益类账户发生额分析填列的项目（）“营业收入”项目和“营业成本”项目 营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本（）“营业税金及附加”项目 应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。（）“销售费用”项目、“管理费用”项目和“财务费用”项目 根据“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”科目的发生额分析填列。 （）“资产减值损失”项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。（）“公允价值变动净收益”项目应根据“公允价值变动净收益”科目的发生额分析填列。（）“投资收益”“项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为净损失，以”“号填列。（）“营业外收入”、“营业外支出”项目根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。其中，处置非流动资产净损失，应当单独列示。（）“所得税费用”项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 2根据某几个损益类账户的发生额加减计算分析填列的项目(1) “营业利润”项目 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加（营业费用管理费用销售费用）资产减值损失公允价值变动收益投资收益(2) “利润总额”项目 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 如为亏损总额，以“”号填列。(3) 净利润(或净亏损)项目净利润利润总额所得税费用 (4) 每股收益项目“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。第三节 现金流量表反映企业在一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金产生影响的会计报表。作为资产负债表和利润表之后的第三张主要报表，是会计适应社会环境变化的结果。一、现金流量表的概念现金流量表的作用1、能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。 2、能够说明企业的现金偿债和现金支付的能力。 3、可用来分析企业未来获取现金的能力。、能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。4、可用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。现金流量表中的现金银行存款其他货币资金现金等价物持有期限短现 金库存现金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款等流动性强易于转换价值变动风险小二、 现金流量表的内容和格式1 1、经营活动产生的现金流量如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 2 2、投资活动产生的现金流量如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等期资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等 3 3、筹资活动产生的现金流量吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、分配利润、支付利息等。务、分配利润、支付利息等。（一）现金流量表的内容三.现金流量表的填制方法（一）直接法通过现金收入和支出的主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。三.现金流量表的填制方法（二）间接法根据利润表中的净收益,调整为现金流量,即从净收益中加上未支付现金的支出,如折旧、摊销等，再减去未收到现金的销货应收款等项目，求出实际的现金流量。第四节第四节 所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表一、所有者权益变动表的概念所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。二、所有者权益变动表的内容和格式 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 所有者权益变动表项目： 净利润； 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 所有者投入资本和向所有者分配利润等；按照规定提取的盈余公积； 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。三、所有者权益变动表的编制方法 所有者权益（或股东权益）变动表各项目应当根据以下情况分析填列:1.当期净利润2.直接计入所有者权益的利得和损失项目3.所有者投入资本和向所有者权分配利润4.提取盈余公积等第五节会计报表附注一、会计报表附注的概念 附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 二、会计报表附注至少应当包括下列内容：（一）企业的基本情况（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计的说明（四）重要会计政策和会计估计的说明（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。方关系及其交易等需要说明的事项。 （八）（八）还应披露包括职工薪酬、无形资产、应付债券、长期应付款、公允价值还应披露包括职工薪酬、无形资产、应付债券、长期应付款、公允价值变动收益、所得税费用、每股收益、非货币性资产交换、股份支付、债务重组、变动收益、所得税费用、每股收益、非货币性资产交换、股份支付、债务重组、借款费用、外币折算、企业合并和租赁、分部报告、或有事项、资产负债表日后借款费用、外币折算、企业合并和租赁、分部报告、或有事项、资产负债表日后事项和关联方交易等企业会计法律法规规定的信息。事项和关联方交易等企业会计法律法规规定的信息。