会计学10财务报告.pptx

会计学1第十章 财务会计报告第一节 概述一、财务报告的概念一、财务报告的概念 1财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。文件。 2区分财务报告、财务会计报告、财务报表、会计报表：区分财务报告、财务会计报告、财务报表、会计报表： (1)财务报告财务会计报告财务报表其他资料财务报告财务会计报告财务报表其他资料 (2)财务报表会计报表附注财务报表会计报表附注 会计学2二、财务会计报告的构成企业的财务会计报告财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等组成。1财务报表财务报表由会计报表附注组成。由会计报表附注组成。新准则下，会计报表包括四张主表：包括资产新准则下，会计报表包括四张主表：包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。即，即，财务报表至少应当包括以下组成部分： 资产负债表； 利润表； 现金流量表； 所有者权益（股东权益）变动表； 附注。2四张主表的内容和结构（浏览教材上的样表）四张主表的内容和结构（浏览教材上的样表） 会计学3三、财务报表的分类1.按编表时间分按编表时间分月报月报季报季报半年度半年度年报年报月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供半年度终了后半年度终了后60天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供中中期期报报告告 会计学42. 按反映内容分按反映内容分反映反映财务状况财务状况及其变化的报表及其变化的报表反映反映经营成果经营成果的报表的报表资产负债表资产负债表,现金流量现金流量表表,所有者权益变动表所有者权益变动表利润表利润表主营业务收支明细表等主营业务收支明细表等利润表利润表的附表的附表 会计学53. 按编制单位行政隶属关系分按编制单位行政隶属关系分独立核算的独立核算的基层单位基层单位编制编制反映本单位情况的报表反映本单位情况的报表单位报表单位报表汇总报表汇总报表上级主管部门本身的会计报表与所属上级主管部门本身的会计报表与所属单位的会计报表单位的会计报表合并汇总合并汇总编制的会计报表编制的会计报表 会计学64.按编报会计主体经济管理关系分按编报会计主体经济管理关系分仅反映仅反映单位企业单位企业的财务数据的财务数据个别报表个别报表合并报表合并报表以整个以整个企业集团企业集团为一个会计主体，以组成为一个会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，表为基础，抵消抵消个别会计报表有关项目的个别会计报表有关项目的数额而编制的会计报表。数额而编制的会计报表。 会计学7资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表 附附 表表应交增值税明细表应交增值税明细表资产减值准备明细表资产减值准备明细表分部报表分部报表财务财务报表报表会计会计报表报表会计报表附注会计报表附注会计报表的编制基础、依据、会计报表的编制基础、依据、原则、方法的解释说明原则、方法的解释说明 财务情况说明书财务情况说明书等等财财务务会会计计报报告告 会计学8附注附注定义定义: : 是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与报表中附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与报表中列示的项目相互参照。列示的项目相互参照。附注披露顺序：附注披露顺序：（1 1）财务报表的编制基础。）财务报表的编制基础。（2 2）遵循企业会计准则的声明。）遵循企业会计准则的声明。（3 3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。依据等。（4 4）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。价值重大调整的会计估计的确定依据等。(5(5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。(6(6）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。（7 7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。需要说明的事项。 会计学9企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。 下列各项未在与财务报表一起公布的其他信息中披露的，企业应当在附注中披露：（1）企业注册地、组织形式和总部地址。（2）企业的业务性质和主要经营活动。（3）母公司以及集团最终母公司的名称。 会计学10 财务情况说明书财务情况说明书对单位财务、成本等情况进行对单位财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告分析总结的书面文字报告生产经营基本情况生产经营基本情况利润实现及分配情况利润实现及分配情况资金增减和周转情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响 的的其他事项其他事项 会计学111. 内容要完整内容要完整按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全2. 数据要真实数据要真实口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠3. 编制及时编制及时4. 手续完备手续完备装订装订签字盖章签字盖章单位公章单位公章主管领导主管领导总会计师总会计师注册会计师注册会计师四、财务会计报告的编制要求 会计学12第二节第二节 利润表利润表一、利润表的性质和作用一、利润表的性质和作用（一）性质 利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。 （二）作用 利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。 会计学13二、格式：二、格式：单步式、单步式、多步式多步式项项 目目本年实际本年实际上年实际上年实际一、收益一、收益 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 收入合计收入合计二、费用二、费用 费用合计费用合计三、利润三、利润 会计学14 会计学15在在多步式多步式利润表上，净利润是分以下步骤计算：利润表上，净利润是分以下步骤计算：、营业利润、营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及营业税金及附加附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减资产减值损失值损失+（或（或 ）公允价值变动损益）公允价值变动损益 +（ 或或） 投资收益投资收益（）营业收入（）营业收入 =主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入 （）营业成本（）营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本、利润总额、利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出、净利润、净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 会计学16三、利润表的编制三、利润表的编制 在采用在采用表结法表结法进行本年利润核算的情况下，应进行本年利润核算的情况下，应根据年末各相关科目结转根据年末各相关科目结转“本年利润本年利润”科目的科目的数额填列；数额填列； 在采用在采用账结法账结法进行本年利润核算的情况下，应进行本年利润核算的情况下，应根据各相关科目各月末结转根据各相关科目各月末结转“本年利润本年利润”科目科目数额的累计数计算填列。数额的累计数计算填列。 “营业利润营业利润”、“利润总额利润总额”、“净利润净利润”项项目，应根据各相关项目计算填列。目，应根据各相关项目计算填列。 年度利润表上年度利润表上“上年实际上年实际”栏的各项目，应根栏的各项目，应根据上年利润表的相关项目填列。据上年利润表的相关项目填列。 会计学17第三节 资产负债表 一、资产负债一、资产负债表表的性质和作用的性质和作用 定义：定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务状况表。状况表。 资产负债表的内容：资产负债表的内容：(1)(1)企业所拥有的各种经济资源企业所拥有的各种经济资源( (资产资产) )。(2)(2)企业所负担的债务企业所负担的债务( (负债负债) ) 以及企业的偿债能力。以及企业的偿债能力。(3)(3)企业所有者在企业里所持有的权益。企业所有者在企业里所持有的权益。(4)(4)企业未来财务状况的变动趋势。企业未来财务状况的变动趋势。 会计学18项项 目目年初数年初数期末数期末数资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益二、资产负债表的格式1. 1. 报告式（垂直式）报告式（垂直式） 会计学19资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益流动资产流动资产：非流动资产非流动资产：资产合计资产合计流动负债流动负债：非流动负债：非流动负债：负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计2. 2. 账户式账户式 会计学20 资资 产产 负负 债债 表表 会企会企0101表表编制单位：海丰模具有限公司编制单位：海丰模具有限公司 20042004年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债及所有者权负债及所有者权益益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金2477750247775028420832842083短期借款短期借款4700000470000032000003200000交易性金融资产交易性金融资产8778877893909390交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据769671276967121104860011048600应付票据应付票据4080000408000031017003101700应收账款应收账款380980380980133068133068应付账款应付账款6746472674647240854684085468预付账款预付账款2652288265228825416102541610预收账款预收账款2933627293362737174703717470存货存货应交税费应交税费6670667037763776非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计19827230198272301559655215596552可供出售金融资产可供出售金融资产非流动负债：非流动负债：持有至到期投资持有至到期投资长期借款长期借款200305200305长期股权投资长期股权投资9658973965897392519199251919所有者权益：所有者权益：无形资产无形资产实收资本实收资本1836280183628018362801836280商誉商誉未分配利润未分配利润13955796139557961052483410524834资产总计资产总计51729181517291814286318142863181权益总计权益总计51729181517291814286318142863181 会计学21三、资产负债表的编制方法资产负债表主要项目的填列方法如下： 直接根据一个总账余额填列。 根据若干个总账余额计算填列。 根据若干个明细账余额计算填列。 根据总账或明细账余额分析填列。 会计学221. 货币资金货币资金 “库存现金库存现金” 余额余额“银行存款银行存款”余额余额“其他货币其他货币资金资金”余额余额2. 往来项目往来项目（1）应收账款）应收账款流动资产流动资产“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列应收未收应收未收根据根据 会计学23（2）预收账款）预收账款流动负债流动负债根据根据“预收账款预收账款” “应收账款应收账款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列多收的款项多收的款项（3）应付账款）应付账款流动负债流动负债根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列应付未付的款项应付未付的款项（4）预付帐款）预付帐款流动资产流动资产根据根据“预付账款预付账款” “应付账款应付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列多付或预付多付或预付的款项的款项 会计学24第四节 现金流量表一、现金流量表的性质和作用现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。投资与筹资活动方面信息的会计报表。报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项：事项： (1)(1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)(2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬( (如如股利股利) )的能力。的能力。 (3)(3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。生差异的原因。 (4)(4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。资活动。 会计学25二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 会计学26三、现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 对于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊项目，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。 会计学27四、现金流量表的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。 直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。 会计学28 现金流量表现金流量表编制单位：北方公司编制单位：北方公司 20032003年度年度 单位：元单位：元 项 目金 额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 320 567320 567 68 50068 500 560 000560 000补充资料补充资料金金 额额1 1、将净利润调节为经营活动现金流量、将净利润调节为经营活动现金流量 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额2 2、不涉及现金收支的投资和筹资、不涉及现金收支的投资和筹资3 3、现金及现金等价物净增加情况、现金及现金等价物净增加情况 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 320 567320 567 307 933307 933 会计学29课后作业二选一：第课后作业二选一：第16周末前上交周末前上交(发到邮箱发到邮箱)， 1、习题集P303305“六、综合题”。或 2、分析某上市公司偿债能力、盈利能力。（各指标的计算公式见教材P293-300）