中级财务会计(林源 孙晓楠主编)第二章 货币资金及应收款项.doc

如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流中级财务会计(林源 孙晓楠主编)第二章 货币资金及应收款项【精品文档】第 7 页第二章货币资金及应收款项一、单项选择题 1.企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时应借记（ D ）。A银行存款 B.材料采购C.其他应收款 D.其他货币资金 2.企业已存入证券公司，但尚未进行投资的款项，应计入（ A ）科目核算。 A.其他货币资金存出投资款 B.其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金有价证券 3.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是（ C ）。A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C.营业外收入 D.冲减营业外支出 4、甲企业2010年9月1日向A公司销售商品一批，售价10000元，增值税税率为17%，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时考虑增值税)。则9月1日，甲企业应该确认的应收账款为( A )元。A11700 B11500 C11466 D100005、2014年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时A企业收到的票款为（ B ）万元。A.468 B.484.38 C.400 D.4146、2014年某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000和10000元。当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000和20000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%，该企业年末应提取的坏账准备为（ C ）元。A. 1000 B.3000 C.5000 D.70007、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（C）。A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目8、C企业2014年5月31日的“坏账准备”贷方余额1000元，2014年6月末，“应收账款”借方余额68000元，当月发生坏账损失1500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业2014年6月末“坏账准备”的期末余额为（ B ）A. 借方2500元 B. 贷方1360元C. 贷方1500元 D. 借方1140元9、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（ C）。A. “应收账款”科目的借方 B.“应收账款”科目的贷方C. “应付账款”科目的借方 D.“应付账款”科目的贷方10、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（ A ）科目。A. 应收账款 B. 应付账款 C. 其他应收款 D. 预收账款二、综合题1.练习现金业务的核算： (1)拨付总经理办公室备用金2000元（实行定额备用金制度）。 (2)用现金预支职工李某差旅费800元。 (3)职工李某报销差旅费700元，余款100元交回现金。 (4)现金清查中发现溢余50元，经批准转作营业外收入处理。 (5)总经理办公室凭报销单据报销购买办公用品的零星开支500元，补付现金。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 (1) 借：备用金（其他应收款）总经办 2000 贷：库存现金 2000 (2)借：其它应收款李某 800 贷：库存现金 800 (3)借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其它应收款李某 800 (4) 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入盘盈利得 50 (5) 借：管理费用办公费 500 贷：库存现金 500 2.练习银行存款业务的核算： (1)购进原材料一批货款100000元，增值税17000元，材料已经验收入库中，开出支票支付货款。 (2)以银行存款支付本月行政管理部门电费1800元。 (3)用银行存款上缴所得税税金3500元。 (4)销售一批商品50000元应交增值税值税8500元商品已发运，并向银行办妥托收手续。 (5)购买一批原材料40000元，应交增值税6800元，开出一张期限三个月的商业承兑汇票，材料尚未运达。 要求：根据以上业务，进行必要的计算和账务处理。 (1)借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 (2)借：管理费用 1800 贷：银行存款 1800 (3)借：应交税费应交所得税 3500 贷：银行存款 3500 (4)借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500 (5)借：在途物资 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据 46800 3、试编制下列经济业务的会计分录：（该公司为一般纳税人） （1）12月5日，销售货物一批，价款200000元，增值税款34000元，代购货方垫付运费1300元，销货款尚未收到。 （2）12月8日，销售货物收到一张商业承兑汇票，票面金额11700元。 （3）12月16日，收到A公司前欠劳务费5000元。 （4）12月20日，收到B公司的商品预付款20000元。 （5）12月21日，以支票支付C公司购买原材料代垫运费1000元。 （6）12月28日，向B公司发货，B公司收到货后支付剩余货款80000元，增值税17000元。货款已收到。 （7）12月31日，“应收账款”借方余额300000元，按坏账计提比例5%提取坏账准备。 （1）借：应收账款 235300贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额）34000 银行存款 1300 （2）借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700（3）借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 （4）借：银行存款 20000 贷：预收账款 20000 （5）借：应收账款 1000 贷：银行存款 1000 （6）借：银行存款 97000 预收账款 20000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000（7）坏账准备额300000*5%=15000 借：资产减值损失 15000 贷：坏账准备 150004、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%，该公司历年采用应收账款余额0.5%计提坏账准备。有关资料如下： （1）2012年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2012年8月销售商品一批，含税增值税价款3510万元尚未收到货款，2012年12月实际发生坏账损失30万元。 （2）2013年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2013年6月销售商品一批，含税增值税价款2340万元尚未收到货款，2013年12月实际发生坏账损失30万元。 （3）2014年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2009年7月销售商品一批，含税增值税价款7020万元尚未收到货款，2014年9月收回已确认的坏账损失25万元。 要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。 l （1）2012年 l 借：应收账款 3510 l 贷：主营业务收入 3000 l 应交税费应交增值税（销项税额）510 l 借：坏账准备 30 l 贷：应收账款 30 l 2012年末应收账款余额=4000+3510-30=7480 l 2012年末坏账准备余额=7480*0.5%=37.4 l 2012 年应提坏账准备金额=37.4+30-20=47.4 l 借：资产减值损失-计提的坏账准备 47.4 l 贷：坏账准备 47.4 l 2012年末应收账款账面价值=7480-37.4=7442.6 l （2）2013年 l 借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000 l 借：应收账款 2340 l 贷：主营业务收入 2000 l 应交税费应交增值税（销项税额）340 l 借：坏账准备 30贷：应收账款 30 l 2013年末应收账款余额=7480-2000+2340-30=7790 l 2013年末坏账准备余额=7790*0.5%=38.95 l 2013 年应提坏账准备金额=38.95+30-37.4=31.55 l 借：资产减值损失-计提的坏账准备 31.55 l 贷：坏账准备 31.55 l 2013年末应收账款账面价值=7790-38.95=7751.05 l （3）2014年 l 借：银行存款 5000 l 贷：应收账款 5000 l 借：应收账款 7020 l 贷：主营业务收入 6000 l 应交税费应交增值税（销项税额）1020 l 借：应收账款 25 l 贷：坏账准备 25 l 借：银行存款 25 l 贷：应收账款 25 l 2014年末应收账款余额=7790-5000+7020=9810 l 2014年末坏账准备余额=9810*0.5%=49.05 l 2014年应提坏账准备金额=49.05-38.95-25=-14.9 l 借：坏账准备 14.9 l 贷：资产减值损失-计提的坏账准备 14.9 l 2014年末应收账款账面价值=9810-49.05=9760.95