企业应收账款管理存在的问题及对策.doc

如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流企业应收账款管理存在的问题及对策【精品文档】第 7 页学校名 毕业论文题 目： 企业应收账款管理存在的问题及对策 系（院）： 经济与管理学院 专业： 会计 姓 名： XXX 学号： XXXXXXXX 2016年 X 月 XX日企业应收账款管理存在的问题及对策研究摘 要：应收账款是企业流动资产的重要组成部分，是企业现金流量的一个重要来源。我国企业特别是国有大中型企业中普遍存在着应收账款资金占用巨大、应收账款呆账损失严重、应收账款纠纷日益增多、应收账款纠纷解决的不规范等问题。这些问题普遍存在，造成企业资金被其它企业无偿、长期地占用，企业资金紧张，坏账、呆账增加，收账费用日益增多，过多的应收账款纠纷既增加了企业费用支出又耗费了大量的精力，情况严重的甚至会影响企业生存和发展。本文在简单分析应收账款的定义的基础上，提出从事前控制、事中控制、事后控制及反馈控制4个环节来动态地进行应收账款的管理，进而全面提高应收账款管理工作质量。关键词：应收账款 管理 控制在当前，我国的经济还在转型期，现代大中型企业制度中还留有很多旧的经济体制下的弊端与其他问题。在原有的计划经济体制下，企业的一切经济活动都是按照政府的指令进行完成的，由于企业市场意识不足，政府只能通过指令指标、打白条、人事调动等方法来管理企业应收账款。而在市场经济体制下，企业的一切经济活动都必须围绕顾与客市场转，企业原来隐性的问题在此时开始显性化，企业应收账款就是这里面较为突出的问题。1.应收账款的概念1.1应收账款的定义应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。1.2应收账款对企业的影响1.2.1正面影响应收账款的正面影响即功能, 是指它在生产经营过程中的作用, 主要有以下两个方面: (1)增加销售, 增强企业的竞争力。 (2)减少库存, 降低存货成本。1.2.2负面影响（1）应收账款收不回导致企业资金周转不灵长期没有相应资金流入的销售, 为了维持再生产, 企业用流动资金预先垫付购买材料、支付工资等款项, 容易导致资金周转不灵。（2）夸大了企业经营成果我国企业记账的基础是权责发生制，当期发生的赊销全部记入当期收入，所以企业帐上的利润增加了并不能表示对应数量的现实现金流入。所以，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。（3）带来企业营业周期变长不合理的应收账款的存在，带来了企业营业周期的拉长，使企业资金循环变慢，带来企业现金短缺，进而影响员工工资的发放和原材料的采购与正常的生产运营。2.解决应收账款危机的策略在传统意义上的的应收账款管理应该重点放在对逾期的公司应收账款的控制管理上，因为是逾期后的控制，因此因这类管理是一种被动的、事后的控制。我们应该用科学的应收账款管理体系来控制逾期的应收账款，科学的应收账款管理应是全方位的。我们应该把应收账款控制的各个环节详细分部到各个环节，分为：实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。从而更好的分析公司内部出现的应收账款出现在问题。因此，本文以应收账款管理中发现的问题及其原因的分析，分别从事前的控制、事中控制、事后控制及4个环节保理业务来动态地对应收账款出现的问题进行分和管理，从而全面提高应收账款管理工作质量，减少因应收账款出现问题导致的公司亏损。2.1事前控制2.1.1设置独立的资信管理部门解决公司的内部管理和应收账款的问题,首先要设立独立的资信管理部门。在现在的发达国家和发展中国家，一般企业都设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。在企业里资信管理部门主要的工作是销售所积累的信用信息的汇集整理、信用高低分析工作和重大事项调查和研究。其具体职责如下：1）首先，汇集和整理市场部当前收集的客户调研情况和销售部收集的客户跟踪情况，仓管部所反映的相关的情况。最后由财务部最后结算所提供的客户货款结算情况得出的应收账款余款情况。2）以市场、销售、财务三个部门提供的相关文件，重点调查当前公司客户在经营和支付等方面是否存在重大问题和违规事项。3）即时的客户信用变化情况应该及时分析，定期出一份客户信用分析的相关报告，以便出现问题时能够及时相处对策来解决问题。提前调整销售方案。2.1.2建立客户资信调查评估制度, 科学评估客户的资信程度企业应该重视对往来客户资信程度的评估, 并建立有关档的档案库，选择评估的对象很重要，应选择公司的重点客户以及和公司长期合作交往的客户作为内部的评估对象,了解和确定客户的当前信用等级, 经过公司内部评估，最终决定是否向该客户提供赊销限额和商业信用。客户资信治理制度的建立可从以分为信用品质、付款能力、资本、抵押品和经济环境。2.1.3健全内部控制制度建立赊销审批制度也是一个重要的指标, 实行分级审批， 超过限额的必须上报上级领导, 金额巨大报告企业最高领导进行批准,二、实行责任制, 各经办人员的业务应由自己负责, 与经济报酬挂钩,对自己所经办的每笔业务进行事后跟进与监督, 直到收回应收账款为止。财务、信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理以及后面的跟中服务。对客户进行跟踪、监督, 确保客户正常支付货款, 最大限度地降低逾期账款的发生率。财务部门要加强应收账款的管理。坏账发生时，应查明原因，明确责任。成定期与不定期的进行对账，必要时给客户发对账函，双方当事人及时签章，作为有效的对账依据进行审核，如果发生差错后，应及时进行处理。2.1.4履约保障应收账款事前控制的重要环节就是履约保障，履约保障具体来说可分为1.保证2.抵押3.质押4.留置商品所有权5.定金。和对方签订履约保障是追回应收账款的预防针。2.2事中控制2.2.1企业应建立赊销申报制度.公司应当对应收账款加强管理，应该建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生概率。商品交割过程必须严格履行的签发制度，其中的一联必须附在增值税发票记账联后面，作为会计凭的证附件以备今以后查证对账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。2.2.2企业应加强经济合同管理销售人员由于缺乏现代契约意识，不注意签订合同，很容易造成纠纷。这些使依法清欠无能为力，所以加强经济合同管理必须做好以下几方面的工作:1.加强经济合同法宣传，增强企业合同管理的法律意识。2.经济合同规范化，正确签订履行经济合同。3.发挥工商、审计等部门的监督职能。工商部门要对企业经济行为的合法性、合理性、可行性进行监督管理，加强对合同的订立、履行等进行有效的监督管理。2.3事后控制2.3.1企业应强化应收账款的回收管理建议公司在没有收到全额货款之前，务必把所有的销售资料与相关文件保存好，以作日后凭证，以防以后发生纠纷的时候作为催收甚至是诉讼的根据。资料包括：信用申请表、销售合同、发货发票、货运单、往来传真和信件、订单等这些能够证明公司内部应收账款有利的权利文件。1）确定合理的催收账款的程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等。2）确定合理的催债方法。假如客户确实遇到暂时性的困难，企业应助其度过难关，以便收回账款。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。2.3.2企业应收账款的保理业务企业应收账款的保理业务在一定程度可以缓解企业资金需求压力，加速资金周转速度，为企业扩大规模提供了新的思路。一般公司，企业应收账的保理的程序如下：1）保理种类的选择。保理业务分为有追索权的保理和无追索权的保理，无追索权的保理比较适合销售企业对对方(买房)的信誉不是很了解，或者是对信誉较差的客户选择的。2）签订适合的保理合同方式。应该先明确保理合同的内容。了解应收账款的支付方式和期限。支付方式一般有两种：期日方式，收款日方式。3）公证保理合同文件。首先，能够更有效的保证当事人的合法权益。其次，也可以加强保理合同的效力，更好的保障合同的有效性。最后，就可以放心签订合同、转让应收账款的债权了。企业应收账款的保理业务在我国还没有普遍实施。还算是一门比较新兴的业务，保理业务对企业应收账款的质量相对而言较高。应当在增强应收账款质量的基础还要充分利用保理业务进行应收账款委托管理，然后还要认真学习有关保理业务的各项法规制度，在能保护自己的条件下，有足够的资金来减少企业的风险。3.结论应收账款的合理运用是行之有效的一种营销手段，企业在经营过程中并不应该害怕应收账款的产生，而是应该保持应收账款在企业承受范围内的合理水平，让应收账款进入良性循环。在目前，我国信用环境体系不健全的情况下，通过有效途径获取客户真实的信用信息，有效执行信用政策，是比较困难的。但通过销售、信用、财务三个部门协同努力，建立健全企业内部控制体系，必然能够降低企业经营风险，提升企业竞争力。另一方面，社会信用体制的必将会逐步成型，政府对信用制度教育越来愈普及，应收账款保理业务的开展，这些都为应收账款的管理开辟了新天地。在这样的环境下，相信当前的应收账款的管理会得到根本性转变。参考文献：1 杜娟.企业应收账款内部控制制度研究D.天津:天津财经大学,2010年4月2 刘承智.应收账款的经济影响与微观管理研究D.湖南:湘潭大学,2007年6月3 王伟.论企业应收账款管理J.山西财经大学学报,2009年2月4 崔士刚.应收账款管理对策研究D.天津:天津大学,2002年3月5 杨基旺.企业应收账款管理研究华昌公司应收账款分析D.北京:北京交通大学,2007年6月6 黄红雁.谈企业应收账款的现状、成因及治理对策J.湖北大学成人教育学院学报,2005年4月7 石月容.企业应收账款问题的形成与解决对策J.科技信息,2007年3月.8 王棣华,刘建丽.四川长虹应收账款管理案例分析J.航天工业管理,2008年2月9 郭文兰.浅析应收账款的形成与治理J.金融会计,2010年10月