财务会计与账户科目管理知识分析要素.pptx
基础会计基础会计第二章第二章 目录目录基本了解：基本了解：1.1.会计要素的概念；会计要素的概念；2.2.会计等式的概念；会计等式的概念；3.3.会计科目的概念、设置的原则和意义；会计科目的概念、设置的原则和意义；4.4.会计科目和账户的关系。会计科目和账户的关系。 基础会计基础会计第二章第二章 学习目标学习目标重点掌握：重点掌握：1.1.各会计要素的概念、特征和内容；各会计要素的概念、特征和内容；2.2.经济业务对会计等式的影响；经济业务对会计等式的影响；3.3.企业常用会计科目、会计科目的分类；企业常用会计科目、会计科目的分类；4.4.账户的概念、基本结构。账户的概念、基本结构。 基础会计基础会计第二章第二章 学习目标学习目标1.准确判断会计要素；准确判断会计要素；2.熟练使用会计科目；熟练使用会计科目；3.正确判断经济业务的类型。正确判断经济业务的类型。 基础会计基础会计第二章第二章 技能目标技能目标 基础会计基础会计第二章第二章 内容讲解内容讲解 基础会计基础会计第二章第二章 第一节第一节一、会计要素的概念一、会计要素的概念 是对会计对象的基本分类，是会计对象是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。营成果的基本单位。 资产资产 负债负债 财务状况要素财务状况要素 所有者权益所有者权益 利润利润 收入收入 经营成果要素经营成果要素 费用费用 二、会计要素的确认二、会计要素的确认 （一）资产（一）资产 1.1.概念：是指过去的交易、事项形成的概念：是指过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。期会给企业带来经济利益。 2. 2.特征特征 3. 3.分类分类 基础会计基础会计第二章第二章 第一节第一节资资产产资产特征资产特征资产分类资产分类从本质上来说是一种经济资源从本质上来说是一种经济资源由过去的交易或事项形成的由过去的交易或事项形成的必须为企业所拥有或者控制必须为企业所拥有或者控制预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益流动资产流动资产非流动资产非流动资产按其流动性按其流动性 基础会计基础会计第二章第二章 第一节第一节 （一）资产（一）资产 资产按流动性可分为流动资产和非流动资产。资产按流动性可分为流动资产和非流动资产。 流动资产流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用出售或耗用, ,或者主要为交易目的而持有的资产。或者主要为交易目的而持有的资产。包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、存货等。账款、存货等。 非流动资产非流动资产是指流动资产以外的资产。包括长是指流动资产以外的资产。包括长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产等。 （一）资产（一）资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收帐款应收帐款预付帐款预付帐款其他应收款其他应收款库存现金库存现金银行存款银行存款非流动资产非流动资产流动资产流动资产长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用存存 货货原材料原材料在途物资在途物资在产品在产品周转材料周转材料库存商品库存商品资资产产的的分分类类 （二）负债（二）负债 1.1.概念：概念：指由过去的交易、事项形成的指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。益流出企业。 2. 2.特征特征 3. 3.分类分类负债特征负债特征负债分类负债分类由过去的交易或者事项形成的由过去的交易或者事项形成的负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业反映了债权人对企业资产的要求权反映了债权人对企业资产的要求权流动负债流动负债非流动负债非流动负债按其流动性按其流动性负负债债 基础会计基础会计第二章第二章 第一节第一节（二）负债（二）负债 负债按流动性可分为流动负债按流动性可分为流动负债负债和非和非流动负债流动负债。 流动流动负债负债是指预计在一个正常营业周期中偿还是指预计在一个正常营业周期中偿还,或者主要为交易目的而持有的或者主要为交易目的而持有的负债负债。包括短期借款、包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等。应付股利、应交税费等。 非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长是指流动负债以外的负债。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。期借款、应付债券、长期应付款等。 （二）负债（二）负债 （三）所有者权益（三）所有者权益 所有者权益又称为股东权益，是指资产扣所有者权益又称为股东权益，是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余利益。即一个除负债后由所有者享有的剩余利益。即一个会计主体在一定时期全部资产减去全部负债会计主体在一定时期全部资产减去全部负债以后的余额，所以又称为净资产。以后的余额，所以又称为净资产。 其实质是企业从投资者手中所吸收的资本其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值，是企业进行经营活动的及其增值，是企业进行经营活动的“本钱本钱”。所有者权益所有者权益 A A 投资者对企业净投资者对企业净资产的所有权资产的所有权 所有者权益所有者权益= =资产资产- -负债负债 B B 投资者有权按投投资者有权按投资比例分享企业利资比例分享企业利润等润等 C C 投资者有法投资者有法定的管 理 企 业定的管 理 企 业的权利的权利净资产净资产企业资产总额企业资产总额负负债债形形成成投资投资者投者投资形资形成成 D D在企业持续经在企业持续经营的情况下营的情况下, , 一一般不能收回投资般不能收回投资 1. 1. 所有者权益的特征所有者权益的特征（三）所有者权益（三）所有者权益 2. 2. 所有者权益的分类所有者权益的分类 （1 1）实收资本（股本）：）实收资本（股本）：资本金，投资资本金，投资者实际投入企业的资本。者实际投入企业的资本。 （2 2）资本公积：）资本公积：是资本在运营过程中发是资本在运营过程中发生的增值。包括资本（股本）溢价、接受生的增值。包括资本（股本）溢价、接受捐赠等。与企业生产经营活动本身无关，捐赠等。与企业生产经营活动本身无关，只能用于转增资本，而不能用于弥补亏损。只能用于转增资本，而不能用于弥补亏损。（三）所有者权益（三）所有者权益 2. 2. 所有者权益的分类所有者权益的分类 （3 3）盈余公积：）盈余公积：企业按照规定从净利中提企业按照规定从净利中提取的积累资金。包括法定盈余公积、任意盈余取的积累资金。包括法定盈余公积、任意盈余公积。盈余公积既可以用于弥补亏损也可以用公积。盈余公积既可以用于弥补亏损也可以用于转增资本，但不得用于向出资人分配利润。于转增资本，但不得用于向出资人分配利润。 （4 4）未分配利润：）未分配利润：企业未作分配的净利润。企业未作分配的净利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收益。盈余公积和未分配利润合称留存收益。（三）所有者权益（三）所有者权益实收资本（投资者实收资本（投资者直接投入部分）直接投入部分）资本公积（与经营活资本公积（与经营活动无关的资本增值，动无关的资本增值，如接受捐赠）如接受捐赠）盈余公积（从实现的利盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）润中留存企业部分）未分配利润（已未分配利润（已经实现但尚未分经实现但尚未分配的利润）配的利润）所有者所有者权权 益益利利润润（三）所有者权益（三）所有者权益 是否需要偿还是否需要偿还的区别：负债需要偿还；所的区别：负债需要偿还；所有者权益一般不需要归还。有者权益一般不需要归还。 享有权益内容享有权益内容的区别：负债只有按期收回的区别：负债只有按期收回本息权；所有者权益具有参与利润分配和本息权；所有者权益具有参与利润分配和企业经营管理的双重权利。企业经营管理的双重权利。 清算时求偿权清算时求偿权的区别：负债拥有优先求偿的区别：负债拥有优先求偿权；所有者权益则只能在清偿了所有的负权；所有者权益则只能在清偿了所有的负债以后，才返还给投资者。债以后，才返还给投资者。 ( (四四) ) 收入收入 1.1.概念：收入是指企业在日常活动中所形概念：收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。投入资本无关的经济利益的总流入。 2.2.特征特征 3.3.分类分类收入收入 B 可可增加增加资产、资产、减少减少负债负债( (如以销如以销售的产品抵债售的产品抵债) )或或二者兼而有之二者兼而有之 A 从企业从企业日常活日常活动动中产生，而不中产生，而不是从偶发的交易是从偶发的交易或事项中产生或事项中产生 C 增加利润，因增加利润，因而最终能导致而最终能导致所所有者权益增加有者权益增加 D 仅指属于本仅指属于本企业经济利益的企业经济利益的流入，流入，不包括不包括代代收款项等收款项等2. 收入的特征收入的特征收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入工业企业的产品销售收入工业企业的产品销售收入商业企业的商品销售收入商业企业的商品销售收入工业企业的销售原材料收入工业企业的销售原材料收入技术转让收入技术转让收入出租资产收入出租资产收入主营业务以外的其他收入主营业务以外的其他收入 3.收入的分类收入的分类 ( (五五) ) 费用费用 1.1.概念：费用是指企业在日常活动中发生概念：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。分配利润无关的经济利益的总流出。 2.2.特征特征 3. 3.分类分类费用费用C引起引起资产减资产减少 或 负 债 增少 或 负 债 增加 （ 如 预 提加 （ 如 预 提费用）费用）A日常活动发日常活动发生 ， 而 不 是生 ， 而 不 是偶 发 的 事 项偶 发 的 事 项中产生中产生B耗费已发生耗费已发生（应 负 担 ）（应 负 担 ）或已 成 事 实或已 成 事 实（已 支 付 款（已 支 付 款项）项）D由于费用会由于费用会减少 利 润 ，减少 利 润 ，因而因而 最 终 会最 终 会减少 所 有 者减少 所 有 者权益权益2. 2. 费用的基本特征费用的基本特征 3. 3. 费用的分类费用的分类 费用按是否计入成本可分为计入成本的费用按是否计入成本可分为计入成本的费用和计入损益的费用（狭义广义之分）。费用和计入损益的费用（狭义广义之分）。主要内容如图所示。主要内容如图所示。费费用用生产费用生产费用期间费用期间费用直接费用直接费用间接费用间接费用销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用 ( (六六) ) 利润利润 1.1.概念：利润是指企业在一定会计期间概念：利润是指企业在一定会计期间的经营成果的经营成果, , 也就是企业在生产经营过程中也就是企业在生产经营过程中各种收入与各项费用配比相抵后的正差额各种收入与各项费用配比相抵后的正差额; ; 如果为负差额如果为负差额, , 则表现为亏损。则表现为亏损。 2. 2.特征特征 3. 3.分类分类2.2.利润的特征利润的特征 A 企业在一定企业在一定会计期间的经会计期间的经营成果营成果( (收入收入费用利得费用利得损失损失) )利润利润 B 会增加企会增加企业 的 资 产 或业 的 资 产 或减少负债减少负债C 为投资者所为投资者所有，增加所有有，增加所有者权益者权益 = 营业利润营业利润 + + 营业外收入营业外收入 - 营业外支营业外支出出 B.B.营业利润营业利润 = =营业收入营业收入 - -营业成本营业成本 营业税金及附营业税金及附加加 - - 销售费用销售费用 - - 管理费用管理费用 - - 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 + + 公允价值变动收益公允价值变动收益 + + 投资收益投资收益 = = 利润总额利润总额 - - 所得税费用所得税费用 基础会计基础会计第二章第二章 第二节第二节会计等式会计等式定义：表明各会计要素之间存在联系的数学表达式定义：表明各会计要素之间存在联系的数学表达式表现形式表现形式资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用） 基础会计基础会计第二章第二章 第二节第二节资产权益资产权益资产债权人权益所有者权益资产债权人权益所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益 ( (静态静态) )收入费用利润收入费用利润 ( (动态动态) ) 资产负债所有者权益收入费用资产负债所有者权益收入费用( (动态动态) ) 资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润 资产资产+ +费用费用负债所有者权益负债所有者权益收入收入 基础会计基础会计第二章第二章 第二节第二节 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益1、引起、引起等式两边等式两边会计要素会计要素同时增加同时增加的经济业务的经济业务2、引起、引起等式两边等式两边会计要素会计要素同时减少同时减少的经济业务的经济业务3、引起、引起等式左边等式左边会计要素会计要素一增一减一增一减的经济业务的经济业务4、引起、引起等式右边等式右边会计要素会计要素一增一减一增一减的经济业务的经济业务负债及所有负债及所有者权益增加者权益增加 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债及所有负债及所有者权益减少者权益减少 有增有减有增有减同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减【例例1 1】银行借入一年期借款银行借入一年期借款60 00060 000元，存入银行。元，存入银行。【例例2 2】向供应单位购买材料向供应单位购买材料40 00040 000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。 基础会计基础会计第二章第二章 第二节第二节负债及所有负债及所有者权益增加者权益增加 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债及所有负债及所有者权益减少者权益减少 有增有减有增有减同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减【例例3 3】用银行存款偿还前欠供应单位货款用银行存款偿还前欠供应单位货款20 00020 000元。元。【例例4 4】用银行存款偿还短期借款用银行存款偿还短期借款30 00030 000元。元。 基础会计基础会计第二章第二章 第二节第二节负债及所有负债及所有者权益增加者权益增加 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债及所有负债及所有者权益减少者权益减少 有增有减有增有减同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减【例例5 5】用银行存款购入材料一批，价款用银行存款购入材料一批，价款20 00020 000元。元。【例例6 6】用银行存款购入固定资产一批，价款用银行存款购入固定资产一批，价款100 000100 000元。元。 基础会计基础会计第二章第二章 第二节第二节负债及所有负债及所有者权益增加者权益增加 资产增加资产增加 资产减少资产减少 负债及所有负债及所有者权益减少者权益减少 有增有减有增有减同时增加同时增加同时减少同时减少有增有减有增有减【例例7 7】企业将到期的应付票据企业将到期的应付票据10 00010 000元转为应付账款。元转为应付账款。【例例8 8】企业将经批准用盈余公积企业将经批准用盈余公积30 00030 000元转增资本。元转增资本。 基础会计基础会计第二章第二章 第二节第二节例例1、王朋以现金、王朋以现金200，000元投资开设元投资开设“潇洒服装店潇洒服装店”。 资产资产（现金）（现金）200，000元元 = 资本资本（王朋投资）（王朋投资）200，000元元例例2、李明以、李明以300，000元房屋作投资与王朋一同经营服装店。元房屋作投资与王朋一同经营服装店。 资产资产（现金）（现金） 200，000元元 = 资本资本（王朋投资）（王朋投资）200，000元元 （固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元例例3、商店购进一批服装、商店购进一批服装25，000元，货款暂欠。元，货款暂欠。 资产资产（现金）（现金） 200，000元元 = 资本资本（王朋投资）（王朋投资）200，000元元 （固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元 （商品）（商品） 25，000元元 负债负债 （应付账款）（应付账款） 25，000元元例例4、商店以现金、商店以现金3000元购入一批装饰材料。元购入一批装饰材料。资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益（现金）（现金）200，000元元 （王朋投资）（王朋投资）200，000元元（固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元（商品）（商品）25，000元元 （应付账款）（应付账款）25，000元元（材料）（材料）3000元元（现金）（现金）3000元元例例5、商店以现金、商店以现金15，000元偿还前欠服装款的一部分。元偿还前欠服装款的一部分。资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益（现金）（现金）200，000元元 （王朋投资）（王朋投资）200，000元元（固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元（商品）（商品）25，000元元 （应付账款）（应付账款） 25，000元元（材料）（材料）3000元元（现金）（现金）-3000元元（现金）（现金）15，000元元 （应付账款）（应付账款）- 15，000元元例例6、商店签发面值、商店签发面值6000元的商业汇票，偿还前欠部分货款。元的商业汇票，偿还前欠部分货款。资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益（现金）（现金）200，000元元 （王朋投资）（王朋投资）200，000元元（固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元（商品）（商品）25，000元元 （应付账款）（应付账款） 25，000元元（材料）（材料）3000元元（现金）（现金）-3000元元（现金）（现金）15，000元元 （应付账款）（应付账款）- 15，000元元 （应付账款）（应付账款）-6000元元（应付票据）（应付票据）6000元元例例7、王朋用私款替商店偿付尚欠的、王朋用私款替商店偿付尚欠的4000元货款，作为其投资元货款，作为其投资的增加的增加资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益（现金）（现金）200，000元元 （王朋投资）（王朋投资）200，000元元（固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元（商品）（商品）25，000元元 （应付账款）（应付账款） 25，000元元（材料）（材料）3000元元（现金）（现金）-3000元元（现金）（现金）15，000元元 （应付账款）（应付账款）- 15，000元元 （应付账款）（应付账款）-6000元元（应付票据）（应付票据）6000元元 （应付账款）（应付账款）-4000元元 （王朋投资）（王朋投资）4000元元 例例8、王朋提取投资、王朋提取投资4000元，商店以现金付给，作为其投资的减少元，商店以现金付给，作为其投资的减少资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益（现金）（现金）182，000元元 （王朋投资）（王朋投资）200，000元元（固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元（商品）（商品）25，000元元 （应付账款）（应付账款） 10，000元元（材料）（材料）3000元元 （应付账款）（应付账款）-6000元元（应付票据）（应付票据）6000元元 （应付账款）（应付账款）-4000元元 （王朋投资）（王朋投资）4000元元（现金）（现金）-4000元元 （王朋投资）（王朋投资）-4000元元例例9、王朋将他签发的面额、王朋将他签发的面额5000元的期票委托商店于票据到期日代为偿还，元的期票委托商店于票据到期日代为偿还，作为其投资的减少。作为其投资的减少。资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益（现金）（现金）178，000元元 （王朋投资）（王朋投资）200，000元元（固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元（商品）（商品）25，000元元 （应付账款）（应付账款） 0元元（材料）（材料）3000元元 （应付票据）（应付票据）6000元元 （应付票据）（应付票据）5000元元（王朋投资）（王朋投资）-5000元元例例10、王朋将其投资中的、王朋将其投资中的30，000元转让给王友，作为王友入伙的投资。元转让给王友，作为王友入伙的投资。（现金）（现金）178，000元元 （王朋投资）（王朋投资）200，000元元（固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元（商品）（商品）25，000元元 （应付账款）（应付账款） 0元元（材料）（材料）3000元元 （应付票据）（应付票据）6000元元 （应付票据）（应付票据）5000元元（王朋投资）（王朋投资）-5000元元 （王朋投资）（王朋投资）-30，000元元 （王友投资）（王友投资） 30，000元元资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益（现金）（现金）178，000元元 （王朋投资）（王朋投资）165，000元元（固定资产）（固定资产）300，000元元 （李明投资）（李明投资）300，000元元（商品）（商品）25，000元元 （应付票据）（应付票据）11，000元元（材料）（材料） 3000元元 （王友投资）（王友投资） 30，000元元 合计：合计：506，000元元 11，000元元 495，000元元 （1） + +（2） + +（3） - -（4） - -（5） + -（6） + -（7） + -（8） + -（9） - +结论结论 企业无论哪一种类型经济业务的发生，都不会破坏企业无论哪一种类型经济业务的发生，都不会破坏会计等式的平衡关系。会计等式的平衡关系。 基础会计基础会计第二章第二章 第二节第二节1、机器设备、机器设备 2、接受投资者的投资接受投资者的投资 3、业务招待费、业务招待费 4、加工产品用的钢材加工产品用的钢材 5、专利权专利权 6、欠供货单位的货款欠供货单位的货款7、现金现金 8、应向购货单位收取的货款应向购货单位收取的货款9、向外单位投资向外单位投资资产资产所有者权益所有者权益资产资产资产资产资产资产资产资产资产资产费用费用负债负债10、销售产品所得、销售产品所得 11、接受的捐赠接受的捐赠 12、总公司办公用品支出总公司办公用品支出 13、向银行借款向银行借款 14、销售积压材料所得、销售积压材料所得15、购入的债券购入的债券 16、售出的本公司债券售出的本公司债券17、发行的股票发行的股票 18、所得与所耗的差额所得与所耗的差额收入收入利润利润负债负债收入收入负债负债所有者权益所有者权益利润利润费用费用资产资产
