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2022中级会计职称考试题免费下载8辑2022中级会计职称考试题免费下载8辑 第1辑下列属于产量级作业的是（）。A.加工零件B.设备调试C.生产准备D.产品工艺设计答案：A解析：产量级作业是指明确地为个别产品（或服务）实施的，使单个产品（或服务）收益的作业。作业的成本与产品的数量成正比，如加工零件、对每件产品进行的检验等。根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是（）。A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定答案：C解析：选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定；选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定；选项D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：对解析：本题表述正确。根据票据法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。A.票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人B.票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人C.凡是善意的、已付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手互相间抗辩的影响D.持票人因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，票据债务人不能以对持票人前手的抗辩事由对抗该持票人答案：D解析：选项D：持票人因税收、继承、赠与依法无偿取得票据的，由于其享有的权利不能优于其前手，故票据债务人可以对抗持票人前手的抗辩事由对抗该持票人。企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。（）答案：错解析：企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，在符合收入确认条件时，按照现销价格确认收入。出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税的有（）。 A.非出口企业委托出口的货物B.非列名生产企业出口的非视同自产货物C.国家计划内出口的卷烟D.以旅游购物贸易方式报关出口的货物答案：A,B,C,D解析：四个选项均正确。采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资单位按其享有的份额冲减长期股权投资的账面价值。（）答案：错解析：采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润中，投资单位按其享有的份额，应确认为当期投资收益，不调整长期股权投资的账面价值。甲公司在2022年发生了如下交易或事项：（1）2022年11月7日，甲公司因侵犯乙公司的专利权而被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿500万元。截至2022年12月31日，法院尚未判决。甲公司经调查并咨询法律顾问后认为，在该诉讼中败诉的可能性为90%，如果败诉，最可能赔偿的金额为400万元。税法规定，企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支。（2）2022年下半年，甲公司开始对外销售其新开发的A产品。为顺利推广该产品，甲公司对该产品实行三包政策，消费者购买该产品后3年内如出现质量问题，甲公司将免费维修。甲公司在2022年下半年销售A产品10万件，实现销售收入8000万元，销售成本为4500万元。甲公司预计所售出的A产品中，90%不会出现质量问题，4%可能发生较大的质量问题，6%可能发生较小的质量问题。发生较大质量问题的维修费用为A产品销售收入的20%，发生较小质量问题的维修费用为A产品销售收入的10%。按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支。（3）甲公司共有两项债务担保：丙公司从银行贷款500万元，期限3年，甲公司为该笔贷款提供全额担保；丁公司从银行贷款1000万元，期限为5年，甲公司为该笔贷款的本金部分提供60%的担保；丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。截至2022年12月31日，丙公司的银行贷款尚未到期，预期能够按期归还利息，不存在不能还款的可能；丁公司的银行贷款在半年前已到期，因经营状况严重恶化，无力偿还该笔贷款的本金和最后一期的利息，银行已起诉丁公司和甲公司，但法院尚未作出判决。甲公司预计很可能败诉。税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支。（4）2022年11月20日，甲公司与戊公司签订了一项销售合同，合同约定，甲公司于2022年1月5日向戊公司销售一批B产品，不含税销售价格为600万元，戊公司需于合同签订日向甲公司预付定金200万元，如甲公司违约，甲公司将双倍返还定金。当日，甲公司收到该预付款项。至2022年年末，甲公司尚未开始生产相关B产品，也未购入生产B产品所需的原材料。由于生产B产品所需原材料的成本在2022年末已大幅上涨，预计生产该批B产品的成本将上升至840万元。税法规定，与亏损合同相关的损失在实际发生时允许税前扣除。（5）其他资料：甲公司2022年的利润总额为10000万元。除上述事项外，甲公司未发生其他需要纳税调整的事项。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。、根据上述资料，逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产，并做出相应的会计分录。、计算甲公司2022年的应纳税所得额和应交所得税，并编制相关会计分录。答案：解析： 、资料（1），应确认的预计负债为400万元。（1分）由于税法规定企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支，所以该项预计负债的计税基础4004000，而账面价值为400万元，形成可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产400×25%100（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 400贷：预计负债 400（1分）借：递延所得税资产 100贷：所得税费用 100 （1分）资料（2），应确认的预计负债8000×（0×90%20%×4%10%×6%）112（万元）（1分）按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支，因此该项预计负债的计税基础1121120，而账面价值为112万元，形成可抵扣暂时性差异，应该确认的递延所得税资产112×25%28（万元）。（1分）相关会计分录为：借：销售费用 112贷：预计负债 112（1分）借：递延所得税资产 28贷：所得税费用 28 （1分）资料（3），对丁公司的担保很可能需要承担连带还款责任，需要确认预计负债，应确认的预计负债1000×60%600（万元）。（1分）按照税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支，所以该项预计负债的计税基础=600-0=600万元，等于账面价值，不形成暂时性查差异，不需要确认递延所得税。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 600贷：预计负债 600 （1分）资料（4），甲公司执行合同损失840600240（万元）不执行合同损失违约金损失200（万元）因此，应选择不执行合同，应确认的预计负债为200万元。 （1分）按照税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，因此该项预计负债的计税基础2002000，而账面价值为200万元，形成可抵扣暂时性差异，应该确认的递延所得税资产200×25%50（万元）。（1分）相关会计分录为：借：营业外支出 200贷：预计负债 200（1分）借：递延所得税资产 50贷：所得税费用 50 （1分） 、甲公司2022年的应纳税所得额1000040011260020011312（万元）（1分）甲公司2022年的应交所得税11312×25%2828（万元）（1分）相关会计分录为：借：所得税费用 2828贷：应交税费应交所得税 2828 （1分）2022中级会计职称考试题免费下载8辑 第2辑某企业2022年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备"科目余额为12万元，2022年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-8B.4C.8D.-4答案：D解析：可变现净值=存货的估计售价-进一步加工成本-估计的销售费用和税费=120-25-3=92（万元）。当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额=（100-92）-12=-4（万元）（2022年）根据增值税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应当缴纳增值税的有（）。A.广告公司提供广告设计服务的收入B.商业银行对个人贷款的利息收入C.从事学历教育的学校收取的学费收入D.生产企业销售自产货物的销售收入答案：A,B,D解析：本题考核增值税的税收优惠。选项C属于免税项目。（2022年）丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：2022年度分季度的制造费用预算如下表所示。2022年制造费用预算金额单位：元注：表中“*”表示省略的数据。资料二：2022年第二季度至2022年第一季度滚动预算期间将发生如下变动：（1）直接人工预算总工时为50000小时；（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；（3）2022年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。资料三：2022年第二季度至2022年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000元15000元。要求：（1）根据资料一和资料二，计算2022年第二季度至2022年第一季度滚动期间的下列指标：间接人工费用预算工时分配率；间接人工费用总预算额；设备租金总预算额。（2）根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2022年第二季度至2022年第一季度滚动期间的下列事项：确定车间管理费用总预算额；计算生产准备费总预算额。答案：解析：（1）间接人工费用预算工时分配率（213048/48420）×（110%）4.84（元/小时）间接人工费用总预算额50000×4.84242000（元）设备租金总预算额194000×（120%）155200（元）（2）设备租金是约束性固定成本，是必然发生的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，尽量减少车间管理费将其预算额安排为控制区间的下限12000元。车间管理费用总预算额12000（元）生产准备费总预算额1852001552001200018000（元）下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。A.董事会通过报告年度现金股利利润分配预案B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同答案：B,C,D解析：金融工具的特征包括（）。A.流动性B.风险性C.收益性D.稳定性答案：A,B,C解析：一般认为，金融工具具有流动性、风险性和收益性的特征。流动性是指金融工具在必要时迅速转变为现金而不致遭受损失的能力；风险性是购买金融工具的本金和预定收益遭受损失的可能性；收益性是指金融工具能定期或不定期给持有人带来收益。因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理的固定资产产生的利得或损失应计入资产处置损益。（）答案：错解析：因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理的固定资产产生的利得或损失应计入营业外收支。保证人在汇票或者粘单上未记载被保证人的名称的，已承兑的汇票，以承兑人为被保证人；未承兑的汇票，以出票人为被保证人。（）答案：对解析：题目表述正确。根据企业所得税法律制度的规定，下列收入属于征税收入的有（）。A.企业销售商品收入B.企业提供中介代理收入C.企业转让固定资产收入D.企业提供非专利技术收入答案：A,B,C,D解析：企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。2022中级会计职称考试题免费下载8辑 第3辑甲公司2×19年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2×19年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2×19年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33答案：B解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2×19年改良后的生产线应计提折旧金额=480×5/15×2/12=26.67（万元）。政府单位取得的长期股权投资采用成本法核算时，下列事项会导致其账面余额发生变化的有（）。A.被投资单位宣告发放现金股利或利润B.追加被投资单位投资C.收回被投资单位投资D.被投资单位当年实现净利润答案：B,C解析：选项A，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，事业单位按照享有份额借记“应收股利”，贷记“投资收益”；选项D，采用成本法进行核算时，被投资单位当年实现净利润，事业单位无需进行账务处理，故不影响长期股权投资账面余额。溢价债券的内部收益率高于票面利率，折价债券的内部收益率低于票面利率。（）答案：错解析：溢价债券的内部收益率低于票面利率，折价债券的内部收益率高于票面利率。甲饮料制造企业主要从事碳酸饮料的制造和销售，2022年度实现会计利润350万元，相关财务资料如下：（1）销售饮料取得不含税销售收入1000万元，与之对应的成本为80万元。（2）发生管理费用200万元，其中含新产品的研究开发费用100万元。（3）发生销售费用300万元，其中含广告费和业务宣传费200万元。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，分别回答下列问题。（1）计算甲企业发生的管理费用应调整的应纳税所得额。（2）计算甲企业发生的销售费用应调整的应纳税所得额。（3）计算甲企业2022年应缴纳的企业所得税。答案：解析：1.新产品的研究开发费可以加计扣除75%，因此应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）。2.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%（1000×30%=300万元）的部分，准予扣除。甲企业发生的广告费和业务宣传费为200万元，小于300万元，无需调整应纳税所得额。3.应纳税额=（350-75）×25%=68.75（万元）在合伙企业解散清算时，下列做法中不符合法律规定的有（）。A.清算人代表合伙企业参加诉讼B.合伙企业的财产首先用于缴纳所欠税款C.合伙企业财产依法清偿后仍有剩余时，对剩余财产由合伙人按照实缴出资比例分配D.清算结束，清算人应当编制清算报告，经全体合伙人签名、盖章后，在15日内向企业登记机关报送清算报告，申请办理合伙企业注销登记答案：B,C解析：（1）选项A：清算人在清算期间执行下列事务：清理合伙企业财产，分别编制资产负债表和财产清单；处理与清算有关的合伙企业未了结事务；清缴所欠税款；清理债权、债务；处理合伙企业清偿债务后的剩余财产；代表合伙企业参加诉讼或者仲裁活动。（2）选项BC：合伙企业的财产“首先用于支付合伙企业的清算费用”。合伙企业的财产支付合伙企业的清算费用后的清偿顺序如下：合伙企业职工工资、社会保险费用和法定补偿金；缴纳所欠税款；清偿债务。合伙企业财产依法清偿后仍有剩余时，对剩余财产依照合伙企业法的规定进行分配，即按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配。（3）选项D：清算结束，清算人应当编制清算报告，经全体合伙人签名、盖章后，在“15日”内向企业登记机关报送清算报告，申请办理合伙企业注销登记。根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。A. 销售预算B. 现金预算C. 直接材料预算D. 直接人工预算答案：B解析：财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。企业对外币报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的有（ ）。A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资答案：A,B解析：选项A、B，属于资产负债表中的所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算；选项C、D，属于资产负债表中的负债和资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算。甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公司2×17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2×18年度实现的利润总额为3 000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）2×18年12月31日，该固定资产的账面价值=150-150÷5=120（万元），计税基础=150-50=100（万元），该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债=20×25%=5（万元）。借：所得税费用 5贷：递延所得税负债 5（2）2×18年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值550万元，计税基础为初始取得的成本600万元，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时差异50万元，应确认递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）。借：递延所得税资产12.5贷：其他综合收益12.5（3）2×18年度的应纳税所得额=利润总额3 000-因固定资产产生的应纳税暂时性差异20+罚款200=3 180（万元），当期应交所得税=3 180×25%=795（万元）。借：所得税费用 795贷：应交税费应交所得税 7952022中级会计职称考试题免费下载8辑 第4辑己公司现有生产线已满负荷运转，鉴于其产品在市场上供不应求，公司准备购置一条生产线，公司及生产线的相关资料如下： 资料一：己公司生产线的购置有两个方案可供选择： A方案生产线的购买成本为7200万元，预计使用6年，6年后的变现净收入等于税法预计的净残值按照税法规定，采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值率为10%。生产线投产时需要投入营运资金1200万元，以满足日常经营活动需要，生产线运营期满时垫支的营运资金全部收回。生产线投入使用后，预计每年新增营业收入11880万元，每年新增付现成本8800万元，假定生产线购入后可立即投入使用。 B方案生产线的购买成本为7200万元，预计使用8年，当设定贴现率为12%时，净现值为3228.94万元。 资料二：己公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税金，公司要求的最低投资收益率为12%，部分时间价值系数如下表所示： 货币时间价值系数表资料三：己公司目前资本结构（按市场价值计算）为：总资本40 000万元，其中债务资本16 000万元（市场价值等于其账面价值，按照账面价值计算的平均年利率为8%，债务资本成本为6），股东权益资本24000万元（市价6元/股，4000万股）。公司今年的每股股利（D 0）为0.3元，预计股利年增长率为10%，且未来股利政策保持不变。资料四：己公司投资所需资金7200万元需要从外部筹措，有两种方案可供选择：方案一为全部增发普通股，增发价格为6元/股。方案二为全部发行债券（平价发行），债券年利率为10%，债券资本成本为7.5，按年支付利息，到期一次性归还本金。假设不考虑筹资过程中发生的筹资费用。己公司预期的年息税前利润为4500万元。要求：（1）根据资料一和资料二，计算A方案的下列指标：投资期现金净流量；年折旧额；生产线投入使用后第15年每年的营业现金净流量；生产线投入使用后第6年的现金净流量。（2）分别计算A、B方案的年金净流量，据以判断己公司应选择哪个方案，并说明理由。（3）根据资料二、资料三和资料四：计算方案一和方案二的每股收益无差别点（以息税前利润表示）；计算每股收益无差别点的每股收益；运用每股收益分析法判断己公司应选择哪一种筹资方案，并说明理由。答案：解析：1.投资期现金净流量NCF0（72001200）8400（万元）（1分） 年折旧额7200×（110%）/61080（万元）（1分） 生产线投入使用后第15年每年的营业现金净流量NCF15（118808800）×（125%）1080×25%2580（万元）（1分）生产线投入使用后第6年的现金净流量NCF6258012007200×10%4500（万元）（1分）2.A方案的年金净流量3180.08/（P/A，12%，6）3180.08/4.1114773.48（万元）（1分） B方案的年金净流量3228.94/（P/A，12%，8）3228.94/4.9676650（万元）（1分） 由于A方案的年金净流量大于B方案的年金净流量，因此己公司应选择A方案。（1分）3.（EBIT16000×8%）×（125%）/（40007200/6）（EBIT16000×8%7200×10%）×（125%）/4000 （EBIT1280）/5200（EBIT2000）/4000 解得：每股收益无差别点息税前利润EBIT4400（万元）（1分）根据：（EBIT1280）/5200（EBIT2000）/4000可知：4000×（EBIT1280）5200×（EBIT2000）即：4000EBIT51200005200EBIT104000005200EBIT4000EBIT1040000051200001200EBIT5280000EBIT5280000/1200=4400 每股收益无差别点的每股收益（44001280）×（125%）/52000.45（元/股）（1分） 己公司预期的年息税前利润4500万元大于两方案每股收益无差别点息税前利润4400万元，此时采用债务筹资方案的每股收益更高，所以选择方案二。（1分）甲公司向乙公司购买一台车床，价款50万元，甲公司与丙公司约定，由丙公司承担甲公司对乙公司的50万元价款债务，乙公司表示同意。后丙公司始终未清偿50万元价款，下列关于乙公司主张债权的表述中，正确的是（ ）。A乙公司可以要求甲公司和丙公司共同偿还50万元价款B乙公司可以选择向甲公司或者丙公司主张清偿50万元价款C乙公司应当向丙公司主张清偿50万元价款D乙公司应当向甲公司主张清偿50万元价款答案：C解析：债务人将合同义务全部或者部分转移给第三人，应当经债权人同意；合同义务转移后，新债务人成为合同一方当事人，如不履行或不适当履行合同义务，债权人可以向其请求履行债务或承担违约责任。某企业于年初存入5万元，在年利率为12%、期限为5年、每半年付息一次的情况下，其实际利率为（）。A.24%B.12.36%C.6%D.12.25%答案：B解析：实际利率=（1+12%÷2）2-1=12.36%。甲与某保险公司签订人身保险合同，甲为被保险人。某日，甲因抢劫抗拒逮捕，被公安干警击毙。此时，甲已缴足28个月保险费。根据保险法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。A.保险公司应承担给付保险金的责任B.保险公司不承担给付保险金的责任C.保险公司应当退还保险单的现金价值D.保险公司应当全额退还保险费答案：B,C解析：被保险人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事强制措施导致其伤残或者死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。已交足2年以上保险费的，保险人应按约定退还保险单的现金价值。合同订立可以采用书面形式，下列各项中，属于书面形式的有（ ）。A.合同书B.传真C.电报D.沉默推定答案：A,B,C解析：书面形式是指合同书、信件和数据电文(包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形式。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（）答案：对解析：本题表述正确。（2022年)某公司2022年预计营业收入为50 000万元，预计营业净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2022年内部资金来源的金额为（ )。A2000万元B3000万元C5000万元D8000万元答案：A解析：预测期内部资金来源=增加的留存收益=预测期营业收入×预测期营业净利率×（1-股利支付率）=50000×10%×（1-60%）=2000（万元）。甲公司是一家咨询公司，其通过竞标得到了一个新客户乙，甲公司为取得和乙公司的合同，发生了下列支出：（1）聘请外部律师进行项目的调查支出50 000元；（2）因投标发生的差旅费和投标费20 000元；（3）销售人员佣金8 000元，甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标和盈利情况，向销售部门经理支付年度奖金30 000元。根据上述资料，属于甲公司增量成本的是（）A.聘请外部律师发生的调查支出B.投标发生的差旅费和投标费C.向销售人员支付的佣金D.向销售部门经理支付的年度奖金答案：C解析：增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，例如销售佣金等。选项A、B，甲公司聘请外部律师发生的调查支出、投标发生的差旅费和投标费，无论是否取得合同都会发生，因此不是增量成本；选项D，向销售部门经理支付的年度奖金，不能直接归属于可识别的合同，不是为取得合同发生的增量成本。2022中级会计职称考试题免费下载8辑 第5辑标准差率以绝对数反映决策方案的风险程度。（）答案：错解析：标准差率是一个相对指标，它以相对数反映决策方案的风险程度。（2022年）因票据纠纷提起的诉讼，应由特定地域的人民法院管辖。对该类纠纷享有管辖权的法院有（ ）。A.原告住所地法院B.被告住所的法院C.票据出票地法院D.票据支付地法院答案：B,D解析：根据规定，因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或被告住所地人民法院管辖下列有关合并财务报表的抵销处理方法的表述中，正确的有（）。A.母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”B.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司和少数股东对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销C.子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销D.子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益答案：A,B,C,D解析：选项A，顺销交易，不考虑少数股东权益的抵销。已知某公司股票的系数为0.5，已知当前市场的纯粹利率为1%，通货膨胀补偿率为2%，市场组合收益率为9%，则该公司股票的必要收益率为（）。A.6%B.5%C.3%D.6.8%答案：A解析：知识点:第2章第2节资本资产定价模型。无风险收益率=纯粹利率+通货膨胀补偿率=1%+2%=3%，该公司股票必要收益率=无风险收益率+风险收益率=3%+0.5×（9%-3%）=6%。下列关于处置子公司部分股权且不丧失控制权的会计处理的表述中正确的有（）。A.母公司个别财务报表作为长期股权投资处置，处置损益计入投资收益B.处置后个别财务报表用权益法核算长期股权投资C.合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产差额部分作为商誉D.合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产差额部分计入资本公积（股本溢价或资本溢价）答案：A,D解析：选项B，处置后因不丧失控制权所以个别财务报表用成本法核算长期股权投资；选项C，合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产差额部分计入资本公积（股本溢价或资本溢价）。财务管理的核心环节是（）。A.财务预测B.财务预算C.财务决策D.财务控制答案：C解析：财务管理的核心是财务决策。所以，正确答案为C。下列有关普通合伙企业及其合伙人债务清偿的表述中，符合合伙企业法规定的有（）。A.合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿B.合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任C.合伙人发生与合伙企业无关的债务，债权人可代位行使该合伙人在合伙企业中的权利D.人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应经全体合伙人同意答案：A,B解析：根据规定，合伙人发生的与合伙企业无关的债务，债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利，因此选项C错误；人民法院强制执行合伙人的财产份额，不需要经过全体合伙人同意，因此选项D错误。下列成本费用中属于资本成本中的用资费用的有（）。 A.向银行支付的借款手续费B.因发行股票而支付的发行费C.向银行等债权人支付的利息D.向股东支付的股利答案：C,D解析：用资费用即占用费，是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价，如向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等。所以应该选择CD选项。选项A、B属于筹资费用。2022中级会计职称考试题免费下载8辑 第6辑根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。A.采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货，其纳税义务发生时间为发出货物的当天C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天答案：C解析：本题考核增值税纳税义务发生时间。选项C：采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。甲公司2022年12月购入设备一台，原值205万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧。2022年12月，该设备计提减值准备40万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。2022年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为100万元，未来现金流量净现值为110万元，则下列说法中，正确的有（ ）。A.2022年末该设备的可收回金额为110万元B.2022年末该设备的可收回金额为100万元C.2022年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理D.2022年末应转回固定资产减值准备15万元答案：A,C解析：按公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量净现值的较大者作为可收回金额，所以选项A正确；固定资产减值准备一经计提，不得转回，处置时才能结转，所以选项C正确。下列各项中，关于企业会计信息可靠性表述正确的有（）。A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或费用B.企业提供的会计信息应当相互可比C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告答案：C,D解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告（选项D正确），如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整（选项C正确）。选项A属于会计信息谨慎性要求；选项B属于会计信息可比性要求。甲公司2022年度简化资产负债表如下：资产负债表2022年12月31日 单位：万元甲其他有关财务指标如下：（1）长期借款与股东权益之比：0.5（2）销售成本与销售收入比率：90%（3）存货周转率（存货按年末数）：9次（4）应收账款周转天数（按销售收入和应收账款年末数计算，不考虑应收票据）：18.25天（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）：2.5次（提示：2022年教材将应收账款和应收票据科目合并改为应收票据及应收账款，将应付账款和应付票据科目合并改为应付票据及应付账款）利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（1年按365天计算）。答案：解析：（1）股东权益100100200（万元）长期借款200×0.5100（万元）（2）负债和股东权益合计200（100100）400（万元）（3）资产合计负债股东权益400（万元）（4）销售收入÷资产总额销售收入÷4002.5销售收入400×2.51000（万元）销售成本销售成本率×销售收入90%×1000900（万元）存货周转率销售成本÷存货900÷存货9存货900÷9100（万元）（5）应收账款周转天数应收账款×365/销售收入18.25应收账款1000×18.25÷36550（万元）（6）固定资产资产合计货币资金应收账款存货4005050