2022初级会计职称模拟冲刺试题集5卷.docx

2022初级会计职称模拟冲刺试题集5卷2022初级会计职称模拟冲刺试题集5卷 第1卷下列对于会计信息质量要求中实质重于形式的表述，正确的有（）。 A.应按实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告 B.应按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告 C.不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 D.应仅以交易或者事项的法律形式为依据答案：B,C解析：本题考核会计信息质量要求的实质重于形式。选项A属于可靠性的要求；选项D，实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.外购货物用于个人消费B.生产应税产品购入的原材料C.因管理不善变质的库存购进商品D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料答案：A,C,D解析：选项A，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税；选项B，正常的连续生产过程领用原材料，可以抵扣进项税；选项CD，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。若信用证受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。（ ）答案：对解析：（2022年）2022年5月，甲化妆品厂将一批自产高档化妆品用于馈赠客户，该批高档化妆品生产成本为17 000元，无同类高档化妆品销售价格。已知消费税税率为15%；成本利润率为5%。计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。 A.17000×（15%）×15%2677.5（元）B.17000×（15%）÷（115%）×15%3150（元）C.17000÷（115%）×15%3000（元）D.17000×15%2550（元）答案：B解析：消费税税额组成计税价格×消费税税率成本×（1成本利润率）÷（1消费税税率）×消费税税率17 000×（15%）÷（115%）×15%3 150（元）。某酒厂为增值税一般纳税人，2022年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，增值税税率为13，粮食白酒消费税比例税率为20，定额税率为05元500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。A.480×20+100×2000×05÷10000B.(480+15+5)×20+100 × 2000×05÷10000C.480+(15+5)÷(1+13)×20+100×2000×05D.480+(15+5)÷(1+13)×20+100×2000×05÷10000答案：D解析：(1)包装费15万元属于价外费用；销售白酒同时收取的包装物押金5万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，收取时均应并入销售额征收消费税；排除选项A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离；排除选项B。(3)“480万元、15万元、5万元”单位是“万元”；而定额税率是05元500克，“05×2000”换算出1000元吨，再乘以数量100吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100×2000×05”后除以10000，换算为“万元”；选项C的计算列式中单位不统一，选项D正确。根据税收征收管理法的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。A.责令缴纳B.责令提供纳税担保C.取消税收优惠D.采取税收保全措施答案：C解析：税收征收管理法规定，税务机关在税款征收中根据不同情况可以采取相应的征收措施，主要包括：责令缴纳、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境等。申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。（ ）答案：对解析：2022初级会计职称模拟冲刺试题集5卷 第2卷某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A.570B.505C.567D.568答案：A解析：该企业应确认的应收账款的金额 =500+65+2+3=570 （万元）。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。A.薪炭林B.产畜C.役畜D.经济林答案：A,B,C,D解析：甲公司从事建材生产作业，其在外地设有一分公司乙，并且已取得营业执照；2022 年 8 月，因生产规模扩大，乙公司决定新招一批生产工人。随后乙公司在当地招聘了包括小王和小李在内的 15 名工人，9 月 1 日开始工作。乙公司与应聘个人口头约定了工作内容和工资数额。10 月初，小王要求与乙公司签订书面劳动合同，公司领导以种种借口推托。直至劳动监察部门发现，乙公司才与包括小王和小李在内的15名工人签订了2年的书面劳动合同，合同中约定试用期6个月，试用期的工资为合同约定工资的 70%。某日，生产机器出现故障，公司主管强令小李去高空维修故障机器，且不能提供安全器具，被小李拒绝。公司主管认为小李不服从领导安排，违反了劳动合同，要求公司对小李进行处罚；小李则提出与公司解除劳动合同，并要求公司支付经济补偿。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于小王要求签订书面劳动合同的说法中，正确的是（ ）。A.小王要求签订书面劳动合同合法B.小王要求签订书面劳动合同不合法C.对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起 1 个月内订立书面劳动合同D.对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起 2 个月内订立书面劳动合同答案：A,C解析：小王要求签订书面劳动合同合法。根据规定，对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起 1 个月内订立书面劳动合同。甲企业为居民50 企业，主要从事服装生产和销售业务。 2022年有关收支情况如下：（ 1）取得销售货物收入 9000万元、技术服务收入 700万元、出租设备收入 60万元、出售房产收入 400万元、国债利息收入 40万元。（2）缴纳增值税 900万元、资源税 20万元、城市维护建设税和教育费附加 92万元、房产税25万元。（ 3）发生广告费和业务宣传费 1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用 4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。A.出租设备收入60万元B.国债利息收入40万元C.技术服务收入700万元D.出售房产收入400万元答案：B解析：（ 1）国债利息收入免征企业所得税；（ 2）对本题各项收入的详细分析参考下表：（2022年）下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用答案：B,D解析：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，选项 A错误；购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款，选项 C错误。企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是30万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（）答案：错解析：由于实际发生的业务招待费大于税法规定的可以税前扣除的金额，而在计算利润总额时，是已经减去了50的，多减了，所以需要做纳税调增处理。根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税征收范围的表述中，不正确的是（）。A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税 C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳 一道消费税D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税答案：C解析：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售 的，不再缴纳消费税。2022初级会计职称模拟冲刺试题集5卷 第3卷2022年12月1日，某企业“存货跌价准备原材料”科目贷方余额为10万元。2022年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2022年12月31日原材料的账面价值为（）万元。A.105B.110C.115D.100答案：B解析：2022年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当冲回“存货跌价准备”金额为10万元。2022年12月31日，原材料的账面价值为110（万元）。（2022年）2022年 5 月 4 日，王某到甲公司上班，并与甲公司订立了 5年期书面劳动合同。双方在劳动合同中就试用期、劳动报酬、工作时间和社会保险等内容作了约定，并约定王某若提前解约须向甲公司支付违约金 10000 元。2022年 12 月 1 日，决定自主创业的王某向甲公司递交了书面辞职报告，甲公司未给予答复。 2022年 12 月 6 日，王某离开甲公司。王某提前解约给甲公司造成了 8000 元的经济损失，双方由此发生劳动争议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。下列关于王某提前解约法律后果的表述中，正确的是（ ）。A.甲公司有权要求其按约定支付违约金，也有权要求其赔偿经济损失B.甲公司有权要求其按约定支付违约金，但无权要求其赔偿经济损失C.甲公司无权要求其按约定支付违约金，但有权要求其赔偿经济损失D.甲公司无权要求其按约定支付违约金，也无权要求其赔偿经济损失答案：C解析：（ 1 ）劳动合同法禁止用人单位对劳动合同中“服务期和竞业禁止”以外的其他事项约定违约金，甲公司与王某之间约定的违约金属于无效条款，王某无须向甲公司支付违约金；（ 2 ）王某如欲单方面解除劳动合同，应当提前 30 日以书面形式通知甲公司，而王某从递交辞职报告到自行离职仅 6 天时间，属于违法解除劳动合同，应当就其给用人单位造成的损失承担赔偿责任。（2022年）下列各项中，可应用于企业营运管理领域的管理会计工具方法是（ ）。A.变动成本法B.贴现现金流法C.本利量分析D.弹性预算答案：C解析：营运管理领域应用的管理会计工具方法一般包括：本量利分析、敏感性分析、边际分析和标杆管理等。期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。（）答案：错解析：制造费用属于成本类科目，期末可能有余额，如果是季节性生产企业，在停产期间， 确认的制造费用由于没有产品入库，是需要保留在制造费用核算的，这时，就有余额了，这个余额 是在存货项目列示的；而销售费用、管理费用属于期间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结 转后无余额。（2022年）下列各项中,导致企业留存收益发生增减变动的有（）。A.盈余公积分配现金股利B.盈余公积弥补亏损C.资本公积转增资本D.盈余公积转增资本答案：A,D解析：选项A，减少盈余公积，减少留存收益；选项B，属于留存收益内部的增减变动；选项C，不影响留存收益；选项D，减少盈余公积，减少留存收益。某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12 月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是()。答案：C解析：合伙企业的自然人合伙人、为个人所得税纳税人。答案：对解析：合伙企业以每一个自然人合伙人为个人所得税的纳税义务人。2022初级会计职称模拟冲刺试题集5卷 第4卷下列各项中，属于代理记账机构及其从业人员义务的有（）。A.应当配备专人负责日常货币收支和保管B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密C.接受委托人示意其作出不当的会计处理D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释答案：B,D解析：（ 1 ）选项 A ：属于委托人应当履行的义务；（ 2 ）选项 BCD ：代理记账机构及其从业人员的义务包括：遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务；对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密（选项 B ）；对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求，应当拒绝（选项 C ）；对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释（选项 D）。根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起一定期限内设置代扣代缴，代收代缴税款账薄。该期限是（）。A.5日B.10日C.15日D.20日答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。单位内部会计监督的对象是单位的会计机构和会计人员。（ ）答案：错解析：内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，内部会计监督的对象是单位的经济活动。下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是()。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.净利润D.资本公积转增资本答案：C解析：“净利润”属于利润表单独列示的项目。下列各项中，引起留存收益总额发生增减变动的有（）A.盈余公积补亏B.税后净利润弥补亏损C.用盈余公积发放现金股利D.盈余公积转增资本答案：C,D解析：A选项，借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润，属于留存收益内部的增减变化，不影响留存收益总额；B选项，借：本年利润贷：利润分配未分配利润，不影响留存收益总额；C选项，借：盈余公积贷：应付股利，导致留存收益减少；D选项，借：盈余公积贷：实收资本/股本，导致留存收益减少。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2022年8月有关经营情况如下： （1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1 431万元。 （2）出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。 （3）提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。 （4）发生员工出差火车票、飞机票（注明员工身份信息）支出合计10万元。 （5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。 （6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。 （7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。 已知：有形动产租赁服务增值税税率为13%；不动产租赁服务增值税税率为9%；生活服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6%；交通运输服务增值税税率为9%；农产品扣除率为10%；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。 要求： 根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A.车辆停放收入的销项税额11÷（19%）×9%B.房屋出租收入的销项税额5.5÷（19%）×9%C.餐饮设备出租收入的销项税额29÷（113%）×13%D.餐饮、住宿收入的销项税额1431÷（16%）×6%答案：A,B,C,D解析：车辆停放服务、房屋出租按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。餐饮设备出租属于有形动产经营租赁。餐饮、住宿收入属于生活服务。某企业采用计划成本法核算原材料，2022年4月初结存原材料计划成本为56 000元，材料成本差异为超支差8 400元，本月入库原材料计划成本为60 000元，材料成本差异为节约差异2 600元，本月发出材料计划成本60 000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。 A.58800B.63000C.98400D.53000答案：A解析：材料成本差异率（期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本本期验收入库材料的计划成本）×100（8 4002 600）÷（56 00060 000）×1005 发出材料实际成本60 000×（15）63 000（元） 月末结存材料实际成本（56 0008 400）（60 00026 00）63 00058 800（元）。2022初级会计职称模拟冲刺试题集5卷 第5卷职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。 A.与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员B.与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事、外部监事等D.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2022年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台。（8）购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为13，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（6780000+56500）÷（1+13）×13=786500（元）B.6780000÷（1+13）×13=780000（元）C.6780000×13=881400（元）D.（6780000+56500）×13=888745（元）答案：A解析：销售货物同时收取的包装物租金（视为含税收入）应作价外费用处理。2022年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2022年该公司发生的相关业务资料如下：资料（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。资料（2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销，每股回购价3元。根据期初资料和资料（2），下列各项中，关于该公司回购并注销本公司股票会计处理正确的是（）。A.借记“盈余公积”科目2000万元B.借记“股本”科目1000万元C.贷记“银行存款”科目3000万元D.借记“资本公积”2000万元答案：B,C,D解析：借：库存股 3 000贷：银行存款 （1 000×3）3 000借：股本 1 000资本公积 2 000贷：库存股 3 000下列各项中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.合同负债C.递延所得税负债D.应付职工薪酬答案：A,B,D解析：选项C，属于非流动负债。根据支付结算法律制度的规定，下列各项结算方式中，可以在同城使用的有（ ）A.支票B.银行本票C.商业汇票D.委托收款答案：A,B,C,D解析：下列各项中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.合同负债C.递延所得税负债D.应付职工薪酬答案：A,B,D解析：选项C，属于非流动负债。作家吴某，2022年12月有关收入情况如下：(1)出版小说稿酬30000元；(2)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；(3)出租住房取得不含增值税租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元：(4)一次性讲学收入4500元；(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元；(7)体育彩票一次中奖收入10000元。已知：稿酬所得预扣率为20。吴某拍卖小说手稿所得120000元，在计征个人所得税时适用的税目是( )。 A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产转让所得D.偶然所得答案：B解析：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。