土地增值税练习题及答案.doc

某房地产开发企业取得某块土地建造写字楼出售，2014年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，通过销售取得收入13000万元； （5）应扣除的相关税金为360.75万元; （其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）要求：根据上述资料，计算回答以下问题：（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税。 （6）若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为多少？【答案】 （1）应扣除的土地使用权扣除额 =（4000+160）=4160（万元）（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元）（3）应扣除的开发费用扣除额 =（4160+3000）×10%=716（万元）（4） 应扣除的相关税金=360.75 （万元） （5） 加计扣除额=(4160+3000)×20%=1432（万元）（6）应扣除的费用总额 = 4160 +3000+716+360.75+ 1432 =9668.75（万元）增值比例=（13000-9668.75）/9668.75=34.45%   适用30%的税率。应纳土地增值税额=3331.25×30%=999.375（万元） 若销售收入为18000万元，写字楼开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明），应缴纳土地增值税为：（1）应扣除的土地使用权扣除额 =（4000+160）=4160（万元）（2）应扣除的开发成本扣除额=3000（万元）（3）应扣除的开发费用扣除额 =500 +（4160+3000）×5%=858（万元）（4） 应扣除的相关税金=360.75 （万元） （5） 加计扣除额=(4160+3000)×20%=1432（万元）（6）应扣除的费用总额 = 4160 +3000+858716+360.75+ 1432 =9810.75（万元）增值比例=（18000-9810.75）/9810.75=83.47%   适用40%的税率，扣除系数5%。应纳土地增值税额=8189.25×40% -9810.75×5% =3275.7-490.5=2785.16（万元）