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21年初级会计职称考试题免费下载5章21年初级会计职称考试题免费下载5章 第1章（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（ ）。A.安置残疾人员所支付的工资B.广告费和业务宣传费C.研究开发费用D.购置环保用设备所支付的价款答案：A,C解析：（1）加计扣除优惠有两个项目，研究开发费用（选项C）和安置残疾人员所支付的工资（选项A）；（2）购置环节保护设备所支付的价款可以“抵减应纳税额”，不是加计扣除。2022年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2022年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司2022年度对A设备计提的折旧是（）万元。 A.136.8B.144C.187.34D.190答案：B解析：计算过程如下： 2022年的折旧额1 000×2/5400（万元）； 2022年的折旧额（1 0001 000×2/5）×2/5240（万元）； 2022年的折旧额（1 000400240）×2/5144（万元）。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税免税项目的是（）。A.烈属所得B.外籍个人每季度一次的探亲费C.个人取得的拆迁补偿款D.个人取得的单张有奖发票奖金所得1 000元答案：C解析：选项A，属于减税项目；选项B，外籍个人取得的探亲费每年不超过2次的免征个税；选项D，对于个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个税。（2022年）下列通过“制造费用”项目核算的有（）。A.生产车间发生的机物料消耗B.生产工人的工资C.生产车间管理人员的工资D.季节性的停工损失答案：A,C,D解析：制造费用的内容比较复杂，包括物料消耗，车间管理人员的薪酬，车间管理用房屋和设备的折旧费、租赁费和保险费，车间管理用具摊销，车间管理用的照明费、水费、取暖费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、差旅费、办公费以及季节性及修理期间停工损失等，选项ACD正确。直接进行产品生产的生产工人的职工薪酬，直接计入产品成本的“直接人工”项目，不计入制造费用，选项B不正确。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2022年10月有关经营情况如下：（1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。（2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额16万元；支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。因管理不善该批化妆包全部丢失。（3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。（4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13.6万元。（5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金3.39万元。已知：增值税税率为13，高档化妆品消费税税率为15，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。A.委托加工高档美容类化妆品B.购进生产用酒精C.购进生产用化妆包D.进口高档护肤类化妆品AD答案：A,D解析：（ 1）选项 AD：高档美容类、高档护肤类化妆品，属于消费税的征税范围，在生产销售、委托加工或者进口环节征收消费税；（ 2）选项 BC：酒精、化妆包不属于消费税的征税范围。下列各项中，属于制造业企业设置的成本项目有（）。A.制造费用B.废品损失C.直接材料D.直接人工答案：A,B,C,D解析：制造企业一般可设置直接材料、燃料及动力、直接人工和制造费用等项目，由于生产的特点等原因，企业可根据具体的情况设置废品损失等项目。下列各项中，应计入“税金及附加”的是（）。A.房产税B.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税C.印花税D.城建税答案：A,B,C,D解析：（2022年）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。（ ）答案：对解析：21年初级会计职称考试题免费下载5章 第2章调解书和其他法律规定由人民法院执行的法律文书，可以执行的人民法院有（ ）。A.被执行人住所地B.被执行的财产所在地C.调解书签订地D.原告所在地答案：A,B解析：调解书和其他应当由人民法院执行的法律文书，由被执行人住所地或者被执行财产所在地人民法院执行。（2022年）根据车船税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 以 “ 辆数 ” 为计税依据的是（ ） 。A.商用货车B.轮式专用机械车C.乘用车D.专用作业车答案：C解析：（2022年）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（ ）答案：对解析：固定资产减值损失一经计提，以后会计期间不得转回。（）答案：对解析：企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。（ ）答案：错解析：企业所得税的征税对象，包括居民企业来源于“境内和境外”的“各项”所得，以及非居民企业来源于“境内”的所得和来源于境外但与境内机构、场所有实际联系的所得。（2022年）下列属于外来原始凭证的有（）。A.采购原材料收到的增值税发票B.业务员出差的住宿发票C.采购原材料的入库单D.销售商品收到的银行汇票进账单答案：A,B,D解析：选项C，来自于单位内部，属于自制原始凭证。选项ABD，来自于其他单位或个人，属于外来取得的原始凭证。下列各项中，不属于税法构成要素的是（）。A.计税依据 B.纳税义务人 C.税收优惠D.税务代理人答案：D解析：税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。（2022年）下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（ ）。A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C.银行本票不可以背书转让D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金答案：C解析：21年初级会计职称考试题免费下载5章 第3章根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（ ）。A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金D.李某取得所在单位发放的年终奖答案：C解析：选项 B：颁发教育奖金的主体是“县级”教育部门，不符合免税条件。下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（）。A.向投资者分配的现金股利B.向灾区捐款发生的支出C.收到投资者超过注册资本份额的出资额D.确认的所得税费用答案：B解析：选项 A 计入应付股利，不影响利润总额；选项 B 计入营业外支出，影响利润总额；选项 C 计入资本公积 资本溢价，不影响利润总额；选项 D 计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润。甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元（含税），当月购进办公用具支出1万元（含税）。已知增值税征收率为3，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。A.20×30.6万元B.20×31×30.57万元C.20÷（13）×30.58万元D.20÷（13）×31÷（13）×30.55万元答案：C解析：小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不能抵扣。因此应缴纳增值税20÷（13）×30.58（万元）。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（）。A.假冒出票人在票据上签章B.涂改票据号码C.对票据金额进行挖补篡改D.修改票据密押答案：A解析：票据的伪造，是指对“签章”的伪造。针对签章之外的事项，是变造。2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新风险矩阵的基本原理是，根据企业风险偏好，判断并度量风险发生的可能性和后果严重程度，计算风险值，以此作为主要依据在矩阵中描绘出风险重要性等级。（）答案：对解析：企业出售固定资产形成的净收益，应列入利润表的“营业外收入”项目，使得企业的营业利润增加。（ ）答案：错解析：企业出售固定资产形成的净收益，通过“资产处置损益”科目核算，列入利润表“资产处置收益”项目。下列各项中，属于临时存款账户适用范围的有（）。 A.预算单位使用财政性资金B.筹备摄制组C.公司设立时注册验资D.建筑施工单位在异地的临时经营活动答案：B,C,D解析：预算单位使用财政性资金应申请开设零余额账户。下列关于负债的表述中，正确的有（）A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B.负债是企业承担的过去的义务C.负债是企业过去的交易或事项形成的D.企业将在未来发生的承诺不形成负债答案：A,C,D解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。21年初级会计职称考试题免费下载5章 第4章下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（ ）。A.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量B.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量答案：B,C解析：存货按成本与可变现净值孰低计量，选项AD错误。下列关于负债的表述中，正确的有（）A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B.负债是企业承担的过去的义务C.负债是企业过去的交易或事项形成的D.企业将在未来发生的承诺不形成负债答案：A,C,D解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（2022年）下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料交纳的进口关税B.企业商务用车交纳的车船税（区分车辆购置税）C.小规模纳税人购买商品支付的增值税D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税答案：A,C解析：企业进口原材料交纳的关税应该计入材料的成本当中，选项A正确；企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项 B错误；小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项 C正确；企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项D 错误。甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2022年9月发生下列业务： （1）向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入872万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入76.3万元； （2）提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元； （3）销售本公司使用过的货车，取得含税收入103 000元，该货车购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额； （4）购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额80万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为22.6万元。 已知：交通运输服务适用税率为9；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 甲公司销售自己使用过的货车应纳增值税为（）。 A.103000÷（113）×1311849.56元B.103000×22060元C.103000÷（13）×33000元D.103000÷（13）×22000元答案：D解析：一般纳税人销售自己使用过的、按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3的征收率减按2征收；应纳增值税103 000÷（13）×22 000（元）。下列各项中，通过“存货“项目核算的有（）。A.发出商品B.存货跌价准备C.材料成本差异D.在途物资答案：A,B,C,D解析：“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料” “委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”“发出商品”等科目的期末余额合计数，减去 “受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。根据行政诉讼法律制度的规定，下列纠纷中，不属于人民法院行政诉讼受理范围的是（）。A.对税务机关采取的阻止纳税人出境措施不服引发的纠纷B.对公安机关作出的行政拘留决定不服引发的纠纷C.对工商行政管理机关作出的任免决定不服引发的纠纷D.对环境保护管理部门作出的罚款决定不服引发的纠纷答案：C解析：选项C：行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，不属于行政诉讼的受案范围。（2022年）根据车船税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 属于机动船舶计税依据的是（ ） 。A.艇身长度B.整备质量吨位数C.辆数D.净吨位数答案：D解析：下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。A.房产税B.车船税C.城镇土地使用税D.印花税答案：D解析：企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。21年初级会计职称考试题免费下载5章 第5章票据被拒绝付款的，持票人只能按票据债务人的顺序对直接前手行使追索权。（）答案：错解析：持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。（2022年）下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（）。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他业务成本答案：C解析：会计分录为：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动甲公司2022年年初未分配利润是300万元，本年实现净利润500万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，则以下说法中，正确的有（）。A.甲公司年末未分配利润是625万元B.甲公司年末可供分配利润是800万元C.甲公司年末未分配利润是725万元D.甲公司年末可供分配利润是700万元答案：A,B解析：甲公司年末可供分配利润=年初未分配利润300+本年实现净利润500=800（万元），选项B正确，选项D不正确；甲公司年末未分配利润=年初未分配利润300+本年提取盈余公积后的净利润500×（1-10%-5%）-宣告发放现金股利100=625（万元），选项A正确，选项C不正确。作家吴某，2022年12月有关收入情况如下：(1)出版小说稿酬30000元；(2)国内公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；(3)出租住房取得不含增值税租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元：(4)一次性讲学收入4500元；(5)符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元；(6)境内A上市公司非限售股股票转让所得13000元；(7)体育彩票一次中奖收入10000元。已知：稿酬所得预扣率为20。吴某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.(5000-200)×(1-20)×10=384(元)B.5000×10=500(元)C.(5000-200)×10=480(元)D.5000×(1-20)×10=400(元)答案：A解析：(1)出租住房取得租金5000元，扣除财产租赁过程中缴纳的税费200元，收入额为4800>4000。费用扣除标准为20；(2)个人出租住房应纳税额=(5000-200)×(1-20)×10=384(元)。（2022年）下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（ ）。A.计提存货跌价准备B.用银行存款购入的修理用备件C.已经发出但不符合收入确认条件的商品D.收到受托代销的商品答案：A,B解析：“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料” “委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。选项 A，计提存货跌价准备，期末余额减少；选项 B，购入修理用备件，期末余额增加；选项 C，发出不符合收入确认条件的商品，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，二者均属于 “存货”项目，余额不变；选项 D，收到受托代销商品，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目，二者均属于“存货”项目，余额不变。采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入（）科目。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.其他业务成本答案：C解析：支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。某居民企业2022年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ；（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；（3）财务费用中列支汇兑损失10万元；（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：（1）下列选项中，超过扣除限额的部分可以结转以后纳税年度税前扣除的是（）。A.广告费 B.工会经费 C.职工教育经费 D.业务招待费答案：A,C解析：广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。根据增值税法律制度的规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均在收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天确认发生增值税纳税义务。（ ）答案：对解析：