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21年初级会计考试真题及详解9节21年初级会计考试真题及详解9节 第1节 下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（ ）。A库存商品B发出商品C委托代销商品D生产成本正确答案：BC库存商品反映的是已验收入库，但尚未发出商品的成本，生产成本属于尚未完工的产品成本。 编制甲企业2022年度与上述业务相关的会计分录。正确答案：60. 借：工程物资或：在建工程物资、专项物资、专用物资 23.4 贷：银行存款 23.4 借：在建工程 23.4 贷：工程物资或：在建工程物资、专项物资、专用物资 23.4 借：在建工程 2.51 贷：库存商品 2 应交税金应交增值税（销项税额） 0.51 借：在建工程 1.17 贷：原材料 1 应交税金应交增值税（进项税额转出） 0.17 借：在建工程 2 贷：应付工资 2 借：在建工程 0.92 贷：银行存款 0.92 借：固定资产 30 贷：在建工程 30 借：管理费用 1.05 贷：累计折旧 1.05 关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（ ）。A.存款人应以实名开立银行结算账户B.存款人不得出租银行结算账户C.存款人可以出借银行结算账户D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用正确答案：C答案解析：本题考核银行结算账户的使用。根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户，因此选项C的说法是错误的，应该选。 企业实施电算化会计，在会计软件初始化前，应做好的基础工作有（ ）。A重新核对账目，整理手工会计数据B规范凭证、账簿、报表的格式及内容C建立会计科目体系并确定会计科目编码D规范凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序正确答案：ABCD 以销售商品、提供劳务为主营业务的企业，销售单独计价的包装物实现的收入通过“主营业务收入”科目进行核算。（ ）正确答案：×本题考核销售包装物的核算。该企业销售单独计价的包装物实现的收入应通过“其他业务收入”科目进行核算。 下列账薄中可以采用卡片账的是（ ）。A现金日记帐B原材料总帐C固定资产总帐D固定资产明细帐正确答案：D固定资产明细账可以采用卡片账。21年初级会计考试真题及详解9节 第2节 会计人员审核原始凭证时发现其金额有差错，应由（ ）。A原制单人重开B经办人更正C会计人员更正D审批人员更正正确答案：B会计人员审核原始凭证时发现其填写有错误，应退回给有关经办人员。 采用顺序分配法分配辅助生产费用时,应按辅助生产车间受益多少顺序，受益少的排列在先，先将费用分配出去，受益多的排列在后，后将费用分配出去。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 下列对账工作，属于企业账账核对的有( )。A总分类账与所属明细分类账核对B银行存款日记账与银行对账单核对C债权债务明细账与对方单位账面记录核对D会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对正确答案：AD解析：账账核对包括以下内容：核对总分类账簿的记录；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。选项B和C属于账实核对。 实行从量定额征税的应税消费品。其消费税的计税依据是如何确定的?正确答案：实行从量定额征税的应税消费品，其消费税的计税依据是：(1)销售应税消费品的，计税依据是销售应税消费品的数量；(2)自产自用应税消费品的，计税依据是应税消费品的移送使用数量；(3)委托加工应税消费品的，计税依据是纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，计税依据是海关核定的应税消费品进口征税数量。 某企业应收账款年末余额为40万元,“坏账准备”科目年末结账前贷方余额10000元,设企业按5%计提坏账准备,则年末应补提坏账准备( )元。A40000B20000C30000D10000正确答案：D 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。A合同的双方当事人B合同的担保人C合同的代理人D合同的鉴定人正确答案：A本题考核点是印花税的纳税人。印花税的纳税人是指合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税义务，但不是纳税人。 21年初级会计考试真题及详解9节 第3节 2022年4月，某市税务机关在对甲公司2022年度的纳税情况依法进行税务检查时，发现甲公司有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿应纳税收入的迹象。税务机构责令甲公司于2022年4月11日4月20日限期补税，但甲公司在4月20日期限届满后，仍拒绝补税。经市地方税务局局长批准，税务机关决定对甲公司采取税收强制执行措施。要求：根据税收征收管理法律制度的规定，分析回答以下问题：(1)税务机关在对甲公司进行税务检查时，应当出示哪些证件、文件?(2)税务机关决定对甲公司采取税收强制执行措施是否符合法律规定?并说明理由。(3)税务机关可以采取哪些强制执行措施?(4)如果甲公司对税务机关的强制执行措施不服，可以通过什么途径保护自己的权益?正确答案：1)税务机关在对甲公司进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。 (2)税务机关决定对甲公司采取税收强制执行措施符合规定。根据规定，税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行审查时，如发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿应纳税的商品、收入的迹象的，经县以上税务局局长批准，可以对其采取税收保全措施或者强制执行措施。 (3)税收强制执行措施包括：书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款； 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 (4)如果甲公司对税务机关的强制执行措施不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。 根据票据法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可由出票人授权补记的是（）A. 付款人名称B. 出票日期C. 收款人名称D. 出票人签章正确答案：C 某外商投资企业2022年全年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元），营业外收入20万元，营业外支出85万元（包括非公益性捐赠80万元，因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款3万元），管理费用280万元，财务费用150万元。 该企业自行申报当年企业所得税是： 应纳税所得额=86032035+6+2085280150=16（万元） 应纳企业所得税=16×25%=4（万元）要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确；（2）如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。正确答案：(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是： 投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元可不计入应纳税所得额； 非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除； 被税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得额中扣除。 (2)应纳企业所得税： 应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元) 应纳企业所得税=95×25%=23.75(万元) 根据法律规范的性质和调整方式分类，公司法关于“董事、经理不得挪用公司资金或者将公司资金借贷给他人”的规定属于（ ）。A义务性规范B授权性规范C禁止性规范D任意性规范正确答案：C按照法律规范的性质和调整方式分类，法律规范分为义务性规范、禁止性规范和授权性规范。义务性规范是要求人们“必须”作出一定行为，承担一定积极作为义务的法律规范；禁止性规范是“禁止”人们作出一定行为的法律规范；授权性规范是授权人们“可以”作出某种行为，或者要求他人作出或不作出某种行为的法律规范。 根据账户管理的有关规定，下列关于甲公司所开立的基本存款账户、一般存款账户的说法中，正确的( )。A甲公司开立两个基本存款账户的行为合法B甲公司开立两个一般存款账户的行为合法C甲公司的工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理D甲公司可以通过其依法开立的一般存款账户，支取工资、奖金正确答案：BC(1)选项AB：一个单位只能开立一个基本存款账户，但是可以开立多个一般存款账户。(2)选项CD：存款人的工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理：一般存款账户不能支取现金。 根据会计法律制度的规定，现金和银行存款日记账的保管期限是()A.5年B.15年C.25年D.永久正确答案：C答案解析：根据规定，日记账的保管期限为15年，但是，现金和银行存款日记账的保管期限为25年。试题点评：本题考核会计档案的保管时间。教材P58表2-1中有明确规定。需要掌握的基本知识，应该掌握。 21年初级会计考试真题及详解9节 第4节 甲企业对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入5万元。 则改建后该项固定资产的入账价值为（ ）万元。A105B110C145D150正确答案：C 根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿的有（ ）。A.现金日记账B.银行对账单C.明细分类帐D.总分类帐正确答案：ACD会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。银行对账单属于原始凭证，不属于会计账簿。 经济法的调整对象包括（ ）。A市场主体调控关系B市场运行调控关系C宏观经济调控关系D社会分配调控关系正确答案：ABCD四项都是调整对象。 下列各项资产如发生减值，应计提减值准备的有（ ）。A存货B长期投资C固定资产D无形资产正确答案：ABCD按企业会计制度规定，应当对存货、长期投资、固定资产、无形资产等项资产计提减值准备。 根据我国仲裁法的规定，下列说法正确的有（ ）。A仲裁应当开庭进行B当事人申请仲裁后，可以自行和解C仲裁庭有权确认合同的效力D仲裁以双方当事人自愿协商为基础正确答案：ABCD本题考核仲裁的有关规定。选项A、B、C、D均正确。 根据支付结算办法的规定，托收承付结算每笔的金额起点为（ ）。A1 000元B1万元C10万元D不受限制正确答案：B本题旨在考查托收承付结算每笔的金额起点。托收承付结算每笔的金额起点为万元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。21年初级会计考试真题及详解9节 第5节 甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2022年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，2022年的公允价值为10000万元，租赁期为10年甲公司对该商品房采用公允价值模式后续计量，预计使用寿命为50年，预计净残值为零当年年来该商品房的公允价值仍为10000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2022年12月31日资产负债表项目列报正确的是( )A存货为10000万元B固定资产9000万元C投资性房地产为10000万元D投资性房地产为9000万元正确答案：CC甲公司2022年12月31日资产负债表项目列报正确的是投资性房地产为10000万元，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销，期末采用公允价值计量。 下列选项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。A.分配股利支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.清偿应付账款支付的现金D.偿还应付债券支付本金的现金正确答案：AD选项B，属于投资活动产生的现金流量；选项C，属于经营活动产生的现金流量。 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有（ ）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.高档西服正确答案：ABC答案解析：消费税征税范围：主要有烟.酒及酒精.化妆品.成品油.贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。 企业采用委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时，再确认本企业的销售收入。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 按现行制度规定，需要在“应收票据”科目下核算的票据包括（ ）。A银行汇票B银行本票C商业承兑汇票D银行承兑汇票正确答案：CD 下列各项中，应计人管理费用的是( )。A短期借款利息B聘请中介机构年报审计费C销售企业发生的现金折扣D企业负担的生产职工奖金正确答案：BB选项A和C计入财务费用；选项D计人生产成本；选项B计入管理费用。21年初级会计考试真题及详解9节 第6节 下列各项中，应借记“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。A企业以经营租赁方式租出固定资产瘟交纳的营业税B企业转让无形资产使用权应交纳的营业税C小规模纳税企业当期应交纳的增值税D企业销售应税消费品应交纳的消费税正确答案：ABD按照新的规定”企业以经营租赁方式租出固定资产应交纳的营业税”和”企业转让无形资产使用权应交纳的营业税”应借记”营业税金及附加”科目，不再借记“其他业务成本”科目。无论是小规模纳税企业还是一般纳税企业，企业当期应交的增值税都不计入”营业税金及附加”科目，因为增值税是价外税。 权责发生制原则是正确进行资产，负债计量的基本标准。A.错误B.正确正确答案：B 企业所得税法规定采取产品分成方式取得收人的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价格确定。 （ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 一般来说，单位撤销、合并或改变隶属关系时，要进行（ ）。A全面清查B局部清查C实地盘点D技术推算盘点正确答案：A为了全面了解单位情况，明确责任，要进行全面清查。 甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为150万元，增值税税额为255万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2022年应计提的折旧为( )万元。A50B15C585D30正确答案：AA生产设备的增值税进项税额可以抵扣，增值税税额不计入固定资产成本，固定资产入账价值是150万元，采用年数总和法计提折旧，2022年应该计提的折旧= 150×5/（1+2 +3 +4 +5）=50（万元）。 在我国法律是指由（ ）制定的规范性文件的总和。A国务院及各部委B国务院及省级人民政府C全国人大及其常委会D全国人大及省级人大正确答案：C本题考核法的形式。法律是全国人大及其常委会制定的规范性文件的总和。21年初级会计考试真题及详解9节 第7节 计算甲公司12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)正确答案：主营业务收入=200-20 40 50 100-40=330(万元)主营业务成本100 32 60 60-20=232(万元) 某锰矿开采企业2022年6月计划开采锰矿石6000盹，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税课税数量为（ ）吨。A5500B5800C6000D6200正确答案：B本题考核资源税的计算。开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资源税的课税数量。 某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，分别按l0%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利润150万元，该企业期末未分配利润为（ ）万元。A10B90C100D110正确答案：D未分配利润=100+200×(120%)150=110(万元)。 某企业一月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，所得税13万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。A4.2B2.1C3.29D3.01正确答案：C城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税。企业应纳城市维护建设税=(17+30)×7%=3.29(万元)。 企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过20%，只要能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。( )A正确B错误正确答案：A解析：企业对其他单位的长期股权投资，只要对其有控制或共同控制或重大影响均应采用权益法进行核算。 下列各项，能引起企业投资活动产生的现金流量发生变化的业务有（ ）。A用银行存款购买固定资产B收到现金股利C为经营租入固定资产支付的租赁费D发行债券收到的现金正确答案：AB为经营租入固定资产支付的租赁费用引起企业经营活动现金流出;发行债券收到的现金引起企业筹资活动现金流入，选项C、D不对。21年初级会计考试真题及详解9节 第8节 某服务公司2022年9月份应纳营业税50000元，城市维护建设税2500元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司最终在10月31日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0. 5%的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额为( )元。A. 400B.420C775D. 813.75正确答案：B(1)加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止；(2)纳税人以一个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。在本题中，9月份的营业税、城建税应当最晚于10月15日缴纳，该公司实际缴纳税款的日期为10月31日，滞纳天数为16天，应缴纳的滞纳金：(50000 +2500)×0.5×16= 420（元）。 企业资产负债表上“存货”项目的期末数应包括（ ）。A. 发出商品B. 制造费用C. 生产成本D. 委托加工物资正确答案：ACD 下列各项中，最终应计入产品生产成本的有（ ）。A. 生产工人工资B. 生产产品耗用的材料费用C. 生产设备的折旧费D. 业务招待费正确答案：ABC产品成本包括原材料费用、燃料和动力、直接人工以及制造费用。业务招待费应该计入管理费用，这属于期间费用，不计入产品成本。 企业确认收入可能会影响到的会计要素有( )。A所有者权益B费用C资产D负债正确答案：ACD解析： 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。经济利益流入企业会导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加，所以应选择ACD。 下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。A原材料盘盈B无法查明原因的现金溢余C转让长期投资取得的净收益D转让无形资产所有权取得的净收益正确答案：BD原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。 根据票据法的规定，下列各项中，属于可以行使追索权的情形有（ ）。A汇票到期日前出票人逃匿的B汇票到期日前被拒绝承兑的C汇票到期被拒绝付款的D汇票到期日前付款人被依法宣告破产的正确答案：BCD本题考核行使追索权的条件。追索权发生的实质条件：(1)汇票被拒绝付款；(2)汇票到期日前被拒绝承兑；(3)承兑人或者付款人死亡、逃匿的；(4)承兑人或者付款人被依法宣告破产或者因违法被责令终止业务活动的。本票、支票追索权的行使，适用票据法有关汇票的规定。21年初级会计考试真题及详解9节 第9节 单位、个人、银行在票据上签章时，必须按照规定进行，下列签章不符合国家规定的是（ ）。A单位在票据上使用该单位的财务专用章加其法定代表人授权的代理人的盖章B个人在票据上使用该个人的签名C银行本票的出票人在票据上仅使用经中国人民银行批准使用的该银行本票专用章D商业承兑汇票的承兑人在票据上使用其预留银行的签章正确答案：C银行本票的出票人的签章，为该银行的本票专用章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章。 企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的是( )。A受托代销商品B分期收款发出商品C为在建工程购入的工程物资D未来约定购入的商品正确答案：AB 当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。（ ）正确答案：答案解析：当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方自愿达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。 某著名歌星参加一场营业性演出，一次获得表演收入23000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）元。A、3520B、3680C、3980D、3920正确答案：B专家解析：正确答案：B本题考核劳务报酬所得的个人所得税计算。一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额23000×（120%）×20%3680（元）。应纳税所得额23000×（120%）18400（元），未超过2万元不必加成征收。 某企业收到一张面值为10000元,出票日为4月20日,票面利率为12%,期限为三个月的票据。该票据的到期值为( )元。A10000B11000C10300D11200正确答案：C 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（ ）。A.建筑面积B.使用面积C.居住面积D.实际占用的土地的面积正确答案：D答案解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。