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21年初级会计职称考试历年真题精选7辑21年初级会计职称考试历年真题精选7辑 第1辑根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应( )内按照国家有关规定设置账簿。A.自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日B.自领取营业执照之日起30日C.自开立银行结算账户之日起15日D.自发生纳税义务之日起30日答案：A解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。（2022年）根据车船税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 属于机动船舶计税依据的是（ ） 。A.艇身长度B.整备质量吨位数C.辆数D.净吨位数答案：D解析：某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员承担的法律责任有（）。A.通报批评B.责令其限期改正C.可以对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D.可以对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款答案：B,C,D解析：不依法设置会计账簿等会计违法行为的：（1）由县级以上人民政府财政部门责令限期改正；（2）可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；（3）对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；（4）属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；（5）构成犯罪的，依法追究刑事责任。事业单位发生的下列业务中不需要进行预算会计记账，仅需要进行财务会计记账的有（）。A.计提单位固定资产折旧B.收到应上缴财政的现金C.以财政直接支付方式购买一批办公用品D.财政授权支付方式下，年末注销零余额账户用款额度答案：A,B解析：计提固定资产折旧不涉及现金收支，无须进行预算会计记账，因此，选项A正确。对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理，因此，选项B正确。以财政直接支付方式购买办公用品时，在预算会计中借记“事业支出”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目；同时，在财务会计中借记“单位管理费用”科目，贷记“财政拨款收入”科目，因此，选项C错误。年末注销零余额账户用款额度时，在预算会计中借记“资金结存财政应返还额度”科目，贷记“资金结存零余额账户用款额度”科目；同时，在财务会计中借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目，因此，选项D错误。（2022年）某商场采用售价金额法核算库存商品。 2022年 3月 1日，该商场库存商品的进价成本总额为 180万元，售价总额为 250万元；本月购入商品的进价成本总额为 500万元，售价总额为 750万元；本月实现的销售收入总额为 600万元。不考虑其他因素， 2022年 3月 31日该商场库存商品的成本总额为（）万元。A408B400C272D192答案：C解析：本月商品进销差价率 =（期初库存商品进销差价 +本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价 +本期购入商品售价）× 100% =（ 250-180+750-500）÷（ 250+750）× 100%=32%， 2022年 3月 31日该商场库存商品的成本总额 =期初库存商品的进价成本 +本期购进商品的进价成本 -本期销售商品的成本 =180+500-600×（ 1-32%） =272（万元）。下列各项报经批准后，影响管理费用的有( )。A.无法查明原因的现金短缺B.自然灾害造成的存货毁损净损失C.管理不善造成的存货毁损净损失D.存货盘盈答案：A,C,D解析：选项B，应计入营业外支出。到岸价格是由货价和货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。（ ）答案：错解析：（2022年）某公司月初及本月的生产费用共计7200元，其中直接材料4200元，直接人工1800元，制造费用1200元。本月完工产品100件，月末在产品40件，其完工程度为50%，材料在开始生产时一次投入。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，本月完工产品成本为（）元。A.6600B.5500C.7200D.6000答案：B解析：完工产品应负担的直接材料成本4 200/（10040）×1003 000（元）完工产品应负担的直接人工成本1 800/（10040×50%）×1001 500（元）完工产品应负担的制造费用1 200/（10040×50%）×1001 000（元）本月完工产品成本3 0001 5001 0005 500（元）A上市公司发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元（不考虑增值税），A公司发行普通股计入资本公积股本溢价的金额是（ ）万元。 A.6 000 B.4 920 C.5 980 D.7 000答案：C解析：其账务处理为， 借：银行存款 8 000 贷：股本 2 000 资本公积股本溢价 6 000 借：资本公积股本溢价 20 贷：银行存款 20 A公司发行普通股计入资本公积股本溢价的金额6 000-205 980（万元）。21年初级会计职称考试历年真题精选7辑 第2辑企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否入库，其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。（）答案：对解析：（2022年）企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。A.应付账款B.其他货币资金C.短期借款D.其他应付款答案：C解析：企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应将应付票据转入短期借款，账务处理为：借：应付票据贷：短期借款（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工的表述中，不正确的是（ ）。A.双方当事人任何一方可以随时通知对方终止用工B.双方当事人不得约定试用期C.双方当事人可以订立口头协议D.用人单位可以按月结算劳动报酬答案：D解析：（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，对抵税财务不适用拍卖、变卖情形的是（ ）。A.纳税人在规定的纳税期限内有明显的转移其应纳税货物迹象的B.采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的C.逾期不按规定履行复议决定的D.设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的答案：A解析：选项A，属于应提供纳税担保的情形。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。（2022年）下列法的形式中，效力等级最低的是（）。A.宪法B.地方性法规C.行政法规D.法律答案：B解析：法律的效力等级：宪法法律行政法规地方性法规同级和下级地方政府规章。（2022）下列各项中，应计入产品成本的支出有（ ）。A.直接材料B.直接燃料C.直接动力D.生产车间管理人员的福利支出答案：A,B,C,D解析：2022年4月中国公民李某从公开发行和转让市场取得了上市公司股票，并向注册会计师王某咨询其所取得的股息、红利所得个人所得税的税务处理。根据个人所得税法律制度的规定，王某的下列说法中，不正确的是（）。A.李某持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计算纳税B.李某持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额计算纳税C.李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂免征收个人所得税D.李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂减按25%计入应纳税所得额计算纳税答案：D解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。（2022年）根据支付结算法律制度的规定 ，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单；粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。该第一记载人是（ ）。A.承兑人B.票据上最后一手背书的背书人C.粘单上第一手背书的背书人D.粘单上第一手背书的被背书人答案：C解析：（2022年）下列各项中，关于无形资产会计处理的表述正确的有（）。A.预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产B.无形资产减值损失确认后不能转回C.报废毁损无形资产形成的净损失应计入营业外支出D.使用寿命不确定无形资产不应摊销答案：A,B,C,D解析：21年初级会计职称考试历年真题精选7辑 第3辑下列各项中，关于“材料成本差异”科目的表述错误的有()。A.期初借方余额反映库存材料的节约差异B.期末余额应在资产负债表中“存货”项目列示C.期末贷方余额反映库存材料的节约差异D.贷方登记入库材料的超支差异答案：A,D解析：期初借方余额反映库存材料的超支差异，选项A错误；借方登记入库材料的超支差异，选项D错误。下列关于负债的表述中，正确的有（）A.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业B.负债是企业承担的过去的义务C.负债是企业过去的交易或事项形成的D.企业将在未来发生的承诺不形成负债答案：A,C,D解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 2022年7月 31日，甲公司录用周某担任出纳，双方口头约定了 2年期劳动合同，试用期 2个月，月工资 3500元，公司在试用期间可以随时解除合同；试用期满考核合格，月工资提高至 4000元，如考核不合格，再延长试用期 1个月。 2022年9月 15日，双方签订了书面劳动合同。 2022年9月 30日，因未通过公司考核，周某试用期延长 1个月。因甲公司连续 2个月无故拖欠劳动报酬， 2022年6月 1日，周某单方面解除了劳动合同并向当地劳动争议仲裁机构申请仲裁，该机构作出终局裁决。已知：甲公司实行标准工时制，当地月最低工资标准为 2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。周某申请劳动仲裁要求甲公司支付的下列款项中，符合法律规定的是（ ）。A.未及时签订书面劳动合同的2倍工资B.拖欠的劳动报酬C.解除劳动合同的经济补偿D.试用期赔偿金 答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 A：用工之日为 2022年 8月 1日，而书面劳动合同于 2022年 9月 15日签订，超过了 1个月，甲公司应依法支付 2倍工资；（ 2）选项 D：违法约定的试用期已经履行的，由用人单位以劳动者试用期满月工资为标准，按已经履行的超过法定试用期的期间向劳动者支付赔偿金。丙企业为增值税一般纳税人，采用先进先出法核算原材料，2022年2月1日结存甲材料100千克，实际成本为10 000元；2月14日购入甲材料200千克，实际成本为30 000元；3月5日购入甲材料300千克，实际成本为60 000元；3月9日发出甲材料500千克。不考虑其他因素，丙企业发出的甲材料实际成本为（ ）元。A.60 000B.70 000C.80 000D.90 000答案：C解析：采用先进先出法核算发出存货，先购入的存货成本应在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。3月5日购入甲材料的单位成本60 000÷300200（元千克），该企业发出甲材料实际成本10 00030 000（500300）×20080 000（元）。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项资产中，不可以计提折旧扣除的有（ ）。A.未投入使用的厂房B.未投入使用的生产设备C.以经营租赁方式租出的生产设备D.以融资租赁方式租出的生产设备答案：B,D解析：（2022年）科目汇总表账务处理程序下，企业应直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。（）答案：错解析：科目汇总表账务处理程序下，应根据科目汇总表登记总分类账。根据支付结算法律制度的规定，下列专用存款账户中，不能支付现金的是（）。A.证券交易结算资金专用存款账户B.社会保障基金专用存款账户C.住房基金专用存款账户D.工会经费专用存款账户答案：A解析：证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。甲公司财务经理张某定期在本部门开展技能竞赛，分析公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算为突破口，将成本逐层分解至各部门并实行过程控制，大大降低成本，提高了经济效益。张某的行为体现的会计职业道德要求有（）。A.廉洁自律B.坚持准则C.提高技能D.参与管理答案：C,D解析：参与管理要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理，使管理活动更有针对性和实效性。下列各项中属于会计要素的有（）。A.资产B.固定资产C.负债D.收入答案：A,C,D解析：固定资产属于企业的资产，属于资产的组成部分，不是一项会计要素。21年初级会计职称考试历年真题精选7辑 第4辑（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（ ）。A.学生勤工俭学提供的服务B.火葬场提供的殡葬服务C.残疾人福利机构提供的育养服务D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务答案：A,B,C,D解析：关于内部研究开发费用的确认和计量，下列说法中正确的有（）。A.企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益B.企业开发阶段的支出，符合资本化条件的应资本化C.企业开发阶段的支出应全部费用化，计入当期损益D.企业研究阶段的支出也可能计入研发支出资本化支出答案：A,B解析：企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；企业开发阶段的支出符合资本化条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，按照国家有关 规定设置账簿。该期限是（）。A.自领取营业执照之日起 15 日B.自领取营业执照之日起 30 日C.自进行纳税登记之日起 15 日D.自发生纳税义务之日起 30 日 答案：A解析：根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或 者发生纳税义务之日起 15 日内，按照国家有关规定设置账簿。假设中国公民张某2022年每月从单位取得工资8000元，张某个人每月按照规定负担的基本社会保险费用1800元，住房公积金960元。根据个人所得税法律制度的规定，计算张某2022年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额为（ ）元。A.81600B.21600C.93120D.33120答案：D解析：综合所得的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。计算张某2022年综合所得的应纳税所得额时，专项扣除项目金额合计=(1800+960)×12=33120(元)。（2022年）2022年7月1日，甲公司书面通知张某被录用，7月6日张某到甲公司上班，11月15日甲公司与张某签订书面劳动合同，因未及时签订书面劳动合同，甲公司应向张某支付一定期间的2倍工资，该期间为（）。 A.自2022年8月1日至2022年11月14日B.自2022年7月1日至2022年11月15日C.自2022年7月6日至2022年11月15日D.自2022年8月6日至2022年11月14日答案：D解析：用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日。（2022年）下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有（）。A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“发出商品”科目C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认收入D.委托方支付代销手续费的进项税额不得抵扣答案：A,C解析：选项 B ，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“发出商品”科目；选项 D ，委托方支付代销手续费的进项税额可以抵扣，一次抵扣。甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2022年10月有关经营情况如下：（1）销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包装费1.13万元。（2）当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，按照甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为17万元。（3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进健身器材一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。已知：高档化妆品增值税税率为13，消费税税率为15；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5。甲企业取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲企业当月出租闲置房产应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.3.15×50.1575（万元）B.37.8÷（15）×51.8（万元）C.3.15÷（15）×50.15（万元）D.37.8×51.89（万元）答案：B解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当 天。因此，甲企业预收的全年租金均应在本月申报缴纳增值税。根据不同的标准，可以对法作不同的分类，将法分为一般法和特别法的划分标准是（）。 A.根据法的创制方式和发布形式所作的分类B.根据法的内容、效力和制定程序所作的分类C.根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类D.根据法的内容所作的分类答案：C解析：选项A分为成文法和不成文法；选项B分为根本法和普通法；选项D分为实体法和程序法。（2022年）下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿D.按国家规定标准提取的职工教育经费答案：A解析：为职工代扣代缴的个人所得税计入应交税费应交个人所得税。21年初级会计职称考试历年真题精选7辑 第5辑2022 年末，财政部门对甲大型国有企业进行检查时，发现如下事项：1 月，甲企业领导层认为企业内设机构繁杂，干部职责混乱，决定精简机构明确干部职责，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任朱某兼任会计主管人员。撤并以后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计李某继续留任会计工作，原设备处工作人员、朱某的女婿王某调任出纳工作，兼任会计档案的保管。撤并工作完成后，办理会计工作交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。该企业2022 年度亏损20 万元，单位负责人授意会计人员李某采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年利润调整为盈利50 万元，李某拒绝执行。单位负责人将李某调离会计岗位。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列关于单位负责人将李某调离会计岗位的表述中，正确的是（ ）。A.单位负责人有人事权，可自由决定李某的工作岗位B.单位负责人的行为构成了对李某的打击报复C.构成犯罪的可以对单位负责人处3 年以下有期徒刑D.对李某应当恢复其名誉和原有职务、级别答案：B,C,D解析：选项AB，单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除构成打击报复；选项C，打击报复会计人员情节恶劣，构成犯罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役；选项D，对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。A公司2022年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费15万元）。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2022年度应纳税所得额为（ ）万元。A.299B.300C.295D.294答案：B解析：A公司2022年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15国债利息收入计入投资收益，纳税调减项+5税收滞纳金计入营业外支出，纳税调增项+（25-15）业务招待费计入管理费用，超出数额为纳税调增项=300（万元）。下列关于法律关系主体资格的表述中，不正确的是（）。A.法律关系主体资格包括权利能力和行为能力B.权利能力是自然人或组织能够成为法律关系主体的资格 C.法人的权利能力自成立时产生，至终止时消灭D.只有自然人具有权利能力，法人和其他组织没有权利能力答案：D解析：法律关系的主体包括自然人和组织，自然人、法人及其他组织都具有权利能力。甲企业为增值税小规模纳税人，2022年11月购入一台生产用机器设备，取得普通发票60万元，税额为7.8万元，支付安装费，取得普通发票价款2万元，税额0.18万元，计算甲企业所得税计税基础的下列算式正确的是（）。 A.60262万元B.607.867.8万元C.607.820.1869.98万元D.607.8269.8万元答案：C解析：本题中企业性质为“小规模纳税人”，购买设备和支付安装费取得的均为“普通发票”，进项税额不得抵扣应计入产品成本作为所得税的计税基础。（2022年）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（ ）。A.甲公司出租地下停车场B.乙公司将房屋抵押给银行C.丙公司承租仓库D.丁公司购买办公楼答案：D解析： 根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，不正确的是（ ）。A.合伙企业不属于企业所得税的纳税义务人B.事业单位属于企业所得税的纳税义务人C.非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D.居民企业就其来源于中国境外的所得应缴纳企业所得税 答案：C解析：选项C：在中国境内设立机构、场所的非居民企业应当就来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税。甲公司在A区市场监督管理局办理登记注册，为便于统一管理，A区市场监督管理局要求甲公司在工商银行开立基本存款账户，该做法符合法律规定。（）答案：错解析：2022年6月6日，甲公司在P银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。8月28日因借款200万元，在Q银行又开立一个银行结算账户。9月12日，甲公司一次性购买金额2万元的预付卡。10月拟发生3笔业务，从Q银行提取现金3万元，向Q银行缴存现金4万元，偿还Q银行借款利息1万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司在Q银行开立的银行结算账户可以办理的业务是（）。A.提取现金3万元B.存放借款200万元C.偿还借款利息1万元D.缴存现金4万元答案：B,C,D解析：（ ）甲公司因借款在 银行开立的银行1 Q 结算账户，属于一般存款账户；（ 2）选项BC：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；（ 3）选项 AD：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（2022年）下列各项中，属于法律行为的有（）。A.税务登记B.签发发票C.爆发战争D.收养孤儿答案：A,B,D解析：选项 C：属于法律事件。21年初级会计职称考试历年真题精选7辑 第6辑下列各项中，引起企业资产和负债同时增加的经济业务有（）。A.从银行取得一年期借款用于补充流动资产B.以银行存款购买原材料C.开出商业承兑汇票购入固定资产D.收到投资者投入资本答案：A,C解析：选项A，从银行取得一年期借款用于补充流动资产，资产和负债同时增加。选项B，以银行存款购买原材料，资产内部一增一减；选项C，开出商业承兑汇票购入固定资产，资产和负债同时增加。选项D，收到投资者投入资本，资产和所有者权益同时增加。2022年甲企业拥有5辆载客汽车，3辆整备质量4吨的货车，7辆整备质量5吨的挂车。已知：货车年基准税额每吨70元，载客汽车每辆400元，计算甲企业当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.400×53×4×707×5×70×50%4 065元B.400×53×4×707×5×705 290元C.400×53×4×70×50%7×5×704 870元D.400×53×4×70×50%7×5×70×50%3 645元答案：A解析：挂车按照货车税额的50%计算，甲企业当年应缴纳车船税税额400×53×4×707×5×70×50%4 065（元）。2022 年8 月5 日，李某与甲公司口头约定：试用期为3 个月，工资为每月8 000 元，于8 月10 日正式上岗。李某按时到岗，入职10 日后甲公司与李某签订书面劳动合同，合同期限为5 年。李某入职甲公司前已工作满3 年，未缴纳过医疗保险，入职后由甲公司为其缴纳五险一金。2022年7 月10 日李某因先天性心脏病住院治疗，住院治疗2 个月。2022 年8 月5 日甲公司以合同期满终止劳动合同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司和李某建立劳动关系的时间是（ ）。A.2022 年8 月5 日B.2022 年8 月10 日C.2022 年8 月20 日D.2022 年11 月5 日答案：B解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的法定期限是（ ）。A.自税务机关作出具体行政行为之日起60日内B.自知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内C.自税务机关作出具体行政行为之日起3个月内D.自知道税务机关作出具体行政行为之日起3个月内答案：B解析：最高人民法院所作的判决书，也是法的形式之一。（）答案：错解析：（2022年）甲公司通过签订服务期协议，提供 10万元专项培训费用将尚有 4年劳动合同期限的职工刘某派出参加 6个月的专业技术培训。双方约定，刘某培训结束后须在甲公司工作满 5年，否则应向公司支付违约金。刘某培训结束工作 2年时因个人原因向公司提出解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.服务期约定因限制了刘某的自主择业权而无效B.双方不得在服务期协议中约定违约金C.刘某可以解除劳动合同，但甲公司有权要求其支付违约金D.5年服务期的约定因超过劳动合同剩余期限而无效答案：C解析：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（ ）。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.财产转让收入C.国债利息收入D.符合条件的非营利组织的收入答案：C,D解析：选项A，属于不征税收入；选项B，属于应税收入。下列各项中属于会计要素的有（）。A.资产B.固定资产C.负债D.收入答案：A,C,D解析：固定资产属于企业的资产，属于资产的组成部分，不是一项会计要素。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。A. 企业之间支付的管理费B. 企业内营业机构之间支付的租金C. 企业内营业机构之间支付的特许权使用费D. 非银行企业内营业机构之间支付的利息答案：A,B,C,D解析：21年初级会计职称考试历年真题精选7辑 第7辑2022年2月，某市财政部门对甲大型国有企业（以下简称“甲企业”）进行监督检查，发现如下问题：（1）会计机构负责人李某脱产学习两年，单位负责人张某指定会计人员徐某接替李某，担任会计机构负责人，已知徐某具有初级会计职称，在甲企业从事会计工作5年。（2）任命出纳王某接替徐某原来的工作，同时负责固定资产卡片与收入费用明细账的登记工作。（3）甲企业2022年度亏损30万元，单位负责人张某授意会计人员孙某采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告，将本企业利润调整为盈利30万元，孙某拒绝执行，张某将孙某撤离其工作岗位。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（3）关于张某授意孙某调整财务会计报告行为的下列表述中，正确的是（ ）。A.若张某的行为构成犯罪的，应当依法追究刑事责任B.对孙某应当恢复其名誉和原有职务级别C.张某的行为构成了对孙某的打击报复D.若张某的行为尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分答案：A,B,C,D解析：单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定,下列解除或终止劳动合同的情形中,用人单位不向劳动者支付经济补偿的有（）。A.自用工之日起1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立劳动合同，用人单位书面通知劳动者终止劳动合同的B.用人单位通知非全日制用工劳动者终止用工的C.用人单位因劳动者在试用期间被证明不符合录用条件而解除劳动合同的D.劳动者达到法定退休年龄而终止劳动合同的答案：A,B,C,D解析：（1）选项A：自用工之日起1个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。（2）选项B：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。（3）选项C：劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的，用人单位可随时通知劳动者解除劳动关系，不需向劳动者支付经济补偿。（4）选项D：劳动者达到法定退休年龄的，劳动合同终止，用人单位不需要向劳动者支付经济补偿。2022年5月份，甲公司（一般纳税人，适用的增值税税率为13%）发生如下事项：10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为20000元，增值税税额为2600元。18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为60000元，购入时支付的增值税进项税额为7800元。下列说法正确的有（）。A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应继续抵扣B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为22600元C.借记“应付职工薪酬”科目67800元D.应记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目的金额为7800元答案：B,C,D解析：相关会计分录为：10日：借：待处理财产损溢 22600贷：原材料 20000应交税费应交增值税（进项税额转出）260018日：借：应付职工薪酬职工福利费 67800贷：原材料 60000应交税费应交增值税（进项税额转出）7800（2022年）甲公司对 M省 N市税务局稽查局作出的具体行政行为不服，拟申请行政复议。根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。A.甲公司应向N市税务局稽查局申请行政复议B.甲公司应向M省税务局申请行政复议C.甲公司应向M省税务局稽查局申请行政复议D.甲公司应向N市税务局申请行政复议答案：D解析：对各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局（ N市税务局）申请行政复议。（2022年）税务机关认定甲公司存在逃税行为，甲公司按照规定补缴了增值税 100000 元、消费税 60000 元，同时缴纳罚款 80000 元、滞纳金 20000 元。已知教育费附加征收比率为 3 %。甲公司应补缴教育费附加的下列计算中，正确的是（）。A.（80000+20000）×3%=3000（元）B.（100000+60000+80000+20000）×3%=7800（元）C.（100000+60000）×3%=4800（元）D.（100000+60000+80000）×3%=7200（元）答案：C解析：纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税、教育费附加的征收依据。（2022年）根据非全日制法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，正确的有（ ）。A.非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准B.非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日C.非全日制用工双方当事人可以约定试用期D.非全日制用工双方当事人可以订立口头协议答案：A,B,D解析：选项C：非全日制用工双方当事人不得约定试用期。甲企业为增值税一般纳税人，2022年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股08元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为266038元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将继续持有超过一年。根据资料(1)至(5)，下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是( )。A、 借：其他货币资金506000贷：交易性金融资产成本450000公允价值变动5000投资收益51000B、 借：公允价值变动损益5000贷：投资收益5000C 、 借：投资收益266038贷：应交税费应交增值税(销项税额)266038D、 借：投资收益266038贷：应交税费转让金融商品应交增值税266038答案：A,D解析：选项A：7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，相当于卖出原持有的交易性金融资产的50%，所以贷方冲减交易性金融资产成本900000/2=45000元，交易性金融资产公允价值变动10000/2=5000元。选项D：转让金融商品应交增值税要计入投资收益借方。某工业企业大量生产甲产品，采用平行结转分步法计算产品成本。生产分为两个步骤，分别由第一和第二两个车间进行生产。第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成为产成品。产成品和月末在产品之间分配生产成本的方法采用定额比例法，材料成本按定额材料成本比例分配，其他成本按定额工时比例分配。假定该公司月末没有盘点在产品，月末在产品的定额材