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21年税务师考试题目下载5篇21年税务师考试题目下载5篇 第1篇根据企业所得税法相关规定，企业销售商品时确认收入应满足的条件有（）。A.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算B.收入的金额能够可靠的计量C.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方D.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制E.收入很可能流入企业答案：A,B,C,D解析：本题的考核点是相关收入实现的确认。企业所得税中对于收入的确认条件和会计上对于收入的确认条件是有差异的，所以要特别注意区分，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方，企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制，收入的金额能够可靠的计量，已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿，主营煤炭、天然气的开采、销售和综合利用项目。2022年8月生产经营情况如下：?(1)专门开采的天然气5000千立方米，开采原煤450万吨。?(2)销售开采的原煤200万吨，取得含税销售额23200万元，销售额中包含向购买方收取的从坑口到车站的运输及装卸费用500万元(不含税金额)。企业委托铁路运输企业承担此项运输劳务，支付不含税运费400万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额40万元；装卸费56万元取得增值税普通发票。?(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。?(4)销售天然气4000千立方米，取得不含税销售额666万元。?(5)将上述开采的原煤40万吨用于发电112000万度，全部销售取得不含税电力销售收入30000万元。?(6)除上述业务外，该企业本月进项税额4650万元。?(煤炭资源税税率为4%，天然气资源税税率6%，洗煤与原煤销售额的折算率为60，最终计算结果以万元为单位)?要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。?、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。?、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。?、该联合企业当月用原煤发电是否需要缴纳资源税，如果需要缴纳请计算应缴纳的资源税税额。?、计算该联合企业当月应纳的增值税。?、计算该联合企业应缴纳的城建税和教育费附加。答案：解析： 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税（2320050023200÷1.16×16%）×4%15840×60%×4%1160.16（万元） 销售天然气应缴纳的资源税666×6%39.96（万元） 纳税人以自采原煤直接连续生产电力的，视同销售，在原煤移送环节缴纳资源税。应纳的资源税（2320050023200÷1.16×16%）÷200×40×4%156（万元）视同销售没有销售价格，主管税务机关可以以纳税人最近时期同类原煤平均销售价格确定计税价格，即可以按之前业务中的销售价格计算视同销售原煤的销售价格。 应缴纳的增值税23200÷（116%）×16%15840×16%30000×16%666×10%4046505911（万元） 应缴纳的城建税和教育费附加合计5911×（7%3%）591.1（万元）(2022年)下列关于格式条款法律规制的说法中，正确的有（ ）。A.格式条款的解释应当有利于相对人B.格式条款的提供者对免责条款负有提请注意义务和说明义务C.对格式条款理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释D.格式条款与非格式条款不一致的，应当采用非格式条款E.格式条款排除对方权利的一律无效答案：B,C,D解析：对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释，对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释，A选项错误、C选项正确；提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明，B选项正确；格式条款和非格式条款不一致的，应当采用非格式条款，D选项正确；提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效，E选项错误。某公司准备购买一套办公用房，有三种付款方案可供选择：甲方案：从现在起每年年初付款10万元，连续支付5年，共计50万元；乙方案：从第3年起，每年年初付款12万元，连续支付5年，共计60万元；丙方案：从现在起每年年末付款11.5万元，连续支付5年，共计57.5万元。假定该公司要求的投资报酬率为10%，已知：（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，1）=0.9091，根据资料计算下列指标。要求：甲方案的付款总现值与丙方案付款总现值的差额为（）万元。A.-1.89B.2.35C.-2.21D.7.35答案：A解析：丙方案付款总现值=11.5×（P/A，10%，5）=11.5×3.7908=43.59（万元），甲方案与丙方案付款总现值的差额=41.70-43.59=-1.89（万元）（2022年）某电子公司（企业所得税税率15%）2022年1月1日向母公司（企业所得税税率25%）借入2年期贷款5000万元用于购置原材料，约定年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%。2022年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（）万元。A.1000B.500C.350D.0答案：C解析：关联企业之间发生的借款费用，支付的利息不超过银行同期同类贷款利率，可以扣除，2022年电子公司企业所得税可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350（万元）。21年税务师考试题目下载5篇 第2篇甲市政府应上级指示进行新农村规划建设，拟设立一大型休闲活动中心。该休闲活动中心拟设立在甲市乙村，恰巧要占用王某的房屋，甲市政府决定依法给予王某50万元作为补偿，王某认为补偿太少不同意，但是其在法定期间内既没有申请行政复议也没有申请行政诉讼，在补偿决定规定的期限内又不搬迁，甲市政府决定依法强制执行。根据我国行政强制法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是（）。A.甲市政府只能自行强制执行B.甲市政府应当申请人民法院强制执行C.甲市政府既可以自行强制执行，也可以申请人民法院强制执行D.如果甲市政府没有强制执行权，应当自期限届满之日起180天内申请人民法院强制执行答案：B解析：（1）选项ABC：根据国有土地上房屋征收与补偿条例的规定，被征收人在法定的期限内不申请行政复议或者不提起行政诉讼，在补偿决定规定的期限内又不搬迁的，由作出房屋征收决定的市、县人民政府依法申请人民法院强制执行；（2）选项D：根据行政强制法的规定，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政决定的，没有行政强制执行权的行政机关可以自期限届满之日起3个月内，依照规定申请人民法院强制执行。 某企业为增值税小规模纳税人，2022 年 6 月销售货物取得含税收入 52000 元，出租仓库取得含税收入 35000 元，初次购进税控专用设备，取得增值税普通发票，注明价税合计金额 2200 元。2022 年 6 月该企业应缴纳增值税（）元。A.2861.51B.981.23C.653.64D.1300.89 答案：B解析：小规模纳税人销售货物，按照 3%的征收率计税，出租不动产按照 5%的征收率计税；初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增 值税应纳税额中全额抵减。2022 年 6 月该企业应缴纳增值税=52000/ (1 +3% )×3% +35000/ (1 + 5% )×5%2200 =981.23 (元）。（2022年）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。A.50%B.75%C.25%D.100%答案：B解析：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，（根据财税99号文，该研发费用加计扣除政策适用时限延长至2022年12月31日。）再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(2022年)根据合伙企业法规定，下列有关普通合伙企业财产、财产份额转让以及出质的说法中，正确的是（ ）。A.合伙企业的原始财产是指以合伙企业名义依法取得的全部收益B.合伙人之间转让在合伙企业中的财产份额的，须经其他合伙人同意C.合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意D.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，应当通知其他合伙人答案：C解析：合伙企业的原始财产是指合伙人的出资，A选项错误。合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，B选项错误。合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意，C选项正确、D选项错误。下列关于行政许可实施程序的说法中，正确的有（）。 A.申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关可以根据具体情况决定是否作出说明、解释B.申请人申请行政许可应当对其申请材料实质内容的真实性负责，行政机关无需对此进行核查或者履行义务C.申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应制作并送达不予行政许可决定书D.申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容E.行政机关提供行政许可申请书格式文本不得收费，申请人对此无需交纳费用答案：D,E解析：（1）选项A：申请人要求行政机关对公示内容予以说明、解释的，行政机关“应当”说明、解释并提供准确、可靠的信息；（2）选项B：行政机关应当对申请人提交的申请材料进行审查。审查包括形式审查和实质审查；（3）选项C：申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出“不予受理”的决定，并告知申请人向有关行政机关申请。 其他章节21年税务师考试题目下载5篇 第3篇社会保险经办机构根据用人单位（ ）等情况确定用人单位工伤保险的缴费费率。A.用人单位工伤保险费使用B.工伤发生率C.所属行业费率档次D.职工人数E.企业规模答案：A,B,C解析：统筹地区经办机构根据用人单位工伤倸险费使用、工伤发生率等情况,适用所属行业内相应的费率档次确定单位缴费费率。故选项ABC正确。下列收入中，不征收增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.纳税人取得的财政补贴收入C.贷款利息收入D.销售代销货物取得的收入答案：A解析：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。根据行政复议法的规定，公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过这一期限的除外。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：D解析：（2022年）下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物B.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物D.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物答案：D解析：根据环境保护税的规定，有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。下列各项中不会影响其他综合收益产生变化的是（ ）。A.发行可转换公司债券包含的权益成分的价值B.投资企业应享有联营企业其他综合收益的份额C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值的差额答案：A解析：选项A，发行可转换公司债券包含的权益成分应确认为其他权益工具，不影响其他综合收益。21年税务师考试题目下载5篇 第4篇在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有（ ）。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断E.正常测试.调试停工答案：A,B,C,D解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。A.3个月B.9个月C.1年D.半年答案：C解析：实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一年。下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是()。A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费应交增值税”科目B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目C.截止2022年2月1日，工业.信息传输.软件和信息技术服务业也纳入了小规模纳税人领用并自行开具增值税专用发票的试点范围D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定答案：B解析：选项B，应借记“应交税费应交增值税”科目。增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目；小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，将有关“应交税费应交增值税”转入当期损益。鉴证人获取涉税鉴证业务证据的途径有（ ）。A.委托人配合提供的鉴证材料B.被鉴证人协助提供的鉴证材料C.鉴证人采取函证的方法取得的鉴证材料D.被鉴证人采取审阅的方法取得的鉴证材料E.鉴证人采取盘点的方法取得的鉴证材料答案：A,B,C,E解析：鉴证人可以通过下列途径，获取涉税鉴证业务证据：（1）委托人配合提供的鉴证材料；（2）被鉴证人协助提供的鉴证材料；（3）鉴证人采取审阅、查阅、检查和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证材料。(2022年)下列对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有()。A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除D.划入方企业不确认所得E.划出方企业不确认所得答案：C,D,E解析：划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定。21年税务师考试题目下载5篇 第5篇下列关于税款征收方式的表述中，正确的有（）。 A.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取核定征收的税款征收方式B.查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式C.代扣代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式D.委托代征这一征收方式主要适用于小型个体工商户E.委托代征中，代征人在代征税款中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密答案：A,B,E解析：选项C，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式；选项D，委托代征这一征收方式主要适用于零星、分散和异地缴纳的税收的行为。位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。2022年4月甲卷烟厂发生以下业务：（1）从烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用，农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票（丙加工厂无同类烟丝的销售价格）；卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元；领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。（3）向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元；为了维持良好的合作关系，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的金额300万元。（4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税0.78万元，甲卷烟厂没有同类雪茄烟的销售价格。其他相关资料：烟叶税的税率为20%；1标准箱卷烟=250标准条；卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条；卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条；烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（6）乙卷烟批发企业将卷烟批发给卷烟零售商需要向税务机关申报缴纳的消费税为（ ）万元。A.33.5B.25C.15D.35.5答案：D解析：乙卷烟批发企业将卷烟批发给卷烟零售商需要向税务机关申报缴纳的消费税=300×11%+100×250×1/10000=35.5（万元）。甲、乙、丙、丁、戊5名发起人募集设立了某股份有限公司。公司股份共计3000万股，其中甲持股20%，任公司总经理。公司章程对股东大会的召集方式及表决程序未作规定。2022年8月4日，甲提议召开公司临时股东大会，讨论公司增资方案。公司董事会于2022年8月5日向记名股东发出书面会议通知，并于次日向无记名股东发布公告，要求全体股东于2022年8月15日前往公司所在地参加会议讨论公司增资事宜。乙因为不同意甲的提议而未出席会议。此次股东大会经出席会议的股东所持表决权的60%同意通过3项决议：（1）通过公司增资方案；（2）改选甲为公司法定代表人；（3）选举工会主席赵某为公司职工董事。会后，该公司根据此会议决议向公司登记机关办理了相应变更登记。乙认为此次股东大会的召开、决议的程序违反法律规定，遂向人民法院提起诉讼。公司设立时，5名发起人应当认购的股份总数至少为（ ）万股。A.300B.600C.750D.900E.1050答案：E解析：募集设立股份有限公司时，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。A企业是小规模纳税人，2022年第一季度发生以下业务：（1）转让自建的不动产取得收入15万元；（2）销售一批货物取得收入8万元（其中税务机关代开增值税专用发票注明价款3万元）；（3）提供建筑服务取得收入10万元，同时向其他建筑企业支付分包款5万元；（4）出租不动产取得租金收入1万元。已知：上述业务取得的收入均为不含税价款。A企业选择按季申报增值税。问题：、分析A企业2022年第一季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？、税务机关代开的增值税专用发票注明的价款3万元，如何处理？、假设A企业转让自建不动产取得收入为20万元，其他收入均不变，分析A企业2022年第一季度是否还可以享受小规模纳税人免征增值税政策？、根据题干资料填写下列小规模纳税人增值税纳税申报表（摘要）中所列字母金额。答案：解析：、A企业2022年第一季度合计销售额为29万元（1581051），未超过季度销售额30万元免税标准，可享受小规模纳税人免税政策。自2022年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策。因为小规模纳税人提供建筑服务，适用增值税差额征税政策，因此A企业应以建筑服务收入扣除分包款后的余额5万元作为销售额。、 税务机关代开的增值税专用发票注明的价款3万元，应计算缴纳增值税。A企业若在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。增值税小规模纳税人月销售额或季度销售额不超过免征增值税标准的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。、 A企业2022年第一季度合计销售额为34万元（2081051），剔除销售不动产后的销售额为14万元，则A企业销售货物和服务相对应的销售额14万元可以享受免税政策，销售不动产的销售额20万元应照章纳税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。、（1）将税务机关代开的增值税专用发票3万元填入第1和第2栏次“货物及劳务”列；（2）销售一批货物取得除税务机关代开增值税专用发票以外的收入5万元填入第10栏次“货物及劳务”列；（3）将转让自建的不动产取得收入15万元、提供建筑服务取得收入5万元（差额扣除后的销售额）和出租不动产取得租金收入1万元，共计21万元填入第10栏次“服务、不动产和无形资产”列。下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是( )。A.投资性房地产C.长期股权投资B.准备持有至到期的债券投资D.商誉答案：B解析：选项A,采用公允价值模式进行后续计量的，不计提减值，采用成本模式进行后续计量的，减值一-经计提在持有期间不得转回;选项C和D,减值一经计提在持有期间不得转回。