21年税务师考试真题及答案8卷.docx

21年税务师考试真题及答案8卷21年税务师考试真题及答案8卷 第1卷某开采企业为增值税一般纳税人，开采钨矿原矿，同时开采铅锌矿石，2022年8月发生下列业务：（1）开采钨矿原矿1000吨，本月对外销售600吨，每吨不含税价格0.6万元。（2）将开采的部分钨矿原矿连续加工为精矿，本月对外销售钨矿精矿100吨，每吨不含税价格1.44万元，向购买方一并收取从坑口到车站的运杂费2.26万元（与销售额分别核算）。（3）以部分钨矿原矿作价79.10万元（含税）换取生产资料，换进的生产资料取得对方开具的增值税普通发票。（4）本月销售开采的铅锌矿石原矿500吨，每吨不含税价格0.5万元，由于购货方延期付款，收到违约金2万元。（5）采用分期收款方式销售铅锌矿石精矿200吨，每吨不含税价款为1.2万元。合同约定8、9月份等额收回价款，截止8月底，并未收到货款。（6）购置生产设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额1万元。已知：按照市场法计算资源税，钨矿原矿与精矿选矿比为2，钨矿精矿资源税税率为6.5%；铅锌矿精矿资源税税率为5%，铅锌矿精矿换算比为1.39。要求：根据上述资料，回答下列问题：、该企业业务（4）应缴纳资源税（ ）万元。A.17.38B.12.59C.17.50D.16.38答案：C解析：铅锌矿的征税对象为精矿，违约金属于价外费用，并入资源税的计税销售额。业务（4）应缴纳资源税500×0.52÷（113%）×1.39×5%17.50（万元）根据我国行政许可法律制度的规定，下列有权设定行政许可的有（）。A.行政法规B.部门规章C.地方性法规D.国务院决定E.较大市的人民政府规章答案：A,C,D解析：（1）选项B：部门规章无权设定行政许可；（2）选项E：省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可，较大市的人民政府规章无权设定行政许可。某市汽车制造企业为增值税一般纳税人，2022年1月份和2月份的生产经营情况如下：（1）1月购进汽车方向盘一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额260万元、增值税税额41.6万元，支付不含税运费10万元，取得增值税专用发票；（2）1月向某小规模纳税人企业销售10台发动机，取得含税收入26.06万元；出口发动机80台，取得不含税收入200万元；（3）2月进口小汽车一批，支付给国外买价130万元，包装材料6万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费12万元，从海关运往企业所在地支付运费8万元，取得增值税专用发票，本月全部领用用于生产A型小汽车。（4）2月进口1台设备，支付给国外的买价60万元，经纪费3万元，购货佣金2万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费5万元，保险费3万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得税务机关代小规模纳税人开具的增值税专用发票；（5）2月购进原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额48万元，另支付购货运费11万元，取得增值税专用发票；当月将20%用于企业新建不动产在建工程；（6）2月从再生资源经营单位购入报废汽车零部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票，注明金额70万元，另支付装卸费6万元，取得增值税普通发票；（7）2月1日将A型小汽车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定4月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2540万元、增值税税额406.4万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金10万元支付给企业；（8）2月以成本价销售A型小汽车10辆（总成本80万元）给有突出贡献的本企业职工；（9）2月企业新设计生产B型小汽车2辆，每辆成本价15万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小汽车销售价格。其他相关资料：进口关税税率为10%；A型小汽车和B型小汽车适用消费税税率均为12%，进口小汽车消费税税率为3%；B型小汽车成本利润率8%；发动机出口退税率11%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；不考虑地方教育附加。根据以上资料，回答下列问题：、该企业2月销售A型小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。A.298.32B.329.28C.245.25D.309.23答案：B解析：销售A型小汽车应纳消费税2540×12%10÷（116%）×12%2540÷130×10×12%329.28（万元）下列各项应税消费品中，不得扣除外购已纳消费税的有（ ）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税润滑油大包装经简单加工成小包装的应税成品油C.外购已税实木地板为原料生产的实木地板D.外购已税低纯度白酒连续生产的高纯度白酒E.外购已税溶剂油为原料生产的应税成品油答案：D,E解析：由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。外购已纳税款，含进口环节已缴纳的消费税税款。扣除范围：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；（5）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油；（6）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（7）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（8）外购已税实木地板为原料生产的实木地板。(2022年)根据公司法及司法解释的规定，下列关于发起人在设立公司阶段订立合同的责任承担的说法中，正确的是（ ）。A.发起人为设立公司以个人名义与他人订立合同的，由成立后的公司承担合同责任B.发起人为设立公司以设立中公司名义与他人订立合同的，由成立后公司承担合同责任C.发起人以设立中公司名义为自己的利益签订合同，均由发起人承担合同责任D.不论发起人与他人订立合同以何种名义，均由成立后公司承担责任答案：B解析：发起人以设立中公司名义对外签订合同，公司成立后合同相对人请求公司承担合同责任的，人民法院应予支持。公司成立后有证据证明发起人利用设立中公司的名义为自己的利益与相对人签订合同，公司以此为由主张不承担合同责任的，人民法院应予支持，但相对人为善意的除外。行政机关作出行政处罚决定时应当遵守过罚相当原则，过罚相当原则的具体内容包括（）。A.重过重罚，轻过轻罚B.符合设定该处罚的法定目的C.符合比例法则D.处罚设定权法定E.合乎情理且有可行性答案：A,B,C,E解析：过罚相当原则要求：重过重罚、轻过轻罚（A选项），准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的（B选项），相同情况相同处罚；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则（C选项）、合乎情理且有可行性（E选项）、符合客观规律。南方公司有甲、乙两类存货，其中甲类存货有A产品和B产品两种。2022年12月初甲类存货的成本共40000元，其中A产品成本为15000元、B产品成本为25000元，均未计提存货跌价准备；乙类存货的成本为50000元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元。2022年12月31日甲类和乙类存货均无对外销售。甲类存货的可变现净值为37000元，其中A产品的可变现净值为16800元，B产品的可变现净值为20220元；乙类存货的可变净值为44560元。若该公司采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，则2022年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）元。A.2240B.10240C.440D.8440答案：C解析： 甲类存货的成本为40000元，可变现净值为37000元，期初无存货跌价准备，因此本期应计提存货跌价准备40000370003000（元）；乙类存货的成本为50000元，可变现净值为44560元，存货跌价准备期末应有余额50000445605440（元），期初该类存货已经计提存货跌价准备8000元，因此应转回存货跌价准备800054402560（元）。因此最终该公司应计提存货跌价准备30002560440（元）。21年税务师考试真题及答案8卷 第2卷下列关于会计政策变更的表述中正确的是（）。A.确定累积影响数时，不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化B.法律、行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的，必须采用追溯调整法C.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数D.企业采用的会计计量基础不属于会计政策答案：C解析：选项A，确定累积影响数时，需要考虑递延所得税费用的变化。选项B，法律、行政法规或者国家统一的会计准则等要求变更的情况下，企业应当分为以下情况进行处理：法律、行政法规或者国家统一的会计准则要求改变会计政策的同时，也规定了会计政策变更会计处理办法，企业应当按照国家相关会计规定执行；法律、行政法规或者国家统一的会计准则要求改变会计政策的同时，没有规定会计政策变更会计处理方法的，企业应当采用追溯调整法进行会计处理。选项D，会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。A.应收出租包装物的租金B.出租包装物应收取的租金C.拨出用于投资的各种款项D.支付的工程投标保证金E.债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息答案：A,B,D解析： 其他应收款主要包括:应收的各种赔款、罚款;应收出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项;备用金;存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。选项 C，企业拨出用于投资的各种款项，应通过“其他货币资金”科目核算；选项 E，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算。2022年3月3日，甲、乙、丙签订投资协议设立海虹公司。约定每人各认缴出资30万元，并于公司成立后3个月内缴齐。2022年3月15日，海虹公司经登记成立。甲任执行董事，乙任经理，丙不参与公司经营管理，公司成立后未召开过股东会。2022年11月，丙以了解公司财务状况和自己不具有会计和法律专业知识为由，向海虹公司提交书面申请，请求由其聘请的律师和会计师代其查阅海虹公司财务会计报告和会计账簿。海虹公司以查阅涉及到公司商业秘密，且该申请未得到甲、乙同意为由，拒绝了丙的要求。2022年12月3日，丙以侵犯其股东知情权为由起诉海虹公司，请求法院判令公司提供查阅。 2022年12月5日，海虹公司因项目需要向河海公司借款130万元，借期5个月，年利率36%，长捷公司为海虹公司的借款出具保证责任书提供担保，没有明确保证方式。2022年12月7日，河海公司将借款汇入海虹公司的银行账户。借款届期时，海虹公司未还款，河海公司多次催要未果，河海公司于2022年6月将海虹公司、长捷公司诉至法院。法院立案后，河海公司发现甲、丙的认缴出资未到位，于是追加甲、丙为被告，请求法院判决甲、丙承担责任。（考题改编） 下列有关查阅公司财务会计报告和会计账簿的请求与拒绝的说法中，正确的有（）。 A.丙查阅不需要经甲、乙同意B.海虹公司拒绝丙查阅有法律根据C.丙有权查阅，但是不能聘请律师或会计师帮助查阅D.海虹公司拒绝丙查阅，侵犯了丙的股东知情权E.海虹公司拒绝丙查阅，侵犯了丙的股东决策权答案：A,D解析：本题考核股东知情权。有限责任公司股东查阅公司会计账簿，需书面请求公司同意。经公司同意与经其他股东同意不同。所以选项A正确。股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。有权查阅公司会计账簿。公司以查阅涉及到公司商业秘密，且申请未得到甲、乙同意为由予以拒绝没有法律依据。所以选项D正确，选项B、E错误。股东依据人民法院生效判决查阅公司文件材料的，在该股东在场的情况下，可以由会计师、律师等依法或者依据执业行为规范负有保密义务的中介机构执业人员辅助进行。所以选项C错误。下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（）。 A.附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C.对固定资产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化E.其他债权投资期末按公允价值计量答案：B,C解析：谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得设置秘密准备。计提减值准备、加速折旧等都体现了谨慎性要求。某公司2022年年末资产总额为4000万元，资产负债率为60%；2022年度实现销售收入1400万元，实现净利润280万元。若2022年该公司的资产规模、销售收入和净利润水平不变，净资产收益率比2022年度提高三个百分点，则该公司2022年年末的权益乘数应为（ ）。A.2.59B.2.36C.3.04D.2.93答案：D解析：2022年净资产收益率销售净利润率×总资产周转率×权益乘数（280/1400）×（1400/4000）×1/（160%）17.5%，2022年净资产收益率17.5%3%20.5%，2022年该公司的权益乘数净资产收益率/（销售净利润率×总资产周转率）20.5%/（280/1400）×（1400/4000）2.93。（2022年）我国境内某居民企业（以下称该企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司），2022年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2022年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。根据上述资料，回答下列问题：1.2022年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额是（ ）万元。A.0B.3.00C.3.57D.4.29答案：A解析：此时，境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0，故抵免限额为0。(2022年)独资企业经理王某办公用的一台电脑损坏，王某遂嘱咐秘书张某扔到垃圾站。张某想，与其扔了不如给儿子用，于是，张某便将电脑搬回家，经修理后，电脑可以正常使用，王某得知电脑能正常使用后，遂要求张某返还。下列关于本案中电脑所有权变动的说法中，正确的有（）。A.张某违反委托合同，不能取得电脑的所有权B.张某基于先占取得电脑的所有权C.王某有权请求返还电脑，但应当对张某予以补偿D.因抛弃行为尚未完成，王某可以撤回其意思表示收回对电脑的所有权E.王某因抛弃的意思表示而丧失电脑的所有权答案：B,E解析：抛弃所有权为单方法律行为，仅由行为人一方意思表示即可成立，故当王某作出意思表示时，就丧失了电脑所有权，E选项正确。张某基于先占取得电脑所有权B选项正确。故张某取得电脑所有权，王某物权要求其返还。21年税务师考试真题及答案8卷 第3卷甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2022年度财务报告批准报出日为2022年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵打可抵扣暂时性差异。2022年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2022年3月6日,法院对该起诉讼作出判决,甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉不考虑其他因素,该事项导致甲公司2022年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额调整增加的金额为()万元。A.135B.150C.180D.200答案：A解析：该事项对甲公司2022年12月31日资产负债表中“末分配利润项目"期末余额调整増加的金额=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。徐某居住在甲县，因涉嫌盗窃罪被甲县公安机关决定监视居住，下列选项中属于徐某在监视居住期间应当遵守的义务有（）。A.未经甲县公安机关批准不得离开甲县 B.未经甲县检察机关批准不得离开甲县 C.未经甲县公安机关批准不得会见他人（律师除外） D.不得毁灭.伪造证据或者串供 E.不得以任何形式干扰证人作证答案：C,D,E解析： 本题考核监视居住期间犯罪嫌疑人、被告人应当遵守的规定。选项A属于取保候审期间的要求，错误；执行机关是公安机关不是检察机关。所以选项B错误。依据税法规定，下列属于纳税人需要办理年度汇算清缴情形的有（）。 A.2022年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。B.2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。C.2022年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税且申请退税的D.预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠且申请退税的E.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率不高于综合所得年适用税率答案：A,B,C,D解析：选项E，年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率且申请退税的，纳税人需要办理年度汇算。2022年2月3日，甲继承了一套座落于市中心的房屋。2022年4月8日，甲因急需用钱，在尚未办理继承房屋产权登记的情况下，即与乙签订买卖合同，将该房屋卖给乙，并交给乙居住。2022年6月9日，甲将继承的房屋登记于自己名下。2022年6月15日，甲将该房屋卖给丙并办理了所有权移转登记。2022年7月20日，丙受丁胁迫将房屋低价卖给丁并完成了房屋所有权移转登记。2022年8月22日，丁又将该房屋加价转手卖给戊，并完成了房屋所有权移转登记（戊不知丁胁迫丙）。戊请求乙腾退房屋遭拒，由此引发纠纷丙受丁胁迫将房屋低价出售给丁，丙可以行使撤销权。根据民法总则规定，丙行使撤销权应遵循的规则有（）。A.自丁的胁迫行为终止之日起1年内行使撤销权B.自丁的胁迫行为开始之日起3个月内行使撤销权C.自丁的胁迫行为终止之日起3个月内行使撤销权D.自2022年7月20日起5年内行使撤销权E.自丁的胁迫行为开始之日起1年内行使撤销权答案：A,D解析：根据民法总则第152条规定，有下列情形之一的，撤销权消灭：（1）当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内、重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内没有行使撤销权；（2）当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起1年内没有行使撤销权；（3）当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为表明放弃撤销权；（4）当事人自民事法律行为发生之日起5年内没有行使撤销权的。下列油类产品中，应征收资源税的是( )。A.天然原油.B.汽油C.机油D.人造石油答案：A解析：选项BCD:不属于资源税的征税范围。某生物制药企业厂界长度超过100米，有两处以上噪声源，2022年5月，其应税污染物排放情况如下：（1）噪声超标天数为16天，昼间最高分贝为77.6，夜间最高分贝为60。（2）生产过程中产生医药废物90吨，当期存储了20吨，处置了10吨，综合利用了15吨。（3）将生产过程中产生的水污染物20千克排放给依法设立的污水处理厂。其他相关资料：昼间噪声标准限值为65分贝，夜间噪声标准限值为55分贝。超标46分贝，税额每月700元；超标79分贝，税额每月1400元；超标1012分贝，税额每月2800元；超标1315分贝，税额每月5600元。医药废物属于固体废物中的危险废物，税额标准1000元/吨。水污染物污染当量值为0.02千克，税额标准5元/污染当量。要求：根据上述资料，回答下列问题。业务（1）应缴纳环境保护税（ ）元。A.0B.3150C.6300D.12600答案：D解析：应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。应税噪声超标的分贝数不是整数值的，按四舍五人取整。当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。昼间超标值：77.6-65=12.6（分贝），取13分贝；夜间超标值：60-55=5（分贝）；业务（1）环保税应纳税额=（5600+700）×2=12600（元）。下列关于各种筹资方式的表述中，正确的有（）。 A.吸收直接投资容易进行产权交易B.股票上市交易会分散公司的控制权C.留存收益筹资会破坏公司的控制权分布D.长期借款的筹资弹性较大E.相对于银行借款筹资，发行债券筹资使得公司负担较高的资本成本答案：B,D,E解析：选项A，吸收直接投资不易进行产权交易；选项C，留存收益筹资会维持公司的控制权分布。21年税务师考试真题及答案8卷 第4卷下列应税消费品的包装物押金，应在逾期或超过一年以上仍不退还时并入销售额计征消费税的有（）。 A.白酒B.啤酒C.黄酒D.高档化妆品E.甲类卷烟答案：D,E解析：对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。啤酒和黄酒从量计征消费税，收取的包装物押金不计征消费税。（2022年）下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。A.政府向国有企业划转土地使用权B.事业单位出租闲置房产C.村委会自行转让土地D.企业以房地产抵债答案：D解析：企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。选项A，政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围；选项B，出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C，自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地增值税的征税范围。一般纳税人的下列购进项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因洪涝灾害毁损的外购商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.公司招待客户购买的餐饮服务D.生产免税产品接受的加工劳务E.外购的自用小轿车答案：B,C,D解析：选项，A不属于非正常损失；选项E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。下列各项中，属于消费税应纳税额计算方法的有（ ）。A.从价定率计税B.从量定额计税C.从价从量复合计税D.直接计算法E.间接计算法答案：A,B,C解析：按照现行消费税法的基本规定,消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算方法。2022年7月2日，甲公司向乙公司订购一套总价值150万元的精密仪器设备，双方签订了买卖合同，约定由乙公司代办托运，7月8日，甲公司为筹集购买精密仪器设备的货款向丙公司借款100万元，双方签订了借款合同，约定借款期限为3个月，由丁公司和戊公司分别提供担保。7月9日，丁公司与丙公司签订了保证合同，但双方未约定保证的方式。同日，戊公司以价值80万元的房屋向丙公司提供抵押担保，双方签订了房屋抵押合同并办理了抵押登记。下列关于甲公司与丙公司借款合同诉讼时效期间的届满及届满后相应法律效果的说法中，正确的有（）。A.诉讼时效期间届满后,若丁公司向丙公司进行了清偿，则丁公司有权向甲公司追偿B.诉讼时效期间届满后,若甲公司向丙公司进行了清偿，则事后不得以不当得利为由要求丙公司返还C.甲公司与丙公司借款合同诉讼时效期间于2022年10月8日届满D.诉讼时效期间届满后，若甲公司向丙公司作出了还款计划，则借款合同的诉讼时效期间中止E.甲公司与丙公司借款合同诉讼时效期间于2022年7月8日届满答案：B解析：（1）选项A：主债务诉讼时效期间届满，保证人享有主债务人的诉讼时效抗辩权。保证人未主张前述诉讼时效抗辩权，承担保证责任后向主债务人行使追偿权的，人民法院不予支持，但主债务人同意给付的情形除外；（2）选项B：诉讼时效期间届满后进行的清偿并不属于不当得利，请求返还的，人民法院不予支持；（3）选项CE：2022年7月8日双方订立借款合同，借期3个月，所以诉讼时效从债务期限届满时起算，即从2022年10月8日起算。借款合同适用一般诉讼时效3年，因此至2022年10月8日诉讼时效期间届满；（4）选项D：诉讼时效中止发生在诉讼时效期间内，诉讼时效期间届满之后不涉及诉讼时效中止的问题。纳税人缴纳税款体现了行政行为内容中的（）。 A.赋予义务B.免除义务C.变更法律地位D.确认法律事实与法律地位答案：A解析：本题考核行政行为的内容和效力。赋予义务即课以一定的义务，是指行政主体通过一定方式命令相对方为一定行为或者不为一定行为。包括单纯行为上的义务，如接受审计监督；也包括财产义务，如纳税义务；还包括人身义务，如拘留决定。某作家拍卖自己的文字作品手稿复印件，取得收入50万元，应被预扣预缴个人所得税（ ）万元。A.5.6B.8C.10D.15.3答案：B解析：个人拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税，应预扣预缴税额=50×（1-20%）×20%=8（万元）。21年税务师考试真题及答案8卷 第5卷下列各项中，不符合个人非货币性资产投资的所得税政策的是（ ）。A.个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税B.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，应纳的个人所得税分5年均匀缴纳C.个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入D.个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现答案：B解析：选项B：个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。某广告设计企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.购买地板装修职工食堂发生的进项税额B.购买办公用复印纸发生的进项税额C.购买办公用中轻型商务车所发生的进项税额D.交际应酬消费发生的进项税额E.因管理不善被盗的外购办公用电脑的进项税额答案：A,D,E解析：选项ADE为不得抵扣的进项税额；选项BC为可抵扣的进项税额。在一起强奸案中，犯罪嫌疑人甲被依法提起公诉。下列选项中，属于本案的诉讼参与人的有（）。A.出庭支持公诉的公诉人乙 B.证人丙 C.辩护律师丁 D.对被害人的伤情进行鉴定的鉴定人戊 E.翻译人员己答案：B,C,D,E解析： 本题考核诉讼参与人。刑事诉讼法规定，“诉讼参与人”是指当事人、法定代理人、诉讼代理人、辩护人、证人、鉴定人和翻译人员。据此可知，出庭支持公诉的公诉人不是诉讼参与人，其他选项都是。甲企业2022年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用16增值税税率。则以下会计处理正确的是()。A.借：营业外支出89142.86贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）9142.86B.借：待处理财产损溢92800贷：库存商品80000应交税费应交增值税（销项税额）12800C.借：营业外支出92800贷：库存商品80000应交税费应交增值税（销项税额）12800D.借：待处理财产损溢89142.86贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）9142.86答案：D解析：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额80000×（300000÷420000）57142.86（元）应转出进项税额57142.86×169142.86（元）相应会计分录为：借：待处理财产损溢89142.86贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）9142.86甲将其对乙享有的10万元货款债权转让给丙，丙再转让给丁，乙均不知情。乙将债务转让给戊，得到了甲的同意。丁要求乙履行债务，乙以其不知情为由抗辩。对此，下列说法中不正确的有（ ）。A.甲将债权转让给丙的行为无效B.丙将债权转让给丁的行为无效C.乙将债务转让给戊的行为无效D.乙以其不知情为由进行抗辩，理由成立E.乙以其不知情为由进行抗辩，理由不成立答案：A,B,C,E解析：本题考核债权转让、债务承担。债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。本题中，甲将其对乙的债权转让给丙，丙又转让给丁，均未通知债务人乙，但这对债权转让的效力不发生影响。所以选项A、B说法错误。债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人的，应当经债权人同意。本题中，乙将债务转让给戊，得到了债权人甲的同意，因此，乙将债务转让给戊的行为有效。所以选项C说法错误。甲将其对乙的债权转让给丙，丙又转让给丁，均未通知债务人乙，该转让对乙不发生效力。因此，乙以其不知情为由进行抗辩，理由成立。所以选项D说法正确，选项E说法错误。某建筑企业为增值税一般纳税人， 位于A市市区，2022年6月发生如下业务:( 1 )在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额44万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入220万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额5.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。(2)购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额47.6万元。(3)在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。(4)购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.51万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。(5)购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.7万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。(6)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.85万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。假定本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。根据以上资料，回答下列问题:关于业务(4)的增值税处理，下列说法正确的有( )。A.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣B.购买时抵扣进项税额0.51万元C.若该设备将来转用于一- 般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额D.购买时不得抵扣进项税额E.若该设备将来转用于一-般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额答案：D,E解析：( 1)购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额，选项AB错误。(2)按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产净值/ ( 1+适用税率) x适用税率。选项C错误。根据规定，增值税的计税方法包括（）。 A.一般计税方法B.简易计税方法C.扣缴计税方法D.特殊计税方法E.全额计税方法答案：A,B,C解析：增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。21年税务师考试真题及答案8卷 第6卷甲、乙、丙、丁投资设立A会计师事务所（特殊普通合伙企业）。甲、乙在执业活动中因重大过失造成合伙企业债务150万元，合伙企业的财产为100万元，以合伙企业财产清偿完毕后还剩50万元债务尚未清偿，对于剩余的50万元债务下列表述正确的是（）。A.甲、乙仍然需要承担清偿责任，丙、丁不再承担清偿责任B.甲、乙不再承担清偿责任，丙、丁仍然需要承担清偿责任C.甲、乙、丙、丁均不再承担清偿责任D.甲、乙、丙、丁仍然需要承担清偿责任答案：A解析：在特殊的普通合伙企业中，合伙人在执业活动中因为故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担有限责任。材料四2022年1月，甲、乙、丙三家公司经过协商，决定共同投资1000万元创办A股份有限公司（以下简称A公司）开发某种保健品。其中：甲公司的持股比例为35%，乙公司持股比例为21%，丙公司持股比例为44%。A公司董事会由7名董事组成，王某任A公司董事长兼总经理。2022年9月20日，王某以A公司名义将300万元出借给股东乙公司。股东甲公司得知此事后，多次致函股东乙公司，要求清偿欠款，但乙公司置之不理。同年12月18日，股东甲公司致函A公司及其董事会、监事会要求提起诉讼追回欠款，但迟迟末得到答复。股东甲公司遂以自己的名义于2022年1月20日提起了股东代表诉讼。2022年2月1日，A公司召开董事会会议，7名董事中只有6名出席会议。董事谢某因病不能出席，电话委托董事李某代为出席会议行使表决权。鉴于王某曾于2022年下半年擅自为另一公司B公司从事经营活动损害甲公司利益，该次会议作出解聘王某公司总经理职务的决定。为了完善A公司经营管理制度，董事会会议还通过了修改公司章程的决议，并决定从通过之日起执行。为了更好地发展，2022年8月，A公司决定与B公司合并，成立C股份有限公司。假设、市场情况发生重大变化，继续经营将导致C公司损失惨重。经股东大会决议C公司解散。下列有关C公司解散和清算的表述中，符合公司法律制度规定的有（）。A、解散C公司的决议须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上多数通过方可生效B、清算组应当由C公司的董事组成C、清算期间，C公司存续，但是不得开展与清算无关的经营活动D、C公司解散时，股东尚未缴纳的出资应作为清算财产E、C公司清算期间办理注销登记前发生的民事诉讼事务，应当以清算组名义进行答案：A,C,D解析：1、（1）借款行为是否符合规定：董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定，未经股东（大）会或者董事会同意（而非股东同意，选项B错误），将公司资金借贷给他人；在本题中，王某将公司款项借出未履行必要手续，不符合规定。（2）能否以王某为被告提起股东代表诉讼：董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定给公司造成损失的，股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼；监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼，该股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼；在本题中，股东甲公司已经于2022年12月18日请求A公司监事会提起诉讼，但至2022年1月20日仍未得到答复，可以以实施侵害公司利益行为的王某为被告提起股东代表诉讼，选项C正确，选项A错误。（3）能否以乙公司为被告提起股东代表诉讼：董事、高级管理人员以外的他人侵犯公司合法权益，给公司造成损失的，符合规定的股东亦有权依法定程序提起股东代表诉讼；在本题中，乙公司为A公司股东，对未经同意一事应当知情，借款合同无效，乙公司拒不还款行为侵犯A公司合法权益，股东甲公司有权以乙公司为被告提起股东代表诉讼。（4）是否应当以王某和乙公司为共同被告提起诉讼：民事诉讼当事人有权在法律规定的范围内，处分自己的民事权利和诉讼权利；在本题中，甲公司有权选择只向王某或只向乙公司提出请求，选项D错误。（5）选项E：股东代表诉讼的被告只限于董事、高级管理人员、监事或者他人，公司本身不能成为股东代表诉讼的被告。2、（1）选项ABC：股份有限公司董事因故不能出席会议的，可以书面委托其他董事代为出席 （2）选项D：修改公司章程属于股东大会的职权，应当经出席会议的股东所持表决权2/3以上通过 （3）选项E：属于董事会的职权3、（1）选项AB：合并各方股东大会批准后，合并协议始得生效。（2）选项CD：合并各方应当自合并决议作出之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告；债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。（3）选项E：公司合并时，合并各方的债权、债务由合并后存续的公司或者新设立的公司承继。4、（1）选项A：解散公司属于股东大会的特别