22年初级会计职称试题8辑.docx

22年初级会计职称试题8辑22年初级会计职称试题8辑 第1辑甲公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 10月有关经营情况 如下：（ 1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。（ 2）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000元、税额 18000元。（ 3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。（ 4）销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元，另收取优质费 113000元。（ 5）将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价 1037.04元 /箱。（ 6）上期留抵增值税税额为 106000元。已知：增值税税率为 13；葡萄酒消费税税率为 10；甲公司取得的增值税专用发票均已勾 选认证。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是（ ）。 A.上期留抵增值税税额106000元B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元C.进口酿酒设备的进项税额160000元D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元答案：A,B,C,D解析：（2022年）2022年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94B.56C.-100D.50答案：D解析：出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。（2022年）集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准。（ ）答案：对解析：2022年6月10日长江公司购入一项非专利技术W，支付价款200万元，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用10万元，员工培训费2万元。该项非专利技术合同或法律没有明确规定其使用寿命，长江公司也无法合理确定该无形资产为企业带来经济利益的期限。假定不考虑相关税费等因素，2022年年末非专利技术的可收回金额为100万元。下列会计处理中错误的是（）。A.2022年12月31日无形资产账面价值为100万元B.该非专利技术入账价值为212万元C.该项非专利技术属于使用寿命不确定的无形资产D.该项非专利技术在持有期间不需要摊销答案：B解析：为使该项非专利技术达到预定用途支付的相关专业服务费用应计入无形资产成本，员工培训费计入管理费用。则该非专利技术的入账价值=200+10=210（万元），选项B错误。22年初级会计职称试题8辑 第2辑郑某于2022年6月15日与甲公司签订劳动合同，约定试用期1个月。7月2日郑某上班。郑某与甲公司建立劳动关系的时间是（）。A.2022年6月15日B.2022年7月2日C.2022年7月15日D.2022年8月2日答案：B解析：用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500 000元，代扣该部门职工个人所得税30 000元，实发工资470 000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。 A.借：管理费用 500 000 贷：应付职工薪酬 500 000 B.借：应付职工薪酬 30 000 贷：应交税费应交个人所得税30 000 C.借：其他应收款 30 000 贷：应交税费应交个人所得税30 000 D.借：应付职工薪酬 470 000 贷：银行存款 470 000答案：C解析：企业代扣的职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”科目核算。我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（）答案：对解析：（2022年）甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内、国际运输服务。 2022年 10月有关经营情况 如下：（ 1）提供国内旅客运输服务取得含税票款收入9990万元，另收取特价机票改签费499.5万 元。（ 2）代收转付航空意外保险费 200万元，代收机场建设费 266.4万元，代收转付其他航空公司 客票款 199.8万元。（ 3）出租飞机广告位取得含税收入 299.52万元，同时收取延期付款违约金 4.68万元。 已知：交通运输服务适用的增值税税率为 9，有形动产租赁服务适用的增值税税率为 13。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲航空公司提供的国际运输服务，适用的增值税税率是（ ）。A.13B.9C.6D.0答案：D解析：下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。A.租入包装物（短期租赁）支付的押金B.应向保险公司收取的理赔款C.为职工垫付的水电费D.为购货方代垫的运杂费答案：D解析：为购货方代垫的运杂费应计入“应收账款”科目。22年初级会计职称试题8辑 第3辑根据会计法律制度的规定，下列情形中，可对单位并处 5000元以上 10万元以下罚款的有（ ）。A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的B.伪造会计凭证、会计账簿C.编制虚假财务会计报告D.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告答案：B,C,D解析：选项 A：可对单位并处 3000元以上 5万元以下的罚款。（2022年）根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于拘役法定量刑期的是（）。 A.15天以下B.1个月以上6个月以下C.3个月以上2年以下D.6个月以上15年以下答案：B解析：（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于工资、薪金所得的有（ ）。A.劳动分红B.加班补贴C.季度奖金D.年终加薪答案：A,B,C,D解析：根据增值税法律制度的规定，下列有关应税服务的范围表述不正确的是（）。 A.航空地面服务属于航空运输服务的范围B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.出售带宽属于基础电信服务答案：A解析：航空地面服务属于物流辅助服务的范围。甲厂为增值税一般纳税人， 2022年 9月销售化学制品取得含增值税价款 226万元，当月发生的可抵扣的进项税额 5.1万元，上月月末留抵的进项税额 3.6万元。已知增值税税率为 13%。甲厂当月应缴纳增值税税额为（ ）。A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（万元）B.226÷（1+13%）×13%-5.1=20.9（万元）C.226×13%-5.1=24.28（万元）D.226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）答案：D解析：（ 1）题目明确交待“ 226万元”为含增值税销售额，必须作价税分离，选项 C排除；（ 2）可以从本月销项税额中减除的既包括本月可抵扣的“ 5.1万元”，也包括上期留抵的“ 3.6万元”，因此，选项 AB错误，选项 D正确。22年初级会计职称试题8辑 第4辑甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83 820元，银行对账单余额为171 820元。经逐笔核对，发现有以下事项：（1）29日企业开出现金支票18 300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52 000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3 600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56 300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。A.97220B.132220C.153520D.188520答案：B解析：银行存款余额调节表下列各项中，属于行政法规的是（）。 A.国家税务总局制定的企业所得税税前扣除办法B.全国人民代表大会常务委员会通过的中华人民共和国会计法C.国务院制定的企业财务会计报告条例D.全国人民代表大会常务委员会通过的中华人民共和国公司法答案：C解析：行政法规是由国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。选项BD公司法和会计法属于法律；选项A企业所得税税前扣除办法是由国家税务总局制定并发布的，属于部门规章。（2022年）企业应纳税所得额为 800 万元，递延所得税负债期末、期初余额为 280万元和 200 万元，递延所得税资产期末、期初余额为 150 万元和 110 万元，企业所得税税率为 25% ，企业的所得税费用为（）万元。A.160B.240C.320D.200答案：B解析：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，递延所得税 = （递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） = （ 280-200 ） - （ 150-110 ） =40 （万元），所以本题中所得税费用 = 当期所得税（ 800 × 25% ） + 递延所得税（ 40 ） =240 （万元），选项 B 正确。（2022年）企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项扣除增值税后的差额与其账面价值之间的差额计入当期投资损益。（）答案：对解析：（2022年）根据社会保险法律制度的规定，职工出现的下列伤亡中，视同工伤的有（）。A.在上班途中，受到非本人主要责任的交通事故伤害B.在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害C.在因工外出期间，由于工作原因受到伤害D.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡答案：B,D解析：（ 1）选项 AC：应当认定为工伤；（ 2）选项 BD：视同工伤。22年初级会计职称试题8辑 第5辑根据会计法律制度规定，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过（）。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：甲公司9月30日的银行存款日记账账面余额为51090元，银行对账单余额为50750元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款20310元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费850元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业收到转账支票25000元，尚未送存银行；(4)30日企业开出转账支票一张5200元，持票人尚未到银行办理结算手续。甲公司据已编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为()元。A.74900B.75750C.71400D.70550答案：D解析：调节后的银行存款余额=50750+25000-5200(或51090+20310-850)=70550(元)。下列各项中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.合同负债C.递延所得税负债D.应付职工薪酬答案：A,B,D解析：选项C，属于非流动负债。下列名项中，企业发生的产品广告费借记的会计科目是（ ）A.销售费用B.主营业务成本C.管理费用D.其他业务成本答案：A解析：发生产品广告费,借记销售费用，贷记银行存款。下列关于谨慎性原则的运用正确的是（）。A.计提秘密准备B.高估资产或收益C.对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D.少计负债或费用答案：C解析：企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，不得设置秘密准备。22年初级会计职称试题8辑 第6辑下列各项中，不属于会计对经济活动的合理性审查的有（）。 A.各项经济活动是否遵守国家有关法律制度 B.各项经济业务是否遵守国家各项方针政策 C.各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现 D.各项经济活动是否符合单位的内部管理要求答案：A,B解析：选项AB属于会计对经济活动的合法性审查。下列各项中，适合采用多栏式账簿的明细账是（）。A.应收账款B.预收账款C.管理费用D.库存商品答案：C解析：收入、费用明细账一般采用多栏式账簿；应收账款、预收账款明细账适合采用三栏式账簿；库存商品明细账一般采用数量金额式账簿。2022年12月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为30万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为15万元，销售部门发生的业务费为26万元，财务部门人员的职工薪酬为10万元，则2022年12月份甲公司计入管理费用的金额为（ ）万元。A.81B.71C.45D.40答案：D解析：管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以2022年12月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40（万元），选项D正确。根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（）。A.商用客车B.捕捞渔船C.警用车船D.养殖渔船答案：A解析：选项BCD，免征车船税。关于内部研究开发费用的确认和计量，下列说法中正确的有（）。A.企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益B.企业开发阶段的支出，符合资本化条件的应资本化C.企业开发阶段的支出应全部费用化，计入当期损益D.企业研究阶段的支出也可能计入研发支出资本化支出答案：A,B解析：企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益；企业开发阶段的支出符合资本化条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。22年初级会计职称试题8辑 第7辑下列各项属于产品成本核算要求的有（）。 A.成本核算对象的确定 B.正确划分各种费用支出的界限 C.遵守一致性原则 D.编制产品成本报表答案：B,C,D解析：选项A，属于成本核算对象的内容。下列各项中，关于材料、燃料、动力的分配说法正确的有（）。 A.以生铁为原材料生产各种铁铸件，应以生产的铁铸件的重量比例为分配标准 B.燃料可以按照所耗用的原材料作为分配标准 C.动力可以按照产品的生产工时作为分配标准 D.分配标准的选择可依据材料消耗与产品的关系，对于材料、燃料耗用量与产品重量、体积有关，按其重量或体积分配答案：A,B,C,D解析：分配标准的选择可依据材料消耗与产品的关系，对材料、燃料耗用量与产品重量、体积有关，按其重量或体积分配，如以生铁为原材料生产各种铁铸件，应以生产的铁铸件的重量比例为分配依据，燃料也可以按照所耗用的原材料作为分配标准，动力一般按用电（或水）度（或吨）数，也可按产品的生产工时或机器工时进行分配。甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2022年度至2022年度发生的有关固定资产业务如下：（1）2022年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。（2）2022年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。（5）2022年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）。A.前3年计提折旧所使用的折旧率为40%B.A设备2022年度应计提折旧额为652万元C.B设备2022年度应计提折旧额为580.32万元D.计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响答案：A,B,C,D解析：本题考核固定资产的折旧。A设备2022年度应计提折旧额1630×2/5=652（万元）；B设备2022年度应计提折旧额1450.8×2/5=580.32（万元）；采用双倍余额递减法，最后两年按照直线法计提折旧，才需要考虑预计净残值。故答案选ABCD。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列款项不可以转入个人人民币银行结算账户的是（ ）。A.工资、奖金收入B.个人投资股票所得C.持有的外币D.纳税退还答案：C解析：个人银行结算账户包括人民币账户和外币账户，个人持有的外币可以存入其外币账户，而不能存入其人民币账户。某企业 2022 年初账面共有房产原值 4 000 万元，当年房产使用情况如下：（1）1 月 1 日将一栋原值 800 万元的办公楼用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元；（2）6 月 30 日将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7 月 1 日起计租，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元；（3）其余房产为经营自用；（4）年初委托施工单位修建物资仓库，8 月 22 日办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成 本计入固定资产。已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为 20%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。业务（1）应缴纳的房产税是（）万元。A.6B.0.6 C.0 D.7.68答案：A解析：以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。 该企业应纳房产税50×12%6（万元）。22年初级会计职称试题8辑 第8辑（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务生活服务”税目缴纳增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D解析：（2022年）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2022年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元。发放时收回代垫职工家属医药费3000元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认12月销售机构人员工资为560000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费和生育保险费共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25200元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（）。A.代扣款项：借：应付职工薪酬3000贷：其他应收款代垫医药费3000B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬465000贷：银行存款465000C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬 12000贷：应交税费应交个人所得税 12000D.发放职工薪酬：借：销售费用465000贷：银行存款465000答案：A,B,C解析：发放职工薪酬：借：应付职工薪酬465000贷：银行存款465000代扣个人所得税：借：应付职工薪酬 12000贷：应交税费应交个人所得税 12000代扣款项：借：应付职工薪酬3000贷：其他应收款代垫医药费3000根据劳动合同法律制度的规定 ， 下列各项情形中 ， 不能导致劳动合同终止的是（ ） 。A.劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的B.劳动者医疗期内遇劳动合同期满的C.劳动者达到法定退休年龄的D.劳动者被人民法院宣告死亡的答案：B解析：A公司为增值税一般纳税人，2022年发生的经济业务如下： （1）4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。 （2）5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。 （3）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （4）7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。 （5）12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。 要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料(5)，出售生产线对A公司2022年利润总额的影响金额是( ) 万元。A.152B.192C.760D.800答案：B解析：资料（5）会计分录： 将出售固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 608 累计折旧 152 贷：固定资产 760 收到出售固定资产的价款和税款时： 借：银行存款 904 贷：固定资产清理 800 应交税费应交增值税（销项税额） 104 结转出售固定资产净损益： 借：固定资产清理 （800608）192 贷：资产处置损益 192根据中华人民共和国会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处（）。 A.2000元以上50000元以下的罚款B.3000元以上50000元以下的罚款C.4000元以上50000元以下的罚款D.5000元以上50000元以下的罚款答案：B解析：本题考核违反会计法的法律责任。根据规定，对随意变更会计处理方法的单位，县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处3000元以上50000元以下的罚款。