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22年初级会计职称考试试题及答案9章22年初级会计职称考试试题及答案9章 第1章（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2022年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台。（8）购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为13，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事彩电的生产与销售业务。2022年8月有关经营情况如下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6780000元，另收取包装物租金56500元。（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4520元/台，旧彩电每台折价316.4元。（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额390000元。（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额78000元。（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额1200元。（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台，作为投资提供给某培训机构400台。（8）购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为13，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销B.将自产的400台Z型彩电作为投资提供给某培训机构C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的职工D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院答案：A,B,D解析：选项C：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。下列各项中，不属于政府会计负债的计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值答案：B解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。甲企业为居民企业。2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。甲企业2022年度企业所得税应纳税所得额是（）。A.1719.5万元B.1699.5万元C.1669.5万元D.1549.5万元答案：C解析：甲企业2022年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入）+100（特许权使用费收入）+100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022 年 8 月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为 500 万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为 350万元，车间管理人员工资为 70 万元，企业行政管理人员工资为 50 万元，专设销售机构人员工资为30 万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为 500 万元，扣回代垫的职工家属医疗费 6 万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计 15 万元；企业以银行存款支付工资 479 万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为 60 万元，基本医疗保险费为 50 万元，其他保险费为 40 万元以及住房公积金为 50 万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给 500 名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台 600 元，每台成本为 400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（ ）。A.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：其他应付款 15B.扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬 6贷：其他应收款代垫医疗费 6C.通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬 479贷：银行存款 479D.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 15贷：应交税费应交个人所得税 15答案：B,C,D解析：代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费应交个人所得税”核算。根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（ ）。A.银行汇票不能用于个人款项结算?B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C解析：（1）选项A：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；（2）选项B：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；（3）选项D：银行汇票按不超过出票金额的实际结算金额办理结算。某企业2022年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2022年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。 A.5B.10C.12D.15答案：B解析：三步法：直接捐款5万元不允许扣除；实际捐赠10万元，扣除标准100×12%12（万元），10万元<12万元，允许扣除10万元。22年初级会计职称考试试题及答案9章 第2章根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于管制定量刑期的是（）。 A.1 个月以上 6 个月以下B.6 个月以上 1 年以下 C.3 个月以上 2 年以下 D.6 个月以上 15 年以下答案：C解析：管制的期限，为 3 个月以上 2 年以下。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式的有（）。A. 装卸搬运服务B. 公共交通运输服务C. 文化体育服务D. 电影放映服务答案：A,B,C,D解析：下列关于会计职业道德的表述中，正确的是（）。 A.相对于会计法律制度而言，会计职业道德是对会计从业人员行为的最低限度的要求 B.会计职业道德对会计人员大多是非强制执行的，具有很强的自律性 C.会计职业道德具有强制性，有很强的他律性 D.会计职业道德均为不成文规定，会计法律制度均为成文规定答案：B解析：选项A，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求；选项C，会计职业道德具有很强的自律性；选项D，会计职业道德的表现形式既有成文的规范，也有不成文的规范。 2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新根据银行卡收单结算费用的相关规定，对非营利机构实行全额减免的项目包括( )。A.收单服务费B.发卡行服务费C .网络服务费D.管理费用答案：B,C解析：对非营利的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构刷卡交易，实行发卡行服务费、网络服务费全额减免。某企业周转材料采用实际成本核算，生产车间领用低值易耗品一批，实际成本为10 000 元，估计使用次数为2 次，采用分次摊销法进行摊销。不考虑其他因素，低值易耗品第一次摊销的会计处理正确的是（ ）。A.借：周转材料低值易耗品在用10 000贷：周转材料低值易耗品在库10 000B.借：制造费用10 000贷：周转材料低值易耗品在库10 000C.借：制造费用5 000贷：周转材料低值易耗品摊销5 000D.借：周转材料低值易耗品摊销10 000贷：周转材料低值易耗品在用10 000答案：C解析：领用低值易耗品时:借：周转材料一低值易耗品一在用10 000贷：周转材料一低值易耗品一在库10 000第一次摊销时:借：制造费用5 000贷：周转材料一低值易耗品一摊销5 000第二次摊销时：借：制造费用5 000贷：周转材料一低值易耗品一摊销5 000同时:借：周转材料一低值易耗品一摊销10 000贷：周转材料一低值易耗品一在用10 000税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。（ ）答案：对解析：22年初级会计职称考试试题及答案9章 第3章下列各项中，关于管理会计工具方法的说法不正确的是（）。A.战略管理领域应用的管理会计工具方法一般包括战略地图、价值链管理等B.标准成本法一般适用于产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业C.风险矩阵适用于表示企业各类风险重要性等级，也适用于各类风险的分析评价和沟通报告D.绩效棱柱模型主要适用于制造业企业产品改造以及产品开发设计中的成本管理，在物流、建筑、服务等行业也有应用答案：D解析：选项D错误，绩效棱柱模型适用于管理制度比较完善，业务流程比较规范，管理水平相对较高的大中型企业。绩效棱柱模型的应用对象可为企业和企业各级所属单位（部门）。企业向所有者分配利润所导致的经济利益的流出应确认为费用。（）答案：错解析：（2022年）2022年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94B.56C.-100D.50答案：D解析：出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）某增值税一般纳税人2022年6月，自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为6.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.250B.286C.292.5D.312答案：B解析：仓库的入账价值=200+50+36=286（万元）。下列可以反映财务状况的会计等式有（）。A.资产负债所有者权益B.资产负债+所有者权益C.收入费用利润D.收入成本利润答案：A,B解析：资产、负债和所有者权益要素反映企业在一定日期的财务状况，组成的会计等式为反映财务状况的会计等式。根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。A.将自产的货物分配给股东B.将委托加工的货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将委托加工的货物用于集体福利答案：A,B,C,D解析：本题四个选项均属于视同销售货物，应征收增值税。22年初级会计职称考试试题及答案9章 第4章（2022年）会计核算以公历每年7月1日起至次年6月30日止为一个会计年度。（）答案：错解析：我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（2022年）2022年2月甲公司会计机构负责人组织会计人员对纸质及电子会计资料进行整理，移交给甲公司档案管理机构。2022年2月甲公司档案管理机构负责人组织相关机构对已到保管期限的会计档案进行鉴定。对确无保存价值可以销毁的会计档案，由档案管理员编制会计档案销毁清册，经相关人员签署意见后销毁。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）甲公司下列会计资料中，应当按照会计档案归档的是（）A.纳税申报表B.财务会计报告C.年度财务预算D.银行对账单答案：A,B,D解析：选项C，各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球的生产与销售，2022年10月有关经营活动如下：（1）10月8日将10套高尔夫球具赊销给乙公司，双方未订立书面合同，甲公司于10月9日开具了增值税专用发票，注明价款250000元；甲公司于10月12日发出货物，乙公司于10月20日支付货款。（2）甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备，取得含税转让价169500元，该固定资产于2022年7月1日购进。（3）甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具30套，旧高尔夫球具作价13000元/套（不含税），新高尔夫球具作价25000元/套（不含税）。（4）甲公司将50套高尔夫球具用于职工福利，同类高尔夫球具含税的售价为28250元/套。已知：增值税税率为13%，高尔夫球具适用消费税税率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。上述事项（2）中甲公司应缴纳的增值税是（）。A.169500×13%=22035（元）B.169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元）C.169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元）D.169500÷（1+13%）×13%=19500（元）答案：D解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的2022年1月1日购进或自制的固定资产，按照使用税率征收增值税。2022年8月7日，王某为购物消费便利，到甲支付机构一次性购买一张记名预付卡和若干张不记名预付卡，共计金额6万元。购卡后，王某在生活中广泛使用。2022年5月王某因被派驻国外工作，将剩余不记名预付卡交由妻子刘某使用，同时委托妻子刘某将记名预付卡代理自己赎回。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.下列各项中，王某可以使用记名预付卡办理的是（）。A.将卡内资金转入第三方支付账户B.在甲支付机构签约的特约商户中购物消费C.购买交通卡D.在商场购买预付卡答案：B解析：预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用，不得用于或变相用于提取现金，不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡（选项 C）、单一行业卡及其他商业预付卡（选项 D）或向其充值，卡内资金不得向银行账户或非本发卡机构开立的网络支付账户（选项 A）转移。资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。（）答案：对解析：企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。（)答案：错解析：企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资，计入资本公积-资本溢价(或股本溢价)中。22年初级会计职称考试试题及答案9章 第5章甲企业为增值税一般纳税人，2022年度至2022年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2022年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2022年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2022年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2022年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2022年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2022年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.应当自可供使用的下月起开始摊销B.应当自可供使用的当月起开始摊销C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式答案：B,C,D解析：无形资产自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（2022年）2022年 6 月 30 日，王某与乙公司为期 2年的劳动合同期限届满。次日，王某应聘到甲公司工作。双方签订了书面劳动合同。合同约定，合同期限 2年（试用期除外），王某每月工资 2500 元；试用期 3 个月，每月工资 1800 元；因生产经营需要，公司可不经王某同意直接安排其加班，但每月加班时间不超过 30 小时；王某在公司连续工作满 1年后，每年可休年假 3 天。2022年 2 月，甲公司提供培训费派王某参加了为期 1 个月的专业技术培训，双方约定了 5年服务期及违约金。2022年 8 月 1 日，因甲公司一直未给王某缴纳社会保险费，王某提出解除劳动合同并要求甲公司支付经济补偿。已知：王某与乙公司已约定过试用期，甲公司所在地月最低工资标准为 1600 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。甲公司与王某对休息休假的下列约定中，符合法律规定的是（ ）。A.因生产经营需要，公司可不经王某同意直接安排其加班B.每月加班时间不超过30小时C.王某须在甲公司连续工作满1年后方可享受年休假D.王某每年休年假3天答案：B解析：（ 1 ）选项 AB ：用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间（不经王某同意直接安排其加班肯定不合适），一般每日不得超过 1 小时；因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过 3 小时，每月不得超过 36 小时；（ 2 ）选项 C ：在确定年休假的天数时，依据的是劳动者自参加工作以来的累计工作年限，而非在现单位的工作年限；（ 3 ）选项 D ：职工累计工作已满 1 年不满 10 年的，年休假 5 天。下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（）。A.填制凭证的日期B.经济业务内容C.经办人员签名或盖章D.记账符号答案：A,B,C解析：原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。选项D，属于记账凭证应当具备的基本内容。会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人，不得领购开具增值税专用发票。（）答案：对解析：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：A,C解析：选项A，企业开出支票，银行尚未支付，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项B，企业送存支票，银行尚未入账，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额；选项C，银行代收款项，企业尚未接到收款通知，企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项D，银行代付款项，企业尚未接到付款通知，企业银行存款日记账账面余额大于银行对账单余额。2022年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况： （ 1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。 （ 2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。 （ 3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。 （ 4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。 （ 5） ABC会计师事务所的注册会计师在获取充分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对资料（5），下列关于ABC会计师事务所注册会计师出具审计报告依据的表述中，正确的是（）。 A.注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映 B.注册会计师认为错报单独或者汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 C.注册会计师认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，且具有广泛性 D.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，可以出具保留意见审计报告答案：B,D解析：选项A，应出具无保留意见审计报告；选项C，应出具否定意见审计报告。22年初级会计职称考试试题及答案9章 第6章甲公司的员工A不能胜任工作，经调岗后仍不能胜任工作，甲公司向A提出解除劳动合同。甲公司与A协商一致后解除劳动合同并额外支付一个月的工资，下列表述正确的有( )。A.甲公司应当向劳动者支付经济补偿B.甲公司无须向劳动者支付经济补偿C.甲公司应当向劳动者支付违约金D.甲公司无须向劳动者支付违约金答案：A,D解析：无过失性辞退，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，同时用人单位应当向劳动者支付经济补偿。宏达公司原是一家国有企业，2022年内，发生了如下事项： （1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任朱某兼任会计负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、朱某的女儿小英调任出纳工作，兼任会计档案的保管。 （2）朱某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求朱某参加会计知识培训班，并参加当年初级会计资格统一考试。 （3）撤并工作完成后，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 在上述案例中，违反会计法律相关规定的事实的是（）。A.将会计部撤并到厂部办公室B.任命办公室主任朱某兼任会计负责人C.朱某的女儿小英调任出纳工作D.朱某的女儿兼任会计档案的保管答案：B,C,D解析：选项B，根据规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历，朱某不具备会计机构负责人的任职资格；选项C，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，朱某是会计机构负责人，其女儿不得担任出纳工作；选项D，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，因此，朱某的女儿作为出纳兼任会计档案的保管工作也是不正确的。2022 年 2 月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 6 万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为 200 万元，已摊销 150 万元，不考虑 其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94B.56C.-100D.50答案：D解析：出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转 让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。下列各项中，能够引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）。 A.转让无形资产所有权B.计提无形资产摊销C.对无形资产进行日常维护D.转让无形资产使用权答案：A,B解析：无形资产账面价值无形资产的原价累计摊销无形资产减值准备。选项A，相当于出售无形资产，导致无形资产账面价值减少；选项B，累计摊销增加，导致无形资产账面价值减少；选项C，计入当期损益；选项D，相当于出租无形资产，租金收入计入其他业务收入，不影响无形资产账面价值。（2022年）集体合同中双方约定的劳动报酬和劳动条件等标准可以低于当地人民政府规定的最低标准。（ ）答案：错解析：集体合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于当地人民政府规定的最低标准。甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2022年6月有关经营情况如下： （1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1 431万元。 （2）出租餐饮设备取得含增值税收入28.25万元，出租房屋取得含增值税收入5.45万元。 （3）提供车辆停放服务取得含增值税收入1.09万元。 （4）发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。 （5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。 （6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。 （7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。 已知：有形动产租赁服务增值税税率为13；不动产租赁服务增值税税率为9；生活服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6；交通运输服务增值税税率为9；农产品扣除率为9；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。 A.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣B.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣D.购进卫生用具的进项税额准予抵扣答案：A,B,C,D解析：22年初级会计职称考试试题及答案9章 第7章某档案馆设有以下岗位，其中属于会计工作岗位的有（）。 A.财产物资的收发、增减核算岗位B.档案部门档案管理岗位C.工资核算岗位D.单位内部审计岗位答案：A,C解析：选项B，会计机构内会计档案管理岗位属于会计岗位，档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位；选项D，单位内部审计岗位不属于会计岗位。对由于减免增值税、消费税而发生退税的，已征收的城市维护建设税不予退还。（）答案：错解析：由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。对于企业与银行之间存在的未达账项，在编制银行存款余额调节表时，应在企业银行存款日记账的基础上调减的是（）。A.企业已收、银行未收的款项B.企业已付、银行未付的款项C.银行已收、企业未收的款项D.银行已付、企业未付的款项答案：D解析：根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，最低保管期限为10年的是（ ）。A.原始凭证B.日记账C.总账D.银行对账单答案：D解析：选项ABC：最低保管期限为30年。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务答案：D解析：选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。下列各项中，属于营利法人的是（）。A.社会团体B.政府机关C.有限责任公司D.事业单位答案：C解析：选项C，营利法人包括有限责任公司、股份有限公司和其他企业法人等；选项AD，非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等；选项B，机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人为特别法人。22年初级会计职称考试试题及答案9章 第8章纳税人变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处以罚款。该罚款金额为（）。A.2 000 元以上 5 000 元以下B.2 000 元以上 1 万元以下 C.情节严重的，1 万元以上 5 万元以下 D.情节严重的，2 万元以上 5 万元以下答案：B,C解析：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2 000元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究 刑事责任。辅助生产费用在月末要全部分配转出，因而辅助生产成本月末没有余额。（ ）答案：错解析：有些生产制造工具、模型、备件等产品的辅助生产部门，月末若有未完工的产品，则辅助生产成本月末会有余额，表示尚未完工的在产品。2022年12月初，甲企业“长期待摊费用”科目借方余额为4 000元，当月借方发生额为3 000元，贷方发生额为2 000元。不考虑其他因素，甲企业2022年年末长期待摊费用的科目余额为（）。 A.借方5000元B.贷方5000元C.借方3000元D.贷方3000元答案：A解析：“长期待摊费用”科目期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额4 0003 0002 0005 000（元）。下列各项中，不属于政府会计负债的计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值答案：B解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。不管是什么会计主体，都应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（）答案：错解析：企业会计和政府会计中的财务会计应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，而政府会计中的预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，从其规定。事业单位对外捐出非现金资产，未发生相关费用，预算会计中借记“其他支出”科目，贷记“资金结存”科目。（）答案：错解析：事业单位对外捐出非现金资产，且未发生相关费用，预算会计不做账务处理。22年初级会计职称考试试题及答案9章 第9章2022年12月31日，某企业甲商品的账面余额为100 000元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为90 000元，由此计提存货跌价准备10 000元。2022年6月30日甲商品账面余额为100 000元，由于市场价格有所回升，甲商品预计可变现净值为96 000元。不考虑其他因素，2022年6月30日，该企业应转回存货跌价准备金额为（）元。 A.90000B.10000C.6000D.4000答案：C解析：应转回存货跌价准备金额（100 00096 000）10 0004 00010 0006 000（元）根据土地增值税法律制度的规定，下列单位中，属于土地增值税纳税人的有（）。A.建造房屋的施工单位 B.出售房产的中外合资房地产公司 C.转让国有土地使用权的事业单位 D.房地产管理的物业公司答案：B,C解析：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单 位和个人。选项 AD 不涉及房地产的转让，均不属于土地增值税的纳税人。（2022年）持票人应当按照票据债务人的先后顺序依次行使追索权。（）答案：错解析：本题考核追索权的行使。持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产品，A产品分离后需进一步加工后才能出售，相关业务如下： (1)2022年7月共发生联合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工100000元；制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元；制造费用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产品500千克，A产品的市场售价200元，单位税金和利润50元，副产品按照作价扣除法分摊联合成本。 (2)假定丁产品7月无月初在产品。根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。 (3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时，每小时的费用定额为：直接人工28元，制造费用135元。回收废品残料计价1200元。应由过失人赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(1)和(2)，编制结转完工入库产品成本的会计分录为（ ）。A.借：库存商品丁产品 345000 A副产品 67500 贷：生产成本基本生产成本 412500B.借：库存商品丁产品 245000 原材料 20000 贷：生产成本基本生产成本 265000C.借：生产成本基本生产成本 265000 贷：库存商品丁产品 245000 A副产品 20000D.借：库存商品丁产品 337500 A副产品 75000 贷：生产成本基本生产成本 412500答案：D解析：丁产品成本=400000+5000+7500-75000（A产品）=337500（元），详细数据见下表。A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料-一批(非金银首饰)，发出材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1300元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为()元。A.30000B.31000C.32300D.22300答案：A解析：委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品,按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费一-应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回时的成本=20000+10 000=30 000 (元)。根据税收征收管理法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 属于税收保全措施的有（ ） 。A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产B.责令纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品答案：C,D解析：（ 1 ）选项 A ：属于“税收强制执行措施”；（ 2 ）选项 B ：“责令提供纳税担保”和“采取税收保全措施”均属于税款征收措施，二者是并列关系。