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中级会计职称预测试题7篇中级会计职称预测试题7篇 第1篇采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用答案：C解析：售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。2×19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，K材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220答案：B解析：甲公司的K材料用于生产H产品，其可变现净值=30×10-80-30=190（万元），选项B正确。北方股份有限公司是上市公司，公司股票现行价格为10元，管理层正在研究发放股票股利和进行股票分割方案。已知公司2022年年终利润分配前的股东权益项目资料如下（单位：万元）：要求：计算回答下述互不关联的问题。（1）如若按1股分2股的比例进行股票分割，计算股东权益各项目数额、普通股股数。（2）如果公司按每10股送3股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利0.3元，股票股利的金额按面值计算。计算完成这一方案后的股东权益各项目数额。（3）如果公司按每10股送1股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利0.2元，股票股利的金额按现行市价计算。计算完成这一方案后的股东权益各项目数额。答案：解析：1.股票分割后的普通股股数2000×24000（万股）（1分） 股票分割后的普通股本0.5×40002000（万元）（1分） 股票分割后的资本公积400（万元）（1分） 股票分割后的未分配利润3000（万元）（1分）2.发放股票股利后的普通股股数2000×（130%）2600（万股）（1分） 发放股票股利后的普通股股本1×26002600（万元）（1分）发放股票股利后的资本公积400（万元）（1分） 现金股利0.3×2600780（万元）（1分） 利润分配后的未分配利润30002000×30%×17801620（万元）（1分）3.发放股票股利后的普通股股数2000×（110%）2200（万股）（1分） 发放股票股利后的普通股股本1×22002200（万元）（1分） 发放股票股利后的资本公积400（101）×2000×10%2200（万元）（1分） 现金股利0.2×2200440（万元） （1分） 利润分配后的未分配利润300010×2000×10%440560（万元）（2分）下列关于股利分配政策的表述中，正确的是（ ）。A.公司盈余的稳定程度与股利支付水平负相关B.偿债能力弱的公司一般不应采用高现金股利政策C.基于控制权的考虑，股东会倾向于较高的股利支付水平D.债权人不会影响公司的股利分配政策答案：B解析：一般来讲，公司的盈余越稳定，其股利支付水平也就越高，因此选项A的说法是错误的；基于控制权的考虑，股东会倾向于较低的股利支付水平，以便从内部的留存收益中取得所需资金。因此选项C的说法是错误的；一般来说，股利支付水平越高，留存收益越少，公司的破产风险加大，就越有可能损害债权人的利益，因此债权人会影响公司的股利分配政策，所以选项D的说法是错误的；偿债能力弱的公司一般采用低现金股利政策，所以选项B正确。某上市公司2022年的系数为1.24，短期国债利率为3.5%。市场组合的收益率为8%，则投资者投资该公司股票的必要收益率是（）。A.5.58%B.9.08%C.13.52%D.17.76%答案：B解析：必要收益率无风险收益率风险收益率3.5%1.24×（8%3.5%）9.08%。下列关于金融资产后续计量的表述中，不正确的是（）。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益B.债权投资按照摊余成本进行后续计量C.其他债权投资按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益D.其他权益工具投资按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益答案：D解析：选项D，其他权益工具投资按照公允价值进行后续计量，但后续的公允价值变动计入其他综合收益，不是当期损益。甲、乙、丙拟设立一个有限合伙企业。甲为普通合伙人，乙、丙为有限合伙人。合伙协议约定的下列内容中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。A.甲以其出资金额的2倍为限对合伙债务承担责任B.乙以劳务作价20万元出资C.丙不得将其在合伙企业中的财产份额出质D.丙为合伙事务执行人答案：C解析：（ 1）选项 A：普通合伙人甲应当对合伙企业债务承担无限连带责任，这是法律的强制性规定，合伙协议不能“踩地雷”；（ 2）选项 B：有限合伙人乙不得以劳务出资，这是法律的强制性规定，合伙协议不能“踩地雷”；（ 3）选项 C：有限合伙人丙能否以其财产份额出质，先看合伙协议的约定（爱怎么约定就怎么约定）；（ 4）选项 D：有限合伙人丙不得执行合伙事务，这是法律的强制性规定，合伙协议不能“踩地雷”。中级会计职称预测试题7篇 第2篇甲公司目前普通股2000万股，每股面值1元，股东权益总额15000万元。如果按2股换成1股的比例进行股票反分割，下列各项中，错误的是（ ）。A.甲公司股数1000万股B.甲公司每股面值2元C.甲公司股本2000万元D.甲公司股东权益总额7500万元答案：D解析：每股面值=1×2=2(元)，股数=20002=1000(万股)，股本=1000×2=2000(万元)，股东权益总额不变，仍为15000万元。选项D错误。市场风险溢酬反映了市场整体对风险的厌恶程度 ,投资者越喜欢冒险 ,市场风险溢酬的数值就越小。（）答案：对解析：投资者喜欢风险，其要求的回报就低，市场风险溢酬就小。上市公司配股失败的下列表述中，正确的有（ ）。A.控股股东不履行认配股份的承诺，导致配股失败B.代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%，导致配股失败C.代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量50%，导致配股失败D.配股失败，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东答案：A,B,D解析：控股股东不履行认配股份的承诺，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。根据仲裁法的规定，下列情形中，属于仲裁员审理案件时必须回避的有（）。A.是本案的当事人B.与本案有利害关系C.是本案当事人的近亲属D.接受当事人的礼物答案：A,B,C,D解析：本题考核回避制度。根据规定，仲裁员有下列情况之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属；（2）与本案有利害关系；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。选项ABCD当选。2022年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3 850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额（）万元。A.3700B.3800C.3850D.4000答案：D解析：成本模式下是对应结转，分录为：借：固定资产 4 000投资性房地产累计折旧 200投资性房地产减值准备 100贷：投资性房地产 4 000累计折旧 200固定资产减值准备 100（2022年）2022年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2022年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2022年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。A.425B.525C.540D.501.67答案：D解析：有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。上述300吨库存产品的账面价值=360+141.67=501.67（万元）。关于预算的分析与考核，下列说法中不正确的是（）。 A.企业应当建立预算分析制度B.针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定C.企业预算考核是企业绩效评价的主要内容D.预算审计应该采用全面审计答案：D解析：预算审计可以采用全面审计或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。所以选项D不正确。中级会计职称预测试题7篇 第3篇根据政府采购法律制度规定，询价确定政府采购方式下，要求被询价供应商不得少于2家。（）答案：错解析：询价确定政府采购方式下，要求被询价供应商不得少于3家。（2022年）企业生产 X产品，工时标准为 2小时 /件，变动制造费用标准分配率为 24元 /小时，当期实际产量为 600件，实际变动制造费用为 32400元，实际工时为 1296小时，则在标准成本法下，当期变动制造费用效率差异为（）元。A.1200B.2304C.2400D.1296答案：B解析：变动制造费用效率差异 =（实际产量实际工时 -实际产量标准工时）×变动制造费用标准分配率 =（ 1296-600× 2）× 24=2304（元）。（2022年）根据仲裁法的规定，下列情形中，属于仲裁员审理案件时必须回避的有（）。A.是本案的当事人B.与本案有利害关系C.是本案当事人的近亲属D.接受当事人的礼物答案：A,B,C,D解析：根据规定，仲裁员有下列情况之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：（1）是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属；（2）与本案有利害关系；（3）与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的；（4）私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。某特种钢股份有限公司为A股上市公司，20×7年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。经有关部门批准，公司于20×7年2月1日按面值发行了2000万张、每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6%），按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为2：1（即2份认股权证可认购1股A股股票），行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月（即20×7年2月1日至20×9年2月1日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。假定债券和认股权证发行当日即上市。公司20×7年年末A股总数为20亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润9亿元。假定公司20×8年上半年实现基本每股收益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截止前夕，每股认股权证价格将为1.5元（公司市盈率维持在20倍的水平）。市盈率=每股股价/每股收益；每股收益=净利润/普通股股数根据上述资料，分析如下：问题一：发行分离交易可转换公司债券后，20×7年可节约的利息支出为多少？问题二：20×7年该公司的基本每股收益为多少？问题三：为了实现第二次融资，股价至少应该达到多少？问题四：本次融资的目的和公司面临的风险是什么？问题五：为了实现第二次融资，公司可以采取哪些主要的财务策略？答案：解析：问题一：发行分离交易的可转换公司债券后，20×7年可节约的利息支出为：20×（6%-1%）×11/12=0.92（亿元）问题二：20×7年公司基本每股收益为：9/20=0.45（元/股）问题三：为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平为12元；20×8年基本每股收益应达到的水平：12/20=0.6（元）问题四：公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资；主要风险是第二次融资时，股价低于行权价格，投资者放弃行权，导致第二次融资失败。问题五：公司为了实现第二次融资目标，应当采取的具体财务策略主要有：（1）最大限度发挥生产项目的效益，改善经营业绩。（2）改善与投资者的关系及社会公众形象，提升公司股价的市场表现。关于资产负债表日外币项目折算，下列表述中不正确的有（）。A.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额C.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额D.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响答案：A,C,D解析：选项A，满足资本化条件的应当资本化；以公允价值计量的外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应考虑汇率变动的影响，调整原记账本位币金额，因此选项CD不正确。在下列各项中，能够影响特定投资组合系数的有（ ）。A.该组合中所有单项资产在组合中所占比重B.该组合中所有单项资产各自的系数C.市场投资组合的无风险收益率D.该组合的无风险收益率答案：A,B解析：本题的主要考核点是影响特定投资组合系数的因素。投资组合的系数等于组合中所有单项资产的系数按照在组合中所占比重为权数计算的加权平均数。所以，投资组合的系数受到单项资产的系数和各种资产在投资组合中所占的比重两个因素的影响。无风险收益率不影响特定投资组合的系数。在计算加权平均资本成本时，采用市场价值权数能够反映企业期望的资本结构，但不能反映筹资的现时资本成本。 （）答案：错解析：现行市价处于经常变动之中，不容易取得，而且现行市价反映的只是现时的资本结构，不适用未来的筹资决策。对于公司筹措新资金，需要反映期望的资本结构来说，目标价值是有益的，所以采用目标价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。中级会计职称预测试题7篇 第4篇根据证券法的规定，下列有关股票发行公司的信息中，应当公告的是（ ）。A.持有公司3%以上股份的股东发生变化B.公司减资的决定C.公司的监事会主席发生变动D.股东大会决议被提议撤销答案：B解析：根据规定，公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定，属于股票发行公司发布临时报告中需要披露的重大事件。下列各项中，属于非货币性资产的有（）。A.应收账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资答案：B,C,D解析：非货币性资产，指货币性资产以外的资产，将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货、固定资产、无形资产、在建工程、长期股权投资等，选项B、C和D正确。（2022年、2022年）根据诉讼时效法律制度的规定，在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中，能够引起诉讼时效中止的是（）。A.权利人提起诉讼B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权C.义务人同意履行义务D.权利人向义务人提出履行义务的要求答案：B解析：选项ACD都是诉讼时效中断的事由。下列各项中，与丧失现金折扣的机会成本呈反向变化的是（）。A.现金折扣率B.折扣期C.信用标准D.信用期答案：D解析：现金折扣的机会成本现金折扣率（1现金折扣率）×360（信用期折扣期），如果现金折扣率上升，则第一个分式分子提高，分母下降，则整个分式数值提高，所以它们同方向变化，折扣期越大，则第二个分式的分母变小，所以整个分式变大，所以它们是同方向变化；信用标准与现金折扣成本没有关系；信用期越大，则第二个分式的分母越大，则整个分式越小，所以信用期与现金折扣的机会成本是反向变化的。下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有（）。A.列入负债项目B.列入少数股东权益项目C.列入其他综合收益项目D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目答案：A,C,D解析：归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。根据民法总则，当事人向人民法院请求保护民事权利的普通诉讼时效是（）年。A.1B.2C.3D.20答案：C解析：本题考核普通诉讼时效期间。普通诉讼时效是3年。某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。则该企业负担的承诺费是（ ）万元。A.1B.4C.5D.9答案：A解析：该企业负担的承诺费=（1000-800）×0.5%=1（万元）。中级会计职称预测试题7篇 第5篇李某在2022年11月20日填写了一份为期10年的人寿保险投保单，并在身体状况上全部勾选“正常”，保险公司在核保时发现其有高血压病史，但仍同其于2022年12月2日订立了相关合同，并收取了保费。2022年5月，李某因突发脑出血不治身亡，李某的女儿向保险公司提出给付保险金的申请。根据保险法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。A.保险公司以投保人未如实告知为由，不承担保险责任，也不退还保险费B.保险公司以投保人未如实告知为由，不承担保险责任，但退还保险费C.保险公司以投保人未如实告知为由，解除合同D.保险公司不得解除该保险合同，并应承担相应给付保险金的责任答案：D解析：本题考核保险的最大诚信原则。保险人在合同订立时已经知道投保人未如实告知的情况的，保险人不得解除合同；发生保险事故的，保险人应当承担赔偿或者给付保险金的责任。下列争议中，能适用仲裁法进行仲裁的是（）。A.某公司与其职工李某因解除劳动合同发生的争议B.高某与其弟弟因财产继承发生的争议C.某学校因购买计算机的质量问题与某商场发生的争议D.王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议答案：C解析：本题考核仲裁的适用范围。根据规定，下列纠纷不能仲裁：与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；依法应当由行政机关处理的行政争议。另外，劳动争议可以仲裁，但是不适用仲裁法。固定资产折旧方法变更应作为 会计政策变更 进行会计处理。（）答案：错解析：固定资产折旧方法变更应作为 会计估计变更 进行会计处理。下列各项中，属于非系统风险的有（）。A.新产品开发失败风险B.诉讼失败风险C.通货膨胀风险D.利率变动风险答案：A,B解析：非系统风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。例如，一家公司的工人罢工、新产品开发失败、失去重要的销售合同、诉讼失败，或者宣告发现新矿藏、取得一个重要合同等。所以选项AB是答案。甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2022年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为（ ）万元A.4.8B.8.8C.10.4D.13.6答案：A解析：餐饮服务属于生活服务，适用增值税税率为6%。该企业当月的销项税额=80×6%=4.8（万元）。甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。A.1000B.1100C.580D.600答案：C解析：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值1 00050010020580（万元）。由于产品更新换代较快的固定资产可以采取缩短折旧年限的方法加速折旧，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50。（ ）答案：错解析：由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产可以采取缩短折旧年限的方法加速折旧，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60。中级会计职称预测试题7篇 第6篇（2022年）王某与吴某通过电子邮件签订的化妆品买卖合同属于书面形式的合同。（ ）答案：对解析：甲乙因买卖合同发生纠纷，甲向A市基层法院提起诉讼，下面关于诉讼程序的说法中正确的有（）。A.若本案事实清楚、权利义务关系明确，争议不大则可以适用简易程序审理B.如果本案适用简易程序审理，则双方当事人可就开庭方式向人民法院提出申请，由人民法院决定是否准许C.如果本案适用简易程序审理，由审判员员独任审判D.如果本案已经按照普通程序审理，则在开庭后仍可转为简易程序答案：A,B,C解析：选项D：已经按照普通程序审理的案件，在开庭后“不得”转为简易程序审理。下列关于非公开发行的公司债券的表述中正确的有（）。A.发行对象是合格的投资者B.发行对象可以是公司的董事.监事.高级管理人员及持股3%以上的股东C.发行对象不能超过200人D.是否进行信用评级由发行人自行决定答案：A,C,D解析：发行人的董事、监事、高级管理人员及持股5%以上的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者的限制。B错误。甲、乙均为完全民事行为能力人。甲、乙之间的下列行为中，属于法律行为的是（）。A.甲将房屋出租给乙B.二人约定此生不离不弃C.二人共进晚餐D.甲代表乙在宴会上致辞答案：A解析：（1）选项B：该约定对甲、乙二人之间的法律关系没有任何影响，纯属道德规范调整，因此，不属于法律行为；（2）选项CD：该行为对甲、乙二人之间的法律关系没有任何影响，不属于法律行为，属于纯粹的事务性行为（类似行为还有代为值日等）。2022年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，该批存货符合收入确认条件，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。A.确认债务重组利得200万元B.确认主营业务成本700万元C.确认主营业务收入1000万元D.终止确认应付乙公司账款1200万元答案：B,C,D解析：甲公司确认债务重组利得=1200-（1000+170）=30（万元），选项A不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处理，确认主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，同时终止确认应付账款1200万元，选项B、C和D正确。甲公司会计处理如下：借：应付账款乙公司1200贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额）170营业外收入债务重组利得30借：主营业务成本700贷：库存商品700（根据最新政策规定本题涉及的知识点已变更，本题按照新政策进行了改编）居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2022年有关涉税事项如下：（1）为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元（不含税）新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元（不含税）的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。（2）发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。（3）4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元（已抵扣），公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，税法规定计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。（4）以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的计税基础为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入了当期收益。（5）向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。（6）向关联企业支付管理费10万元。要求：根据上述资料，分别回答下列问题：（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确？并说明理由。（2）甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少？（3）甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少？（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理？（5）甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？并分别说明理由。（6）甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除？并说明理由。答案：解析：（1）甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=40×40÷（40+10）=32（元），确认每瓶洗洁精销售收入=40×10÷（40+10）=8（元）。（2）研究开发费用允许加计扣除的金额=（42-2）×75=30（万元）。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或者租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。（3）甲公司计提的折旧金额=600÷5×（8÷12）=80（万元），税前允许扣除的折旧金额=600÷10×（8÷12）=40（万元），应调增应纳税所得额=80-40=40（万元）。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。（4）甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（5）向环保部门支付的罚款5万元不得在税前扣除，支付的诉讼费1万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除；但纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。（6）甲公司向关联企业支付的管理费10万元，不得在税前扣除。根据规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。乙企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人，销售混凝土其选择按照简易办法纳税，2022年12月取得含增值税销售额550万元。购进水泥等材料的增值税进项税额36万元（均有专用发票）。则乙企业2022年12月应缴增值税为（）万元。A.79.91B.0C.16.02D.31.13答案：C解析：根据现行规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，可选择按简易办法依3%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=550÷（1+3%）×3%=16.02（万元）。中级会计职称预测试题7篇 第7篇（2022年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：资料一：2022年8月1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。资料二：2022年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2022年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2022年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2022年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司2022年度财务报告已于2022年4月20日报出；不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。（2）判断说明甲公司2022年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。（3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。答案：解析：（1）甲公司购进固定资产的分录：借：固定资产1 000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：应付账款1 170（2）该未决诉讼案件应当确认为预计负债。理由：甲公司败诉的可能性为70%，即很可能败诉；且相关的逾期利息、诉讼费支出等能够可靠计量。预计负债的金额：5（2030）/230（万元）借：营业外支出 25管理费用5贷：预计负债 30（3）2022年5月8日：借：预计负债 30营业外支出 25贷：其他应付款 552022年5月16日：借：其他应付款 55贷：银行存款 55借：应付账款1 170贷：银行存款1 170（2022年）供应商在信用条件中规定有现金折扣，目的主要是扩大销售收入。（）答案：错解析：供应商在信用条件中规定有现金折扣，目的主要在于加速资金回收。甲公司2022年年初流通在外普通股6000万股，优先股1000万股；2022年6月30日增发普通股3000万股。2022年年末股东权益合计42000万元，每股优先股股东权益8元，无拖欠的累积优先股股息。2022年年末甲公司普通股每股市价15元，市净率是（ ）。A.382B.397C.406D.455答案：B解析：普通股股东权益=42000-1000×8=34000(万元)，市净率=1534000(6000+3000)=397。选项B正确。甲公司2022年财务报告批准报出日为2022年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2022年3月9日公布资本公积转增资本B.2022年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2022年1月5日地震造成重大财产损失D.2022年2月20日发现上年度重大会计差错答案：D解析：选项A、B和C，属于资产负债表日后非调整事项。下列各项中属于接受风险的对策的有（）。A.应收账款计提坏账准备B.向专业性保险公司投保C.存货计提跌价准备D.新产品在试制阶段发现诸多问题而果断停止试制答案：A,C解析：应收账款计提坏账准备、存货计提跌价准备均属于接受风险的对策。向专业性保险公司投保属于转移风险的对策。新产品在试制阶段发现诸多问题而果断停止试制属于规避风险的对策。按照资金同产销量之间的依存关系，可以把资金区分为不变资金、变动资金和半变动资金。下列各项中，属于变动资金的是（）。A.原材料的保险储备占用的资金B.为维持营业而占用的最低数额的资金C.直接构成产品实体的原材料占用的资金D.固定资产占用的资金答案：C解析：变动资金是指随产销量的变动而同比例变动的那部分资金。它一般包括直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金，选项C正确，选项ABD属于不变资金。C公司2022年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。假设：银行要求借款的金额是100万元的整数倍，而偿还本金的金额是10万元的整数倍；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末支付。C公司编制了2022年分季度的资金预算，部分信息如下表所示：C公司2022年资金预算的部分信息 单位：万元注：表中“*”表示省略的数据。要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。答案：解析：A（120006000）×12%/4540B750060002600525405082545C52540500得出：C1453，所以C1450D（26001450）×8%/423450EE×8%/4690500得出：E1673.47，所以E1700