中级会计职称经典例题5辑.docx

中级会计职称经典例题5辑中级会计职称经典例题5辑 第1辑随着利率的提高，未来某一款项的现值将逐渐增加。（ ）答案：错解析：已知终值求现值，即P=F/(1+i)n，n不变的情况下，利率越高，现值越小。下列各项中，属于零基预算法优点的有（）。?A.不受历史期经济活动中的不合理因素影响B.灵活应对内外环境的变化C.更贴近预算期企业经济活动需要D.有助于增加预算编制透明度答案：A,B,C,D解析：零基预算法的优点表现在:一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要;二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2022年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2022年支付的职工薪酬20万元。2022年年末，该累积带薪休假尚有30未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2022年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2022年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额答案：A解析：甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度，因此原2022年年末预计将于2022年使用的带薪休假在2022年未使用的部分应当冲回，冲减当期管理费用。乙公司 2022年采用 “N/30”的信用条件，全年销售额（全部为赊销） 10000万元，平均收现期为 40天。 2022年初，乙公司为了尽早收回货款，提出了 “2/10， N/30”的信用条件。新的折扣条件对销售额没有影响，但坏账损失和收账费用共减少 200万元，预计占销售额一半的客户将享受现金折扣优惠，享受现金折扣的客户均在第 10天付款，不享受现金折扣的客户，平均付款期为 40天。该公司的资本成本为 15%，变动成本率为 60%。假设一年按 360天计算，不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（ 1）计算信用条件改变引起的现金折扣成本的增加额；（ 2）计算信用条件改变后的平均收账期；（ 3）计算信用条件改变引起的应收账款机会成本增加额；（ 4）计算信用政策改变后税前利润的增加额。答案：解析：（ 1）现金折扣成本的增加额 =10000×50%×2%-0=100（万元）（ 2）应收账款的平均收账期 =10×50%+40×50%=25（天）（ 3）信用条件改变引起的应收账款占用资金的机会成本增加额 =10000/360×（ 25-40）×60%×15%=-37.5（万元）（ 4）信用政策改变后税前利润的增加额 =-100+200+37.5=137.5（万元）。下列关于职工代表的表述中，符合公司法相关规定的有（）。A.某有限责任公司规模较小，不设监事会，设二名监事，其中一名必须为职工代表B.某国有独资公司董事会成员有9人，必须有职工代表，且职工代表人数至少3人以上C.甲国有企业投资设立了乙有限责任公司，其监事会成员必须有职工代表D.某股份有限公司董事会成员可以有职工代表答案：C,D解析：设监事会的才必须有职工代表，选项A不设监事会，可以没有职工代表；选项B，国有独资公司中董事会的职工代表没有人数限制；选项C，任何公司监事会成员中必须有职工代表；因此D，对于股份有限公司董事会成员可以有职工代表，不是必须有。企业将自用房地产转为以公允价值模式后续计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积答案：B解析：企业将自用房地产转为公允价值模式后续计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。有甲、乙两个互斥方案，甲的寿命期为5年，年金净流量为100万，甲方案要求的必要报酬率为10%，乙的寿命期为8年，年金净流量为80万元，乙方案投资人要求的必要报酬率为7%，则下列表述正确的是（ ）。A.甲方案较优B.乙方案较优C.甲方案与乙方案无差别D.资本成本不同无法比较答案：B解析：由于资本成本不同，需要比较永续净现值。甲的永续净现值=100/10%=1000万元；乙的永续净现值=80/7%=1142.86万元，乙方案较优。根据增值税法律制度的规定，-.般纳税人发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有()。A.向消费者个人销售食品B.向一般纳税人销售免税商品C.向一般纳税人销售机床D.向消费者个人提供修理修配劳务答案：A,B,D解析：选项C:向一般纳税人销售机床可以开具增值税专用发票.（2022年)净资产收益率是一个综合性比较强的财务分析指标，是杜邦财务分析体系的起点。（ )答案：对解析：净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。中级会计职称经典例题5辑 第2辑在下列各项中，不能用于平均资本成本计算的是（）。A.市场价值权数B.目标价值权数C.账面价值权数D.边际价值权数答案：D解析：计算平均资本成本时需要确定各种资金在总资金中所占的比重，各种资金在总资金中所占比重的确定方法可以选择：账面价值权数、市场价值权数和目标价值权数。甲公司的生产经营存在季节性，每年的6月到10月是生产经营旺季，11月到次年5月是生产经营淡季。如果使用应收账款年初余额和年末余额的平均数计算应收账款周转次数，计算结果会（）。A.高估应收账款周转速度B.低估应收账款周转速度C.正确反映应收账款周转速度D.无法判断对应收账款周转速度的影响答案：A解析：应收账款的年初余额是在1月月初，应收账款的年末余额是在12月月末，这两个月份都是该企业的生产经营淡季，应收账款的数额较少，因此用这两个月份的应收账款余额平均数计算出的应收账款周转速度会比较高。2×17年至2×18年甲公司进行了以下投资处理：（1）2×17年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年利息。甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200万元。该金融工具的信用风险自初始确认后显著增加，甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备50万元。当日市场年利率为5%。2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200万元，甲公司按整个存续期确认预期信用损失准备余额150万元（未实际发生信用减值）。当日市场年利率为6%。（2）2×17年4月1日，甲公司购买丙公司的股票400万股，共支付价款1700万元。甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×17年12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。2×18年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股6元。相关年金现值系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295；(P/A，6%，5)=4.2124；(P/A，7%，5)=4.1002；(P/A，5%，4)=3.5460；(P/A，6%，4)=3.4651；(P/A，7%，4)=3.3872。相关复利现值系数如下：(P/F，5%，5)=0.7835；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/F，7%，5)=0.7130；(P/F，5%，4)=0.8227；(P/F，6%，4)=0.7921；(P/F，7%，4)=0.7629。假定本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率确定，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得税及其他因素影响。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。（2）计算甲公司2×17年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2×18年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的会计分录。答案：解析：（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。借：债权投资成本 20000贷：银行存款19180.24债权投资利息调整819.76（2）设实际利率为R，1200×(P/A，R，5)+20000×(P/F，R，5)=19180.24(万元)。当实际利率为6%时，未来现金流量现值为20000万元；当实际利率为7%时，未来现金流量现值=1200×(P/A，7%，5)+20000×(P/F，7%，5)=1200×4.1002+20000×0.7130=19180.24(万元)；故实际利率R=7%；2×17年应确认利息收入=19180.24×7%=1342.62(万元)。借：应收利息1200债权投资利息调整142.62贷：利息收入 1342.62借：银行存款1200贷：应收利息12022×17年12月31日预期信用损失准备为50万元，2×17年应确认预期信用损失准备=50-0=50（万元）。借：信用减值损失50贷：债权投资减值准备50（3）因未发生信用减值，所以应以账面余额为基础计算利息收入，2×18年12月31日账面余额=19180.24+1342.62-1200=19322.86（万元），应确认利息收入=19322.86×7%=1352.6(万元)。借：应收利息1200债权投资利息调整 152.6贷：利息收入1352.6借：银行存款1200贷：应收利息12022×18年12月31日预期信用损失准备余额为150万元，2×18年应确认预期信用损失准备=150-50=100（万元）。借：信用减值损失 100贷：债权投资减值准备 100（4）2×17年4月1日借：其他权益工具投资成本1700贷：银行存款17002×17年12月31日借：其他权益工具投资公允价值变动 300贷：其他综合收益 3002×18年5月31日借：银行存款2400贷：其他权益工具投资成本1700公允价值变动 300盈余公积40利润分配未分配利润 360借：其他综合收益 300贷：盈余公积30利润分配未分配利润 270(2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不得适用简易办法计征增值税的是(? ）。A.地铁公司提供的公共交通运输服务B.快递公司提供的收派服务C.搬家公司提供的搬运服务D.广告公司提供的广告制作服务答案：D解析：一般纳税人从事公共交通运输服务（选项A）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务（选项C）、收派服务（选项B）和文化体育服务等，可以选择适用简易办法计税。（2022年）北方公司为从事房地产开发的上市公司，2022年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2022年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2022年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2022年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2022年12月31日，丁地块的绿化已经完成。假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司2022年12月31日不应单独确认为无形资产（土地使用权）的有（）。A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权答案：B,C解析：乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，属于房地产开发企业的存货，这两地块的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项B和C正确。下列各项中，属于我国财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况.经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层受托责任履行情况C.有助于财务报告使用者做出经济决策D.有助于职工更加努力的工作答案：A,B,C解析：我国财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。与配股相比，定向增发的优势是（ ）。A.有利于社会公众参与B.有利于保持原有的股权结构C.有利于促进股权的流通转让D.有利于引入战略投资者和机构投资者答案：D解析：配股是指上市公司向原有股东配售股票的再融资方式，定向增发的对象可以是老股东，也可以是战略投资者或机构投资者，所以，与配股相比，定向增发的优势是有利于引入战略投资者和机构投资者。甲、乙订立承揽合同，甲提供木料，乙为其加工家具。在乙已完成加工工作的50%时，甲通知乙解除合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.甲有权解除合同，但应赔偿乙的损失B.甲有权解除合同，但应按约定金额向乙支付报酬C.甲有权解除合同，且无须赔偿乙的损失D.甲无权解除合同，并应依约向乙支付报酬答案：A解析：根据规定，加工承揽合同中的定作人可以随时解除承揽合同，但造成承揽人损失的，应当赔偿损失。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×16年至2×18年与A办公楼相关的交易或事项如下：资料一，2×16年6月30日，甲公司以银行存款12 000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用，且已办妥相关手续，租期两年，每年租金500万元，租金每半年收一次。资料二，2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元，并存入银行，2×16年12月31日，该办公楼公允价值为11 800万元。资料三，2×18年6月30日，租赁期满，甲公司收回并交付本公司行政管理部门使用，当日，该办公楼账面价值与公允价值均为11 500万元，预计尚可使用20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×16年6月30日购入A办公楼的会计分录。（2）编制甲公司2×16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。（3）2×18年12月31日，编制甲公司收回A办公楼并交付本公司使用的会计分录。（4）计算甲公司对A办公楼应计提的2×18年下半年折旧总额，并编制会计分录。答案：解析：（1）2×16年6月30日，购入办公楼：借：投资性房地产成本12 000贷：银行存款 12 000（2）2×16年12月31日，确认公允价值变动：借：公允价值变动损益 200贷：投资性房地产公允价值变动 200（3）2×18年12月31日，收回办公楼转为自用：借：固定资产 11 500投资性房地产公允价值变动 500贷：投资性房地产成本12 000（4）2×18年下半年固定资产应计提折旧额11 500/20/2287.5（万元）借：管理费用287.5贷：累计折旧287.5中级会计职称经典例题5辑 第3辑下列关于普通合伙企业的说法中，正确的是（）。 A.普通合伙企业的设立只能由两个以上的自然人组成B.普通合伙企业的合伙人只能是法人或者其他组织，但国有企业、上市公司均不得成为普通合伙人C.外国个人可以在中国境内设立合伙企业D.普通合伙企业的合伙人不得以劳务作为出资答案：C解析：普通合伙企业可以由自然人组成，也可以由法人或其他组织组成，但需要有2个以上合伙人，且国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，所以选项A、B错误；普通合伙企业的合伙人可以用劳务出资，有限合伙人不得以劳务出资，所以选项D错误。某企业将所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略。该企业采用的这种做法（）。A.属于ABC分析法B.可以缩短应收账款周转期C.可以缩短现金周转期D.可以降低应收账款机会成本答案：A,B,C,D解析：按照金额的多少进行分类，属于ABC分析法，选项A正确。采取一定的策略，就会加速应收账款的回流，进而可以缩短应收账款周转期和现金周转期，可以降低应收账款机会成本，选项BCD正确。所以本题正确选项为ABCD下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.包括与所得税相关的现金流量B.应当以固定资产的当前状况为基础C.不包括与筹资活动相关的现金流量D.不包括与固定资产改良相关的现金流量答案：A解析：为减值测试目的预计未来现金流量不应当包括与所得税收付有关的现金流量。已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售形成的应收账款4万元，第四季度销售形成的应收账款24万元，则下列说法正确的有（）。（不考虑增值税）（每期分段法）A.上年第四季度的销售额为60万元B.上年第三季度的销售额为40万元C.上年第三季度销售形成的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为24万元答案：A,B,C解析：（1）本季度销售有160%40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24÷40%60（万元），其中的30%在预算年度第一季度收回（即预算年度第一季度收回60×30%18万元），10%在预算年度第二季度收回（即预算年度第二季度收回60×10%6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元），因此，上年第三季度的销售额为4÷10%40（万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款18422（万元）。某企业按照“3/10，n/50”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。A.20.41%B.24.65%C.27.84%D.20%答案：C解析：放弃现金折扣的机会成本3%/（13%）×360/（5010）27.84%。下列投资项目评价指标中，考虑了货币时间价值因素的有（）。A. 现值指数B. 内含收益率C. 静态回收期D. 净现值答案：A,B,D解析：知识点:第6章第2节。在财务可行性评价指标中，只有静态回收期没有考虑货币时间价值，直接用未来现金净流量累计到原始投资数额时所经历的时间作为静态回收期。甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务， 2×19年 1月 1日 “预计负债 产品质量保证 ”科目的余额是 10万元，包含计提的 C产品保修费用 4万元，本期发生保修费用 7万元，其中有 C产品保修费用 3万元，本期销售 A产品 100万元，保修费预计为销售额的 1.5%，销售 B产品 80万元，保修费预计为销售额的 2.5%，至 2×19年 12月 31日， C产品已不再销售且已售出的 C产品保修期已过，则 2×19年 12月 31日 “预计负债产品质量保证 ”科目的余额为（）万元。A.13.5B.12.5C.6.5D.5.5答案：D解析：因 C产品已不再销售且已售出的 C产品保修期已过，故与 C产品有关的 “预计负债 产品质量保证 ”不应存在期末余额。 2×19年 12月 31日 “预计负债 产品质量保证 ”的余额 =期初余额 10+本期计提（ 100×1.5%+80×2.5%） -本期发生的保修费用 7-冲销 C产品保修费余额（ 4-3） =5.5（万元）。下列属于混合成本分解的方法有（ ）。A.高低点法B.账户分析法C.技术测定法D.合同确认法答案：A,B,C,D解析：混合成本的分解主要有以下几种方法：(1)高低点法；(2)回归分析法；(3)账户分析法；(4)技术测定法；(5)合同确认法。当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的依据是（）。 A.直线法平均摊销B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例答案：D解析：当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊各单项履约义务。中级会计职称经典例题5辑 第4辑甲商场在“十一”期间开展促销活动。有关部门发现甲商场销售的拉杆箱存在侵犯乙公司专利权的情形，但甲商场能够证明该产品的合法来源，且不知该产品是侵犯专利权的产品。下列表述中，正确的是（）。A.甲商场可以继续销售该产品B.甲商场应停止销售该产品，但无需被处以罚款C.甲商场不必停止销售该产品，但应被处以罚款D.甲商场应停止销售该产品并应被处以罚款答案：B解析：销售不知道是假冒专利的产品，并且能够证明该产品合法来源的，由管理专利工作的部门责令停止销售，但免除罚款的处罚。在乙有限责任公司（以下简称“乙公司”）设立过程中，出资人甲以 设立中的乙公司名义与他人签订一份房屋租赁合同，所租房屋供筹建乙公司之用。乙公司成立后，将该房屋作为公司办公用房，但始终未确认该房屋租赁合同。下列关于房屋租赁合同责任承担的表述中，符合公司法律制度规定的是（ ）。A.甲承担B.乙公司承担C.甲、乙公司连带承担D.先由甲承担，乙公司承担补充责任答案：B解析：甲以“设立中的乙公司名义”订立合同，所租房屋供乙公司使用（并非为自己利益订立），应由乙公司承担合同责任（2022年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是（ ）。A.将购进货物用于免征增值税项目B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品D.将购进货物用于奖励职工答案：C解析：下列对于中国境内、境外的所得来源确定原则的说法中，正确的有（）。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定C.利息所得按照负担.支付所得的企业或者机构.场所所在地确定D.租金所得按照负担.支付所得的个人的住所地确定答案：A,C,D解析：权益性投资资产转让所得按照“被投资企业”所在地确定。下列关于诉讼时效中止的表述，不正确的是（）。A.从中止时效的原因消除之日起，诉讼时效期间继续计算B.诉讼时效中止使已经进行的诉讼时效期间全部归于无效C.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生不可抗力的情况和其他障碍，才能中止时效的进行D.在民法规定的最长诉讼时效期间内，诉讼时效中止的持续时间没有限制答案：B解析：本题考核诉讼时效的中止。在诉讼时效中止的情况下，中止事由发生前已经经过的时效期限仍然有效，自中止时效的原因消除之日起满六个月，诉讼时效期间届满。某股份有限公司由甲、乙、丙、丁、戊五个发起人于2022年发起设立，后经核准向社会公开募集股份并于2022年在上海证券交易所上市。其股本总额为20000万元。2022年发生如下事项：（1）5月8日召开的公司董事会通过如下决议：根据公司产品市场营销业务发展的需要，决定增设市场开发部，并根据总经理A的提名聘任B为市场开发部经理；根据总经理A的提名，解聘财务负责人C的职务，聘任监事D兼任财务负责人；决定发行公司债券，责成总经理A准备相关文件资料报送有关部门核准。（2）5月20日召开的股东大会通过如下决议：2022年税后利润为5000万元，公司已累计提取法定公积金8000万元，公司决定不再提取法定公积金和任意公积金；选举股东代表甲、丁和职工代表E为新一届的监事会成员；收购本公司股份1200万股，并拟于3年后奖励给本公司职工。要求：根据公司法律制度的规定，分析说明以下问题，并说明理由：（1）公司董事会通过增设市场开发部和聘任开发部经理的决议是否符合规定？并说明理由。（2）董事会聘任监事D为财务负责人是否符合规定？并说明理由。（3）董事会决议发行公司债券是否符合规定？并说明理由（4）公司决定不再提取法定公积金是否符合规定？并说明理由。（5）股东大会选举产生新一届监事会是否符合规定？并说明理由。（6）收购本公司股份的数额和奖励职工的时间是否符合规定？并说明理由。答案：解析：1.公司董事会通过增设市场开发部的决议符合法律规定，但聘任B为市场开发部经理是不符合法律规定的。（0.5分）根据规定，决定公司内部机构设置，属于董事会的职权；但聘任市场开发部经理则是公司（总）经理的职权。（1.5分）2.董事会聘任监事D为财务负责人不符合法律规定。（0.5分）根据公司法的规定，董事会应根据经理的提名，聘任和解聘财务负责人，但董事、高级管理人员不得兼任本公司的监事。因此，董事会聘任监事D为财务负责人违反了规定。（1.5分）3.董事会决议发行公司债券是不符合法律规定的。（0.5分）根据公司法的规定，发行公司债券应由董事会提出方案，股东大会作出决议。本题由该公司董事会作出决议发行公司债券是不符合规定的。（1.5分）4.公司决定不再提取法定公积金是不符合法律规定的。（0.5分）根据公司法的规定，公司提取法定公积金的比例为税后利润的10%，但其累计提取金额达到公司注册资本的50%时，可不再提取。本题该公司已累计提取法定公积金8000万元，为公司注册资本的40%，仍应提取法定公积金。（1.5分）5.股东大会选举产生新一届监事会不符合规定。（0.5分）根据规定，公司非职工代表出任的监事应由股东大会选举产生，但职工代表出任的监事应由职工民主选举产生。（1.5分）6.首先，收购本公司股份的数额符合规定。（0.5分）根据规定，将股份用于员工持股计划或股权激励而收购本公司股份的，公司合计持有的股份不得超过本公司已发行股份总额的10%。本题该公司收购用于奖励本公司职工的股份为其已发行股份总额的6%，符合规定。（0.5分）其次，收购股份奖励职工的时间不符合规定。（0.5分）根据规定，用于奖励职工所收购的股份应当在3年内转让。该公司拟于3年后转让给职工不符合规定。（0.5分）以下情形中，享受增值税免税优惠的有（）。 A.航天运输服务B.会议展览地点在境外的会议展览服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务答案：B,C,D解析：航天运输服务适用增值税零税率。（2022年）根据合伙企业法律制度的规定，下列不属于甲合伙企业财产的是（）。A.合伙人黄某出资的房屋B.甲合伙企业接受丙公司捐赠的原材料C.甲合伙企业对乙公司的应收账款D.合伙人李某对王某的货款债权答案：D解析：本题考核合伙企业财产。合伙企业财产由以下三部分构成：合伙人的出资；以合伙企业名义取得的收益；依法取得的其他财产。根据合同法的规定，下列各项中，债权人不可以行使撤销权的情形有（）。A.债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，但受让人不知道该情形的B.债务人放弃其到期债权，对债权人造成损害的C.债务人无偿转让财产，对债权人造成损害的D.债务人怠于行使其权利而危及债权人利益答案：A,D解析：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。中级会计职称经典例题5辑 第5辑丙公司于2×07年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为5年，每年12月31日收取租金150万元，出租时该办公楼的账面原价为2 800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，预计净残值为零，尚可使用年限20年，丙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，假定无残值。2×09年末、2×11年末该办公楼的可收回价值分别为1 710万元和1 560万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2×12年3月5日丙公司将其出售，不含税价款为1 600万元，不动产适用的增值税税率为9%。丙公司出售该办公楼时影响营业利润的金额为（）万元。A.103.75B.105.26C.105.21D.106.45答案：A解析：2×08年末办公楼的账面价值2 800500300（2 800500300）/201 900（万元）；2×09年末办公楼的账面价值1 900（2 800500300）/201 800（万元）；2×09年末办公楼的可收回价值为1 710万元，则应追提减值准备90万元（1 8001 710）；2×10年办公楼的折旧额1 710/1895（万元）；2×10年末办公楼的账面价值1 710951 615（万元）；2×11年末办公楼的账面价值1 71095951 520（万元）；2×11年末办公楼的可收回价值为1 560万元，办公楼价值有所恢复，但不应确认；2×12年出售时办公楼的账面价值为1 496.25万元（1 52095×3/12），则该办公楼出售时影响营业利润的金额1 6001496.25103.75（万元）。根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.向投资者支付的股息C.内设营业机构之间支付的租金D.为投资者支付的商业保险费答案：A解析：本题考核企业所得税税前扣除项目。选项BC属于禁止扣除项目；选项D：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。甲公司主要从事房地产开发经营业务，2×19年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1月1日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。办公楼于1月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提累计折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）计算上述出租商品房2×19年度应计提的折旧金额；（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）出租商品房2×19年度应计提的折旧金额=9000/50×11/12=165（万元）。（2）2×19年1月20日借：投资性房地产 9000贷：开发产品 90002×19年12月31日借：其他业务成本 165贷：投资性房地产累计折旧 1652×19年1月1日至办公楼开工之日土地使用权累计摊销金额=2750/50×10=550（万元）。借：无形资产土地使用权 2750投资性房地产累计摊销 550贷：投资性房地产 2750累计摊销 5502×19年12月31日建造发生的支出：借：在建工程 3500贷：银行存款 3500借：在建工程 55贷：累计摊销 552×19年3月5日借：投资性房地产在建 4500投资性房地产累计折旧 2000贷：投资性房地产 6500发生的装修支出：借：投资性房地产在建 1500贷：原材料 700应付职工薪酬 8002×19年12月31日：借：投资性房地产 6000贷：投资性房地产在建 6000红星民办小学在2×18年9月10日收到一笔20万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。红星民办小学应将收到的款项确认为（）。A.捐赠收入限定性收入B.捐赠收入非限定性收入C.政府补助收入限定性收入D.政府补助收入非限定性收入答案：C解析：民间非营利组织应当将政府补助收入与捐赠收入区分开来，分别核算和反映。此题收到的政府补助款是有具体限定用途的，故应确认为“政府补助收入限定性收入”科目，选项C正确。（2022年）金融市场可以划分为货币市场和资本市场，股票市场属于资本市场。（）答案：对解析：资本市场又称长期金融市场，是指以期限在 1年以上的金融工具为媒介，进行长期资金交易活动的市场，包括股票市场、债券市场和融资租赁市场等。根据民事法律制度的规定，下列关于诉讼时效期间届满法律效力的表述中，不正确的是（）。A.诉讼时效期间届满后，权利人丧失胜诉权B.诉讼时效期间届满后，实体权利本身归于消灭C.诉讼时效期间届满后，当事人起诉的，人民法院应当受理D.诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制答案：B解析：诉讼时效期间届满，权利人的胜诉权消灭，但起诉权、实体权利并不消灭，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制。合同履行抗辩中的同时履行抗辩权、后履行抗辩权、不安抗辩权针对的均为双务合同。（）答案：对解析：抗辩权是针对双务合同而言的。（2022年）不考虑其他因素，如果企业临时融资能力较强，则其预防性需求的现金持有量一般较低。（）答案：对解析：确定预防性需求的现金数额时，需要考虑以下因素：企业愿冒现金短缺风险的程度。企业预测现金收支可靠的程度。企业临时融资的能力。临时融资能力强的企业，由于融资比较容易，所以，预防性需求的现金持