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会计学综合实习参考答案胡北忠 编著贵州财经学院会计学院 组编第一实习模块 财务管理模拟实习模块实习工程1 公司设立财务可行性分析实习第三局部 实习报告万丰市雄伟可行性探讨报告 托付单位： 受托单位： 申报日期： 年 月 日第一章 工程总论一, 工程背景1工程名称：万丰市雄伟可行性探讨报告2工程托付方：万丰市国有控股公司3工程承当方：实习小组名称4工程托付时间： 年 月 日5工程完成时间： 年 月 日6工程管理：实习小组组长姓名, 职称, 学历, 专业7工程组成员 实习小组成员姓名, 职称, 学历, 专业和实习任务以及工作职责8工程拟建地区, 地点：万丰市花溪大道68号二, 可行性探讨结论1工程政策市场环境可行性探讨结论可行。2工程工程技术方案可行性探讨结论可行。3工程财务和经济评论可行性探讨结论可行。4工程综合评价结论可行。第二章 工程背景和开展概况一, 工程提出的背景略。二, 工程开展概况略。三, 投资的必要性略。第三章 市场分析及建立规模一, 市场调查一拟建工程产出物用途调查万丰市雄伟设立后，主要以生产和销售适合西南地区山区运用的农用机械甲, 乙两种产品。该类农用机械产品正处于成长期，目前国内市场尚无可替代产品。该类农用机械产品预期产品生产生命期为20年。二产品现有生产实力调查略。三产品产量及销售量调查略。四产品价风格查略。二, 市场预料万丰市雄伟设立后，生产和销售的农用机械甲, 乙两种产品，主要适合西南地区山区运用。依据市场测算，甲, 乙两种产品目前市场年需求量分别为80 000件和100 000件，预料每年将按10%的速度增长；10年后，市场将处于饱和状态，需求量预料每年将按10%的速度递减。三, 价格预料万丰市雄伟设立后，结合同类产品目前的价格水平, 国内市场的价格改变趋势, 国家的物价政策, 全社会对产品的供需状况等因素，预期生产和销售的农用机械甲, 乙产品的销售价格分别为500元/件, 350元/件。四, 市场推销战略略。五, 产品方案和建立规模 万丰市雄伟设立后，生产和销售的农用机械甲, 乙两种产品，预料设计年生产实力分别为50 000件和80 000件。预料工程建立周期为2年。建立完工投产后，第1年按设计生产实力的60%组织生产，第26年每年递增10%，第710年按设计生产能量组织生产，10年以后按每年递减10% 组织生产。 六, 产品销售收入预料依据确定的产品方案和建立规模及预料的产品价格，估算万丰市雄伟建立完成投产后每年的产品销售收入，见下表。 产品销售收入估算表 单位：万元产品计算期年序12345678910生产负荷60%66%73%80%88%97%97%97%97%97%甲产品设计生产实力件50 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 000销售数量件30 00033 00036 30039 93043 92348 31550 000 50 000 50 000 50 000 销售价格元/件500500500500500500500500500500销售收入万元1 500 1 650 1 815 1 997 2 196 2 416 2 500 2 500 2 500 2 500 乙产品设计生产实力件80 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 000销售数量件48 00052 80058 08063 88870 27777 30580 00080 00080 00080 000销售价格元/件350350350350350350350350350350销售收入万元1 680 1 848 2 033 2 236 2 460 2 706 2 800 2 800 2 800 2 800 产品销售收入合计万元3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 第四章 建立条件及厂址选择一, 资源和原材料略。二, 建立地区的选择万丰市雄伟的厂址打算设立在万丰市花溪大道68号，是利用发起设立方万丰市国有控股公司的旧厂址。该地具备可行性所要求的各项条件。 第五章 工厂技术方案一, 工程组成万丰市雄伟的投资工程组成包括：1土地500亩约33.33公顷2根底设施1厂区道路5 000平方米。2停车场3 000平方米。3供水管网及设施1项。4排水管网及设施1项。5电力设施及配套工程1项。6厂区环境绿化工程10 000平方米。7消防配套工程1项。3厂房1第一生产车间煅铸车间建筑面积1 000平方米。2第二生产车间车, 钳, 铣, 刨, 磨车间建筑面积5 000平方米。3第三生产车间组装车间建筑面积2 000平方米。4原料仓库建筑面积1 000平方米。5成品仓库建筑面积1 000平方米。4行政, 科研和后勤用房1行政办公楼建筑面积3 000平方米。2科研楼建筑面积1 000平方米。3后勤效劳楼建筑面积2 000平方米。5机器设备 1第一生产车间：煅铸炉4台。2第二生产车间：车床10台, 钳床10台, 铣床10台, 刨床10台, 磨床10台。3第三生产车间：装配生产线2条。4科研专用设备5台。6行政办公设备1办公家具200套。2锅炉2台。3电脑50台。7交通运输工具1远马50座大客车2辆。2小轿车4辆。3货运车10辆。三, 生产技术方案万丰市雄伟是生产农用机械的股份,主要生产甲, 乙两种农用机械设备。其生产工艺过程是：通过煅铸, 车, 钳, 铣, 刨, 磨和组装等过程生产出甲, 乙产品。其工艺流程如下列图所示：成品仓库原料仓库生产车间煅铸, 车, 钳, 铣, 刨, 磨和组装 万丰市雄伟工艺流程图万丰市雄伟生产甲, 乙两种农用机械设备，其生产技术和环境要求是可行的论述过程略。第六章 环境爱护及劳动平安略。第七章 企业组织和劳动定员略。第八章 工程实施进度支配万丰市雄伟工厂建立期分两年完成：第1年 年：完成土地征用，根底设施, 厂房和办公楼等建立。第2年 年：完成机器设备, 办公设备的购进和安装以及交通运输工具的购进。第九章 投资估算及资金筹措一, 投资估算依据1工程投资估算依据设计方案及有关说明，主要工程量按方案图估算。2贵州省建立厅公布的贵州省建筑工程费定额。3贵州省建立厅公布的贵州省安装工程费定额。4工程其他费用按现行有关规定估计。5工程根本预备费按一, 二类费用的8%考虑。6工程造价指标参照万丰市类似工程的造价指标。7按万丰市 年 季度同类设备的市场价风格整后计算。二, 固定资产投资总额估算一根底设施投资估算 根底设施投资估算汇总表 金额单位：万元项 目数量单位造价金额土地500亩约33.33公顷20 000元/亩1 000根底设施厂区道路5 000平方米80元/平方米40停车场3 000平方米80元/平方米24供水管网及设施1项400 000元/项40排水管网及设施1项400 000元/项40电力设施及配套工程1项200 000元/项20厂区环境绿化工程10 000平方米60元/平方米60消防配套工程1项80 000元/项8合 计1 232 二房屋建筑投资估算 房屋建筑投资估算汇总表 金额单位：万元项 目数量平方米单位造价元/平方米金额厂房第一生产车间1 00080080第二生产车间5 000800400第三生产车间2 000800160原料仓库1 00080080成品仓库1 00080080行政, 科研和后勤用房行政办公楼3 000800240科研楼1 00080080后勤效劳楼2 000800160合 计1 280三设备投资投资估算 设备投资估算汇总表 金额单位：万元项 目数量单位造价金额机器设备第一生产车间煅铸炉4台600 000元/台240第二生产车间车床10台100 000元/台100钳床10台40 000元/台40铣床10台60 000元/台60刨床10台80 000元/台80磨床10台50 000元/台50第三生产车间装配生产线2条250 000元/套50科研专用设备5台50 000元/台25行政办公设备办公家具200套2 500元/套50锅炉2台20 000元/台4电脑50台3 000元/台15交通运输工具远马50座大客车2辆250 000元/辆50小轿车4辆150 000元/辆60货运车10辆50 000元/辆50合 计874 依据以上表格，根底设施投资1 232万元；房屋建筑投资1 280万元，预料在建立期第1年初投资；设备投资874万元，预料在建立期第2年初投资。预料万丰市雄伟固定资产投资总额为3 386万元。三, 流淌资金估算流淌资金的估算采纳扩大指标估算法，参照同类生产企业流淌资金占固定资产投资的比例30%估算流淌资金。流淌资金垫支总额=固定资产投资总额×30% =1 016万元四, 资金筹措万丰市雄伟工程筹资方案：1发起人投资注入资金公司预料注册资本3 000万元，等额股份3 000万股。其中，发起人万丰市国有控股公司占60%，以旧厂区土地运用权500亩约33.33公顷估价2万元/亩折价入股，缺乏局部以现金注入；发起人李斌, 王维各占20%的股份，全部以现金投入。预期公司第1年的股利为10%，股利增长率为5%。2工程总投资缺乏的资金向万丰市商业银行申请贷款贷款额度 1 402万元，年利息率8%，贷款在经营期内分10年等额还本付息。公司适用的所得税税率为25%。公司资金本钱率=15%×3 000÷4 402+6%×1 402÷4 402=12%其中：投入资金资金本钱率=3 000×10%÷3 000+5%=15% 贷款资金本钱率=8%×1-25%=6%第十章 财务及敏感性分析一, 销售收入和经营本钱估算一销售收入估算依据第三章中预料的产品价格及设计生产实力，逐年计算产品销售收入。当有多种产品时，可分别计算多种产品的年销售收入并汇总计算年总销售收入。产品销售收入估算表见下表。 产品销售收入估算表 单位：万元产品工程经营期12345678910生产负荷60%66%73%80%88%97%97%97%97%97%甲产品设计生产实力件50 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 00050 000销售数量件30 00033 00036 30039 93043 92348 31550 000 50 000 50 000 50 000 销售价格元/件500500500500500500500500500500销售收入1 500 1 650 1 815 1 997 2 196 2 416 2 500 2 500 2 500 2 500 乙产品设计生产实力件80 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 000销售数量件48 00052 80058 08063 88870 27777 30580 00080 00080 00080 000销售价格元/件350350350350350350350350350350销售收入1 680 1 848 2 033 2 236 2 460 2 706 2 800 2 800 2 800 2 800 产品销售收入合计3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 二经营本钱估算 经营本钱估算表 单位：万元工程经营期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 付现生产本钱1 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561 2 650 2 650 2 650 2 650 其中：干脆材料795 875 962 1 058 1164 1 280 1 325 1 325 1 325 1 325 干脆人工477 525 577 635 698 768 795 795 795 795 制造费用318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 固定资产折旧费153153153153153153153153153153营业税金及附加41 45 49 54 59 65 68 68 68 68 销售费用191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 管理费用318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 财务费用112 101 90 79 67 56 45 34 22 11 本钱合计2 4052 6092 8323 0803 3523 6543 7643 7533 7413 730变动本钱2 1402 3552 5892 8483 1323 4453 5663 5663 5663 566固定本钱265254243232220209198187175164经营本钱估算说明：1付现生产本钱依据市场价格和同行业经营状况,按产品销售收入的50%估算。其中：干脆材料：按产品销售收入的25%估算。 干脆人工：按产品销售收入的15%估算。 制造费用：按产品销售收入的10%估算。2固定资产折旧率：根底设施, 建筑物为4，设备为6%。3营业税金及附加：按“产品销售收入-干脆材料本钱×17%×10%估算。4销售费用：依据同行业状况，按产品销售收入的6估算。5管理费用：依据同行业状况，按产品销售收入的10估算。6财务费用：按投资贷款额和贷款利率估算。7固定资产折旧费, 财务费用为固定本钱，其余费用为变动本钱。二, 经营利润估算 经营利润估算表 单位：万元项 目经 营 期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 产品销售收入3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 减：付现生产本钱1 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561 2 650 2 650 2 650 2 650 固定资产折旧费153153153153153153153153153153 营业税金及附加41 45 49 54 59 65 68 68 68 68 销售费用191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 管理费用318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 财务费用112 101 90 79 67 56 45 34 22 11 营业利润7758891 0161 1531 3041 4671 5361 5471 5591 570减：所得税194 222 254 288 326 367 384 387 390 393 净利润581 667 762 865 978 1 100 1 152 1 160 1 169 1 177 经营利润估算说明：所得税依据中华人民共和国企业所得税法的规定，按营业利润的25%估算。三, 现金流量估算 现金流量估算表 单位：万元工程建立期经营期0123456789101112一, 现金流入量3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 3 180 3 498 3 848 4 233 4 656 5 121 5 300 5 300 5 300 5 300 二, 现金流出量工程总投资2 5128741 0161 590 1 750 1 924 2 117 2 328 2 561 2 650 2 650 2 650 2 650 191 210 231 254 279 307 318 318 318 318 318 350 385 423 466 512 530 530 530 530 112 101 90 79 67 56 45 34 22 11 41 45 49 54 59 65 68 68 68 68 194 222 254 288 326 367 384 387 390 393 2 5128741 0162 446 2 677 2 933 3 215 3 525 3 868 3 995 3 987 3 978 3 970 三, 现金净流量-2 512-874-1 016734 821 915 1 018 1 131 1 253 1 305 1 313 1 322 1 330 -2 512-3 386-4 402-3 668-2 847-1 932-9142171 4702 7754 0885 4106 740四, 净现值1.现值系数折现率12 % 1-2 512 -781 -810 523 522 519 516 511 506 471 423 379 342 -2 512-3 293-4 103-3 580-3 058-2 539-2 023-1 512-1 006-535-112267611现金流量估算说明：折现率按资金本钱计算。四, 财务评价一财务评价指标分析1投资利润率工程预期经营期年平均投资利润率=年平均净利润/投资总额×100%= 9 611÷10÷4 402×100%=22%2投资回收期1依据现金流量估算表中的累计现金净流量可知，该工程包括建立期在内的静态投资回收期为 6.8年。包括建立期在内的静态投资回收期=累计现金净流量0的年数+|累计现金净流量|/下一年的现金净流量=6+914÷1 131=6.8年2依据现金流量估算表中的累计净现值可知，该工程包括建立期在内的动态投资回收期为9.8年。包括建立期在内的动态投资回收期=累计净现值0的年数+|累计净现值|/下一年的净现值=10+112÷379=10.3年3净现值依据现金流量估算表中本期现金净流量可知，该工程的净现值为611万元。净现值=将来现金净流量现值原始投资额现值=本期现金净流量×1/1+折现率期数=本期现金净流量×折现系数=6114内含酬劳率依据现金流量估算表中本期现金净流量可知，该工程的内含酬劳率为13%。由本期现金净流量×1/1+折现率期数 =0，可知：内含酬劳率=折现率=13%财务指标评价：投资利润率为22%，大于期望投资酬劳率15%；静态投资回收期为 6.8年，小于期望静态投资回收期7年；动态投资回收期为 10.3年，接近期望动态投资回收期10年；净现值611万元，大于0；内含酬劳率为13%，大于资金本钱12%。各项财务评价指标均证明该工程可行。二不确定性分析1盈亏平衡点指标依据销售收入和经营本钱估算经营期第1年计算盈亏平衡点。盈亏平衡点=固定本钱/收入-变动本钱/收入 ×100%=265÷3 180-2 140÷3 180=810万元2盈亏平衡图收入总本钱 盈亏平衡图3结论由上述计算得出：当该工程建立完成投产后，正常经营负荷到达15%803÷5 300 时，实现盈亏平衡。1投资利润率敏感性分析在总投资额, 销售变动下，对年平均投资利润率进展敏感性分析。投资利润率敏感性分析表见下表。投资利润率敏感性分析表 投资利润率敏感系数 根本方案22%销售增加10%24%销售削减10%20%总投资额增加10%20%总投资额削减10%24%销售增减10%：税前利润增减=±10%×营业杠杆系数 =±10%×3 180-2 140÷3 180-2 140-265=±13%净利润增减=税前利润增减×1-25% =±13%×1-25%=±10% 销售增加10%，那么：×1+10%÷4 402×100%=24%销售削减10%，那么：×1-10%÷4 402×100%=20%总投资额增加10%，那么：÷4 402×1+10%×100%=20%总投资额削减10%，那么：÷4 402×1-10%×100%=24% 由敏感性分析结果可以看出，经营年度投资利润率对销售和投资都具有敏感性。2盈亏平衡点敏感性分析在固定本钱, 变动本钱, 销售变动下，对盈亏平衡点进展敏感性分析。盈亏平衡点敏感性分析表见下表。盈亏平衡点敏感性分析表 盈亏平衡点敏感系数根本方案 810销售增加10% 683销售削减10%1 050固定本钱增加10% 891固定本钱削减10% 729变动本钱增加10%1 020变动本钱削减10% 672销售增加10%，那么：盈亏平衡点=265÷3 180×1+10%-2 140 ÷ 3 180×1+10%=683销售削减10%，那么：盈亏平衡点=265÷3 180×1-10%-2 140÷ 3 180×1-10% =1 050固定本钱增加10%，那么：盈亏平衡点=265×1+10%÷3 180-2 140÷3 180=891固定本钱削减10%，那么：盈亏平衡点=265×1-10%÷3 180-2 140÷3 180=729变动本钱增加10%，那么：盈亏平衡点=265÷3 180-2 140×1+10%÷3 180=1 020变动本钱削减10%，那么：盈亏平衡点=265÷3 180-2 140×1-10%÷3 180=6723敏感性分析评价由敏感性分析结果可以看出，销售和变动本钱对盈亏平衡点都具有较强的敏感性，固定本钱对盈亏平衡点也具有肯定的敏感性。第十一章 可行性探讨结论及建议无论在政策市场环境, 工程技术方案方面，还是财务及经济评价方面，设立万丰市雄伟均是可行的。实习工程2 公司财务报表分析实习第三局部 实习报告万丰市雄伟2021年度财务分析报告一, 企业根本状况介绍万丰市雄伟是以生产和销售农用机械为主的股份。公司总股本9 803 800元已发行在外股份9 803 800股，主要生产和销售甲, 乙两种农用机械，设计年生产实力分别为50 000件, 80 000件。2021年的资产总额为17 966 102.24元，同比下降1.29%；2021年的营业收入为18 042 000元，同比增长2.51%；2021年的净利润为1 948 350.43元，同比增长1 388.77%。二, 企业盈利实力分析万丰市雄伟利润表局部数据见下表：利润表局部数据 单位：元 工程2021年2021年增减变动金额增减变动百分比%营业收入17 600 00018 042 000 442 000 营业利润564 400净利润130 8702021年，万丰市雄伟的营业收入为18 042 000元，同比增长2.51%。当年该公司实行了一系列降低本钱费用的措施，尤其是期间费用大幅度降低，使营业利润大幅度上升。2021年的营业利润为2 522 467.24元，同比增长346.93%。在实行增收节支措施的同时，该公司加强企业内部管理，使营业外支出削减。2021年的净利润为1 948 350.43元，同比增长1 388.77%。万丰市雄伟的盈利实力指标见下表：盈利实力指标工程2021年2021年销售毛利率%销售利润率%销售净利率%总资产利润率%净资产收益率%每股收益元反映盈利实力的指标越高越好。盈利实力的指标越高，证明公司的盈利实力越强。2021年，万丰市雄伟盈利实力的指标均高于2021年，说明公司2021年的盈利实力有所增加。三, 企业偿债实力分析万丰市雄伟的资产负债表局部数据见下表：资产负债表局部数据 单位：元工程2021年2021年增减变动金额增减变动百分比%负债8 172 200全部者权益10 028 800资产18 201 0002021年万丰市雄伟的资产总额比2021年下降了1.29%，主要是由削减负债引起的。万丰市雄伟偿债实力指标见下表：偿债实力指标工程2021年2021年流淌比率速动比率现金比率资产负债率%利息保障倍数偿债保障比率流淌比率国际上公认标准为2，速动比率国际上公认的标准为1。雄伟公司的流淌比率及速动比率均低于国际公认标准，说明其短期偿债实力较弱，债务风险很高。2021年的速动比率比2021年有较大提高，说明管理层已经关注到短期债务的风险。资产负债率比拟保守的经验推断一般为不高于50%，国际上一般认为60%比拟好。该公司连续两年的资产负债率处于较合理的水平。四, 企业营运实力分析万丰市雄伟营运实力指标见下表：营运实力指标工程2021年2021年存货周转率存货周转天数天6665.5775应收账款周转率55应收账款周转天数天76.55流淌资产周转率固定资产周转率总资产周转率12021年的总资产周转率比2021年有所提高，主要是固定资产周转率提高引起的。2021年的流淌资产周转率及2021年相比下降了0.843.53-0.87。流淌资产周转率的下降主要是由存货周转率下降引起的。万丰市雄伟应加强存货的管理，提高存货的利用效率。五, 企业现金流量分析万丰市雄伟现金流量指标见下表：现金流量指标 单位：元工程2021年2021年经营活动产生的现金流量净额834 5003 002 750投资活动产生的现金流量净额70 900286 650筹资活动产生的现金流量净额-505 400-2 095 200现金及现金等价物净增加额400 0001 194 200期末现金及现金等价物余额1 256 0002 450 200万丰市雄伟连续两年的经营活动现金净流量为正数, 投资活动现金流量净额为正数, 筹资活动现金流量为负数，说明其经营活动产生的净现金流量较多，产品适销对路，产品销售实力强，货币回笼实力较强，并有剩余的现金流量用于归还债务。六, 企业开展前景分析12021年万丰市雄伟取得了良好的经营业绩，销售收入连续两年增长，销售商品供应劳务收到的现金超过了销售收入的增长，说明产品适销对路，销售实力强，货币回笼实力较强。22021年万丰市雄伟净利润的增长速度超过了销售收入的增长速度，说明雄伟公司加强了内部管理，本钱费用限制较好。3万丰市雄伟的短期偿债实力较弱，尽管2021年速动比率较2021年有较大提高，但流淌比率及速动比率均低于国际公认标准，应引起管理者的关注。实习工程3 公司财务预算编制实习第三局部 实习报告第一章 经营预算一、 销售预算 销售预算 2021年度