会计制度设计第三章复习资料.docx

一, 企业会计组织机构的设置形式会计组织机构是开展与组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有肯定数量与素养的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分发挥会计职能, 实现会计目标的重要条件。会计组织机构中各级的财会主管与财务会计人员是会计内部限制体系的主体，为供应会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部限制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计限制与监督，促使企业各项经济活动合法化, 合规化与合理化，以达到经济性, 效率性与效益性。会计组织机构与岗位职责的设计是由科学会计机构设置, 合理睬计人员分工协作, 明确会计工作岗位责任, 完善的会计工作制度等有机组合的。我国会计法第三十六条规定：“各单位应当依据会计业务的须要，设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具备设置条件的，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。” 在实际工作中，企业, 单位由于规模大小不同, 组织形式的不同，其会计组织机构的设计是不同的。（一）会计与财务合并设置形式（识记）此形式是将会计对资金运动的核算, 监督职能与财务管理对资金的筹集, 调度与安排职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。会计人员必需清晰财务与会计的关系。会计部门履行核算与监督的职能，在做好记账, 算账与报账等财务会计工作的同时，还要利用会计信息参与企业的经营预料, 决策，并参与制定企业的全面预算，要将全面预算评价指标进行分析解，设置会计账簿进行核算, 考核, 分析，全面驾驭企业全面预算的执行状况。由于会计职能与财务管理职能的相互联系, 相互制约, 相互促进的关系，实行合并设置形式不仅有利于削减财务会计人员，而且有利于削减会计凭证的传递环节，加速会计凭证的传递速度，从而提高会计工作效率，也可削减会计信息的传递时间与失真的可能性，从而提高财务管理的与时性, 针对性与有效性。中小企业的会计业务不多，用此形式。（二）会计与财务分别设置形式（识记）会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映, 监督职能与财务管理对资金的筹集, 调度与安排职能分别由会计部门与财务部门来履行的一种机构设置形式。分设，有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工，更有效地实行岗位责任制与取得工作特地化的比较效率；有利于加强会计内部限制，建立相互监督, 相互牵制的内控机制，从而削减错弊出现的可能性。大中型企业业务广而多，用此形式有利于供应具体与公允的会计信息，有利于经营决策活动的顺当进行。二, 企业会计组织机构与其岗位职责设计的原则（领悟）（一）适应性原则。与企业生产经营规模, 特点与管理要求相适应，保证企业会计信息的生成, 加工与传递真实牢靠, 与时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便与时组织本单位各项经济活动与财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉与的地区, 行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。（二）系统性原则。会计组织机构与其岗位责任制的设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理活动的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应留意会计工作的业务流程等组织环节与其岗位责任制的相互依存与相互制约的关系，而且还应留意会计部门与其他职能部门的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构与会计岗位责任制系统。（三）责权对等原则。指在设计会计岗位责任制时，必需明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地给予其肯定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。（四）限制性原则。指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部限制制度，以便有关人员相互制约, 相互监督，使企业会计组织机构与其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程, 全方位有效的监控系统。从资金筹集, 资金循环与周转, 资金退出到各业务流程，都需通过会计的特地方法来反映与监督，依据监控原理，建立会计工作运行过程中的关键点，限制运作流程。限制手段主要有记录, 核算, 分析, 稽核与报告等。会计人员的设计要贯彻内部限制制度，部门之间, 人员之间职责清晰, 任务明确，建立责任制与内部牵制制度，执行岗位轮换制度与回避制度。（五）效率性原则。指企业会计组织机构与其岗位责任制的设计必需表达, 高效的要求，防止岗位重叠，避开人力物力的奢侈与低效率的工作环境。设计时繁简得当，使每个人各司其职，集权与分权相结合，促使会计信息与时传递，在保证会计信息质量的前提下降低会计信息的输出成本，以保证整个企业高效率运行。第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式 （识记） 一, 总会计师领导下的集中核算模式以总会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。适用于大中型, 单独设置总会计师岗位, 会计与财务分设的企业。其中，会计部门又可依据工作须要与管理要求分设若干下属部门。此模式下，会计主管岗位, 材料核算岗位, 职工薪酬核算岗位, 固定资产核算岗位, 成本核算岗位, 总账报表岗位与稽核岗位，应按“一人多岗”“一人一岗”或“一岗多人”设计。这样，形成一个以总会计师为领导，以会计部, 财务管理部, 审计部为主管，各科室分工负责的会计机构内部组织体系。二, 会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型, 不设置总会计师岗位, 会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构内部组织体系。三, 财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管, 会计与出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工与岗位的设置较简洁。四, 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式以总会计师为领导，下设财务, 会计, 审计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交给分厂（或车间等）完成的一种会计分工模式。第三节小型企业会计组织机构与岗位职责的设计（综合运用） 一, 小型企业会计组织机构的设计（一）小型企业会计组织机构设计特点（领悟）经营规模与范围较小，经营过程, 企业的组织形式与管理要求较简洁，业务量不大通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当业务量大时，单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简洁分工，财会机构一般设置为科或室。岗位有主管, 出纳, 明细账, 总账会计等。（二）小型企业会计岗位设计在小型企业中，通常设置会主与管, 出纳, 明细账会计, 总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计与明细账会计）。但是，出纳人员不得兼管稽核, 会计档案保管与收入, 费用, 债权债务账目的登账工作。当明细核算工与量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人员。（三）小型企业会计机构运作要求1.分清出纳与会计, 总账与明细账, 应收应付往来账与总账, 管理库存现金, 银行存款的人与编制银行存款调整表的人的职责范围，并由专人分别任职。2.设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记, 计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整, 系统。3.要配备代职人员，以便在会计, 出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理睬计的记录与其他业务。4.要常常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。5.要由精能会计业务的人担当管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。二, 小型企业会计岗位职责的设计（领悟）（一）会计主管岗位基本职责与要求1.具体负责本企业的账务与会计的日常管理工与；2.组织制定本企业的各项账务与会计制度，并监督其贯彻执行；3.组织编制本企业的账务成本支配, 资金筹措支配，并监督其落实；4.会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案与流淌资金定额；5.负责企业各种税费的计算与缴纳工作6.负责企业各项财务分析工作；7.参与企业有关生产经营管理睬议，参与有关经营预料, 决策与各部门业绩考评工作；8.参与拟定与审核经济合同, 协议与其他经济文件；9.负责向本企业领导与职代会报告企业的账务状况与经营成果，审查对外供应的财务报告；10.组织财会人员的理论与业务学习，负责财会人员的考核，参与探讨财会人员任用与调整工作；11.领导交办的其他与财务, 会计有关的管理工作。（二）出纳岗位基本职责与要求1.办理库存现金收付与银行结算业务；2.办理各种票据的收付业务；3.登记库存现金日记账, 银行存款日记账与票据备查簿；4.保管库存现金与各种有价证券；5.填写支票, 本票与汇票，并在会计与管核准后加盖企业印鉴章；6.保管有关印章, 空白收据与空白支票等有关资金往来票证，但签发支票所运用的各种印章，不得全部交由出纳一人保管；7.具体办理各种税费的申报与扣缴业务；8.其他与库存现金, 银行存款收付有关的业务。（三）总分类账会计岗位基本职责与要求（四）明细分类账岗位基本职责与要求第四节大中型企业会计组织机构与岗位职责的设计（简洁应用） 一, 大中型企业会计组织机构的设计（一）大中型企业会计组织机构设计特点（领悟）大中型企业经营规模大业务量大，实行会计与财务分设模式。会计法规定：“国有的与国有资产占控股地位或者主导地位的大, 中型企业必需设置总会计师。”由于大中型企业会计人员较多，应在财务与会计部门内部适当设置一些分部。如“科”，“组”等。多为一人多岗。（二）大型企业会计岗位设计在大中型企业中，“一岗一人”“一人多岗”的现象较少，而“一岗多人”的现象较为普遍。通常须要配备660多名财务会计人员，在多人从事相同的工作，应留意相应的岗位竞争与奖惩机制。（三）大中型企业地计机构运作要求1.总地计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作。2.财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本企业的具体的财会工作，组织开展会计核算与会计监督。二, 大中型企业会计岗位职责的设计（领悟）会计基础工作规范中示范性地提出了会计工作岗位的设置方案，将会计工作岗位划分为总会计师, 会计机构负责人或者会计主管人员, 出纳, 稽核, 资本基金核算, 收支往来核算, 成本费用核算, 财务成果核算, 财产物资核算, 工资核算, 总账核算, 对外财务会计报告编制, 会计电算化, 会计档案管理等14个岗位。这种岗位设置方法，基本上包括了会计业务的主要内容，为建立岗位责任制奠定了较完整的基础。大中型企业各个会计核算, 财务管理岗位的基础职责内容：一方面是企业设置总会计师岗位以与是会计部各岗位，包括会计部经理, 材料核算, 固定资产核算, 工资核算, 成本计算, 利润核算, 往来结算, 稽核, 总账报表, 综合明细核算会计师与车间会计岗位的基本职责内容与要求；另一方面是财务部各岗位包括财务部经理, 出纳, 规划, 经营, 信贷与综合分析岗位的基本职责内容与要求。一般采纳总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。（一）总会计师岗位基本职责与要求总会计师是指企业依据会计法, 总会计师师条例规定设置的在企业负责人领导下，主管经济核算与财务会计工作的负责人。总会计师必需由具有五年以上财务与会计管理阅历的高级会计师担当。其主要职责包括：1.组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设, 人员的配备与任用, 专业职务的聘任等事项提出方案，对会计人员的任免, 晋升, 调动, 奖惩提出建议，负责会计人员的岗位培训，维护会计人员依法行使职权；2.组织编制与执行业务预算, 资本预算, 筹资预算与财务预算，并组织建立与健全企业的全面预算管理制度与经济核算制度，进行经济活动分析；3.审批企业各项财务, 会计管理制度，签署财务专题报告与会计决策报告；4.审批企业财务收支，组织进行成本费用的预料, 支配, 限制, 核算, 分析与考核；5.帮助企业领导进行生产经营, 业务发展, 固定资产投资等方面的决策；6.参与制定企业新产品, 技术改造, 科技探讨, 产品定价与工资资金等方案，参与探讨与审查企业重大经营活动与经济协议；7.组织与监督企业执行国家有关财经法律, 法规与政府规章制度，爱护企业财产平安与完整；8.其他与财务, 会计有关的管理工作。（二）会计部经理岗位基本职责与要求会计部经理必需由具有三年以上会计管理阅历的会计师或高级会计师担当。其主要职责包括：1.具体负责企业的会计师管理工作；2.参与组织制定企业的各项会计管理与核算制度，并监督贯彻执行；3.参与企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预料, 决策与效绩评价工作；4.参与拟定或审核经济合同, 协议与其他有关经济文件；5.负责向总会计师报告会计工作状况, 向企业领导与内部会计报告运用者报告企业的财务状况, 经营成果与现金流量状况。6.审核企业对外报送的财务报告；7.组织本部门会计人员的任用与调整；8.其他与会计有关的管理工作。（三）财务部经理岗位职责与要求1.具体负责本企业的资金筹措, 投放, 收入安排等工作；2.参与组织制定本企业的各项财务制度，结合本单位生产经营与供应等具体状况，按期编制财务成本划, 信贷支配并监督贯彻执行；3.会同有关部门组织对企业各项资金的核定工作，多渠道筹措资金，降低资金成本，提高资金运用效果并与时完成税利上缴等任务；4.定期开展经济活动分析，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理的建议与措施，挖掘增收节支的潜力；5.组织财务人员的理论与业务学习，负责财务人员的考核，参与探讨财务人员的任用与调整工作，协调与会计主管的关系与业务连接。（四）出纳岗位基本职责与要求（五）材料核算岗位基本职责与要求1.会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施方法；2.负责材料选购, 原材料与材料成本差异的明细核算与有关应付购货款的结算业务；3.会同有关部门编制材料成本书目；4.参与库存材料的清查盘点工作；5.分析材料库存的储备状况；6.编制发出材料费用安排表；7.其他与材料核算有关的工作。（六）存货核算岗位基本职责与要求1.会同有关部门拟定存货管理与核算实施方法；2.审查汇编材料选购用款支配，限制材料选购成本；3.审查存货入库, 出库手续，负责存货的明细核算与有关的往来结算业务；4.协作有关部门制定材料消耗定额或标准，会同有关部门编制材料支配成本书目；5.参与存货的清查盘点，分析存货的储备状况。（七）固定资产岗位基本职责与要求1.会同有关部门拟订固定资产管理与核算实施方法；2.参与核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造与大修理支配；3.负责固定资产的明细核算，编制固定资产报表；4.计提固定资产折旧，核算与限制固定资产修理费用；5.参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的运用效果。（八）职工薪酬岗位基本职责与要求1.会同劳动人事部门拟订职工薪酬, 职工薪酬基金支配，监督与限制职工薪酬基金的运用。驾驭员工人数与工种, 职工薪酬等级, 职工薪酬标准等与职工薪酬相关的状况；2.审核发放职工薪酬, 负责职工薪酬发放与职工薪酬安排核算，分析职工薪酬总额支配的执行状况等；3.按规定依法计提（计拨）住房公积金, 养老保险费, 失业保险费, 医疗保险金, 职工教化经费与工会经费, 福利费与相关职工薪酬的税费与基金；4.负责应付职工薪酬的明细账；5.限制职工薪酬金总额支出，分析工薪酬总额支配的执行状况；6.其他与应付职工薪酬有关的工作。（九）成本费用岗位基本职责与要求1.拟订成本核算方法，加强成本管理的基础工作；2.编制成本, 费用支配；3.审核各个部门转来的各项费用原始凭证，核算产品成本编制成本, 费用报表；4.进行成本, 费用的分析与考核；5.帮助管理在产品与自制半成品；6.开展部门, 车间与班组经济核算。（十）往来结算岗位基本职责与要求1.帮助会计机构负责人建立健全预算限制制度等与收支, 往来有关的内部会计限制制度；2.建立往来款项的清算手续，办理各项应收, 应付, 预收, 预付款项的往来结算业务，协作有关部门保证收入款项的与时回笼；3.负责内部备用金的管理与核算；4.负责债权债务与备用金的明细核算；5.催收外单位欠款，建立应收款项账龄分析表，按规定处理坏账损失业务。（十一）总账报表岗位基本职责与要求1.设置总账账户，并负责登记总账，同时组织各会计岗位与时传递会计凭证，督促其他会计人员与时登记明细账；2.编制资产负债表, 利润表, 现金流量表, 全部者权益变动表与相关附注，并综合全套财务会计报告进行核对；3.管理睬计凭证, 账簿, 报表等会计档案；4.综合分析企业财务状况与财务成果，进行财务预料，供应财务决策资料等。（十二）资金管理岗位基本职责与要求1.参与筹资方案的选择与确定；2.参与企业股票, 债券的发行以与借款合同的签订；3.对外投资的可行性的探讨；4.基建投资与设备改造的可行性探讨；5.客户商情调查与信用调查；6.资金运用效果的分析与考核。（十三）利税管理岗位基本职责与要求1.与会计主管共同核实利润计算是否正确；2.按国家规定的利润安排程序安排利润并通知会计转账；3.办理纳税登记, 申请减免税与出口退税, 核实税费的缴纳, 编制有关的税务报表与相关的分析报告, 办理其他与税务有关的事项；4.审查利润（损益）表与利润安排表，并编制销售利润支配；5.参与应付利润（股利）的安排会议；6.协同会计主管分析利润增减的缘由与应实行的对策。（十四）稽核岗位基本职责与要求1.在经济业务入账之前，依据预算, 支配与其他文件规定，审核财务收支, 财产上发等会计凭证是否合法, 合理与正确（包括内容的真实性与数支配精确性）；2.在经济业务入账之后，对会计凭证, 账簿, 报表的记录进行复核，以订正记录的差错与检查记录有无篡改等状况；3.总结稽核中所发觉问题的根源与其规律，提出进一步完善内部会计限制制度或改善会计工作的建议等。（十五）档案管理岗位基本职责与要求1.负责会计档案的收集, 整理, 装订, 归档（包括会计凭证, 账簿, 财务会计报告以与其他会计专业核算材料）；2.负责会计档案的日常保管；3.编造清册，与档案管理部门办理到期会计档案的移交保管手续；4.参与会计档案保管到期销毁鉴定。（十六）会计电算化岗位基本职责与要求划分为电算主管, 软件操作, 审核记账, 电算维护, 电算审查, 数据分析等岗位。各岗位主要职责有：1.负责协调电子计算机与会计软件系统的运行工作；2.负责输入会计凭证内容等会计数据与输出会计凭证, 会计账簿, 会计报表等其他会计资料；3.负责对输入电子计算机的会计凭证与其内容进行审核，操作会计软件，登记机内计账簿，对打印输出的会计账簿, 会计报表进行确认；4.负责保证电子计算机硬件, 软件的正常运行，管理机内会计数据；5.监督电子计算机与会计软件系统的运行，防止利用电子计算机进行舞弊；6.负责对电子计算机内的会计数据进行分析；7.负责对会计软件的定点开发与升级开发等。 第五节企业集团会计组织机构与岗位职责的设计 一, 企业集团会计组织机构的设计（识记特点）企业集团是由母公司与其控股子公司, 分公司与其他分支机构组成的企业联合组织。以母公司为核心。特点：规模大型化，经营多样化。设计时要考虑资本国际化的特点。（一）与大中型企业会计组织机构设计的相同点。会计与财务分设或合并设置，并且在其内部设置相应的机构与岗位。（二）与大中型企业设计的不同点。企业集团的财务会计职责范围更大, 分工更细，需在子公司或分支机构设财会部门。可在总部设置一个财会总部，负责与总部经营管理相关的会计管理事务，任务是信息处理，信息反馈，绩效评价，各相对独立单位也设立财会部，担当成本管理, 资金管理等责任，各单位财务部门具体负责本单位的财会业务。（三）企业集团会计机构运作要求。各会计机构的运作要统一。二, 企业集团会计岗位职责的设计（识记）集团公司与单体公司的会计岗位职责设计类似，但应增设反映非独立核算的分公司, 分支机构的财务状况, 经营成果与现金流量的会计岗位与财务分析岗位，资金调度与监督的岗位职责，编制合并报表的岗位职责，税务筹划岗位职责。此外，在预算管理, 投资核算与管理方面，应比单体公司更具体，更严格。 特别要求：（一）日常会计核算与合并财务报表方面1.制定总公司, 分公司与其他分支机构的会计核算制度与实施规则；2.指导分公司与其他分支机构的日常会计核算，加强有关会计人员的业务培训；3.核算有关业务的内部成本，明确各有关责任中心的经济责任；4.收集与审核子公司, 分公司与其他分支机构与汇总会计报表，编制合并报表。（二）税务筹划方面1.收集整理分公司与其他分支机构所在地的各种税法规定与其变更状况；2.分析各分公司与其他分支机构所在地的各种税法实施状况；3.帮助分公司与其他分支机构办理有关税务的问题；4.制定与调整内部价格与资金运用费用率；5.汇总分析各分公司与其他分支机构纳税状况。（三）预算管理方面1.确定预算管理方法与具体实施措施；2.指导与归集各项业务预算并汇总编制总公司的整体资本预算；3.汇总编制各项资本预算并汇总编制总公司的整体资本预算；4.汇总编制各项筹资预算；5.汇总编制各项财务预算；6.具体组织实施财务预算的执行，与时进行必要的调整，并进行有效监督；7.分析与考核财务预算的执行结果。（四）投资管理方面1.收集投资需求与意见；2.组织调查与预料企业集团有关项目的投资环境，参与各投资项目的可行性探讨；3.支配与落实已定投资项目的执行状况；4.跟踪分析与监督投资支配的执行状况；5.分析已完工并交付运用的投资项目的经济效益并提出调整意见。（五）资金调度, 监督与其他财务分析方面1.综合分析资金占用, 运用状况与其效益；2.调查与分析各分公司, 分支机构所在地区的金融环境与法律环境等；3.按资金须要量合理筹集资金，并有效安排与调度资金；4.监督各项资金的完整性与平安性；5.帮助分公司与其他分支机构对外借款与其偿还事项。第六节内部核算下会计组织机构与岗位职责的设计 一, 内部核算下会计组织机构的设计（领悟）（一）内部核算下会计组织机构的特点内部核算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门, 各个车间, 职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理与完善企业内部核算机制, 定额考核制度以与内部价格体系，提高下属部门工作主动性，同时也提高企业整体的经济效益。企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷, 结算职能与方式引入企业内部，来充溢与完善企业内部经济核算。一般企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团, 大中型实体性企业, 控股性总公司, 大型事业单位。（二）内部核算下会计岗位的设计内部银行设立之后，须要划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度与在内部银行分别开设账户，遵照肯定的核算程序进行往来业务的结算与资金运用的核算与限制。内部核算机构两种设计方式：一是在企业财会部门内部附设结算中心，适用于规模小, 分支机构少的企业。另一种是在企业内部设立内部银行，适用于规模大, 分支机构多的大, 中型企业。（三）企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容1.对生产性经营单位，应核算其资金, 成本, 收入, 利润；2.供应部门主要核算选购成本, 内部利润与选购费用。3.生产部门主要核算生产三本与制造费用。4.销售部门核算货款结算, 销售成本结转, 销售费用与内部利润。5.职能科室主要核算经费。6.后勤单位：主要核算营业外支出, 福利费。7.其他涉与结算范围的事项。二, 内部银行会计岗位职责的设计（领悟）内部银行模拟银行的运作机制，发行内部货币作为内部经济业务的媒介，通过汲取存款, 发放贷款来融通资金，同时同部集中核算可为企业考核各部门经济责任, 实行内部资金限制与进行内部管理供应条件。（一）结算存款岗位职责设计1.负责建立存款账户，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制账号，办理存款，定期计算利息，同时办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时查对。其中印鉴包括财务专用章与负责人印章，如有遗失，应与时办理更换手续。2.办理企业内部一切实物的转让，劳务协作的交易结算。3.动用企业规定的内部结算价格，结转内部各部门之间的劳务, 实物交易，以实现转让产品的价值。4.与时反映各责任部门实现的业绩。（二）资金投放结果岗位职责设计1.运用信贷手段，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。2.定期核算各责任部门的流淌资金定额，并按核定的资金定额外负担指标，将企业资金下发给各归口管理部门。同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员与财会部门。3.办理责任部门流淌资金定额大于实际占用资金的余款存入。4.受理责任部门流淌资金定额小于实际占用资金锐分而提出的超定额借款申请，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷款。5.为实行有偿与节约运用资金，制定出定额贷款, 超额贷款, 逾期贷款, 积压物资贷款等不同性质与不同比率的贷款利率。（三）储蓄岗位职责设计1.负责开通企业速效渠道，统一调度企业的经营资金。2.申请银行贷款，办理贷款事项。3.承办企业职工储蓄业务。4.贯彻上级部门的经营决策，拨付与上缴上级部门有关款项等。（四）管理岗位职责设计1.有效地组织企业内部银行系统的正常运行。2.监督内部银行资金流向的合理合法性。3.限制责任部门各项费用支出。4.考核企业各部门资金定额。5.印制统一的内部结算凭证，如内部银行支票, 内部货币等，并严格限制发放。6.定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门与企业主管，以便对资金进行支配统筹, 定额限制，所编制的报表主要有“内部资产负债表”, “内部成本报表”等。 第 24 页