审计学自考模拟题真题及答案.docx

单项选择题1 注册会计师对应收账款函证的回函处理正确的选项是假如函证结果说明没有审计差异，注册会计师可以推论全部应收账款完全正确假如函证结果说明存在审计差异，注册会计师应当重新进展函证假如函证结果说明存在审计差异，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计过失额假如实行消极式没有取得回函，那么确定说明该应收账款是正确的2 为了证明被审计单位主营业务收入是否完整，执行的以下审计程序中有效的是将本年各月收入与上年各月收入进展比拟检查收入的计量是否符合企业会计准那么以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账3 在评价函证的牢靠性时，注册会计师应当考虑的因素不包括对询证函的设计, 发出及收回的限制状况对被审计单位的内部限制的原有评价是否恰当被询证者的胜任实力, 独立性, 授权回函状况等被审计单位施加的限制或回函中的限制4 为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是只审查主营业务收入明细账由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证只审查有关原始凭证由有关原始凭证追查至主营业务收入明细账5 以下审计程序中，注册会计师最有可能获得固定资产存在的审计证据的是视察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进展比拟询问被审计单位的管理层和生产部门以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证6 以下审计程序中，注册会计师最有可能证明已记录应付账款存在的是检查选购文件以确定是否运用预先编号的选购单从应付账款明细账追查至购货合同, 购货发票和入库单等凭证抽查购货合同, 购货发票和入库单凭证，追查至应付账款明细账向供货商函证零余额的应付账款7 以下属于为保证选购业务的分类正确而实施的内部限制测试程序的是检查核准选购标记审核批准选购价格和折扣的标记检查有关凭证上内部核查的标记检查验收单连续编号的完整性8 以下有关存货监盘的推断中，正确的选项是存货监盘主要采纳实质性程序的方式来获得有关存货存在的证据，一般不依靠限制测试来获得该类证据为了查明全部存放于被审计单位存货的实际存在状况，审计人员要求将全部权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围在监盘有关存货时采纳检查程序仅可以证明被审计单位的存货实物总额假如无法对某项存货实施视察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保存意见的审计报告9 甲公司采纳永续盘存制度核算存货，注册会计师在检查甲公司存货时，留意到某些存货工程实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种状况的是供应商向甲公司供应购货折扣甲公司向客户供应销货折扣甲公司已将购置的存货退给供应商客户已将购置的存货退给甲公司10 在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应当选择的是对于已作质押的存货，向债权人函证被质押存货相关的内容对于受托代存的存货，实施向存货全部权人函证等审计程序对于因性质特别而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序在首次承受托付的状况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是依据被审计单位存货收发制度确认11 在审计债券发行交易时，注册会计师应从【 】取得书面函证。债券发行人客户的律师内部审计师债券承销人12 与长期股权投资, 交易性金融资产, 交易性金融负责, 可供出售金融资产, 持有至到期投资等相关工程的审计结合，注册会计师可以评价投资的真实性投资的完整性盈利实力的稳定性投资收益的正确性13 投资的授权批准是内部限制的关键程序，其内部限制目标是存在与发生完整性计价和分摊权利和义务14 注册会计师在审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借款账户余额的真实性，可以进展函证。函证的对象应当是甲公司的律师银行或其他金融机构甲公司的主要股东借款担保人15 注册会计师实施的以下程序中，属于货币资金的内部限制测试程序的是取得银行存款余额调整表并检查未达账项的真实性检查银行存款收支的截止检查是否认期取得银行对账单并编制银行存款余额调整表函证银行存款余额16 假如甲公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是重新测试相关的内部限制检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付状况检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后收付状况检查该银行账户的银行存款余额调整表17 注册会计师要证明甲公司在接近2021年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效地审计程序是函证2021年12月31日的银行存款余额检查2021年12月31日的银行对账单检查2021年12月31日的银行存款余额调整表检查2021年12月的支票存根和银行存款日记账18 甲公司选购了一项重要的大型设备，验收后由经理审批方可付款，这表达了以下哪种限制制度职责分工定期盘点与核对授权批准凭证和记录19 以下关于审计报告的表达中，正确的选项是审计报告应当由两位注册会计师签名盖章，但是其中一位必需是主任会计师注册会计师假如出具非无保存意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段审计报告的日期是指编写完审计报告的日期审计报告的收件人是指被审计单位管理层20 由于【 】缘由，注册会计师将极有可能出具无法表示意见的审计报告。可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进展了恰当的处理的事项重要信息披露不充分客户施加的范围限制子公司的其他审计师发表了保存意见多项选择题 21 甲公司的会计记录显示，2021年12月B产品销售大幅度提升，导致B产品库存数量下降为零。注册会计师实行的以下程序中，可以发觉存在虚假销售的有对2021年12月大额销售客户进展函证进展销售截止测试对B产品进展监盘计算B产品2021年12月的毛利率并与以前月份的毛利率进展比拟从销售发票追查至销售明细账22 可以证明销售与收款循环中有关发生认定的审计证据有商品价目表销售单发运凭证销售发票顾客订单23 应付账款一般不需函证，但出现以下状况时，注册会计师应实施函证程序相关的内控健全，限制风险较低某应付账款金额较大相关的内控薄弱，限制风险较高应付账款长期挂账某应付账款金额较小24 固定资产的审计目标应包括确定固定资产是否存在确定固定资产是否完整确定固定资产预算是否合理确定固定资产计价是否恰当确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当25 注册会计师对甲公司2021年度财务报表进展审计时，实施存货截止测试程序能查明多计2021年度的存货和应付账款少计2021年度的存货和应付账款虚增2021年度的利润虚减2021年度的利润多计存货，少计销售收入26 注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标包括所记录的存货包括了其全部存货所记录的存货均为其合法拥有的所记录的存货的确是存在的所记录的存货披露恰当存货计量和计价方法恰当27 以下实质性程序中，能够获得证据证明长期股权投资的“计价和分摊认定的审计程序有获得或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对对于长期股权投资分类发生改变的，检查其核算是否正确结合对银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押, 担保状况结合长期股权投资减值打算科目，将其与报表数核对依据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确28 审计报告应当包括的内容有审计报告标题及收件人名称报告日期审计意见段审计机构和审计人员签章管理建议书29 注册会计师实施的以下各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有检查银行存款余额调整表抽查大额银行存款收支的原始凭证函证银行存款余额计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例比拟本年度与以前年度的银行存款余额调整表中各个工程30 当注册会计师出具以下哪些审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持有意见的理由保存意见无保存意见否认意见无法表示意见带有强调事项段的无保存意见说明题31 函证：是指注册会计师为了获得影响财务报表或相关披露认定的工程的信息，通过干脆来自第三方对有关信息和现存状况的声明获得和评价审计证据的过程。32 存货监盘：是指注册会计师现场视察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进展适当检查。简答题33 简述良好的货币资金内部限制制度应包含的内容。良好的货币资金内部限制制度应包含以下内容：（1）（2） 职责分工。要求现金由出纳部门专人负责保管。当日现金收入要刚好送存银行；出纳部门保证其平安性；现金的保管与会计记录的岗位别离；银行对账单的核对与出纳的岗位别离；货币资金收支业务与会计记录的岗位别离等。（3）（4） 授权批准。在收付货币资金前，必需经过业务负责人批准。（5）（6） 凭证和记录。要求货币资金的收入和支出应有合理, 合法的凭据；货币资金的收入和支出应刚好, 精确入账；支票应连续编号, 空白支票应严格保管，作废支票前应加盖“作废戳记；收付资金必需以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进展审核后，出纳员方可收付资金；应依据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按依次刚好精确地记入货币资金日记账。(4)(5) 定期盘点与核对。要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账, 总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调整表，以做到账实相符。34 简述银行存款的实质性分析程序。注册会计师针对银行存款实施的实质性分析程序一般包括：（1）（2） 比拟本年度与以前年度的银行存款余额调整表中的各个工程，以分析是否存在异样工程。（3）（4） 比拟年末余额与前几个月的月末余额，以检查是否存在异样的增减变动，分析重大差异的缘由。（5）（6） 计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，并分析高息拆借资金的平安性，检查高额利差的入账状况。（7）（8） 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析其平安性。论述题35 试述固定资产的实质性分析程序。 依据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：（1）（2） 计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比拟，可能发觉虚增, 闲置固定资产，或已削减的固定资产未记账, 虚增产量等状况。（3）（4） 计算本期计提折旧额与固定资产总本钱的比率，将此比率同上期比拟，旨在发觉本期折旧额计算上的错误。（5）（6） 计算累计折旧与固定资产总本钱的比率，将此比率同上期比拟，旨在发觉累计折旧核算上的错误。（7）（8） 比拟本期各月之间, 本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发觉资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。（9）（10） 比拟本期与以前各期的固定资产增加和削减。注册会计师应当深化分析其差异，并依据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，推断差异产生的缘由是否合理。（11）（12） 分析固定资产的构成及其增减变动状况，与在建工程, 现金流量表, 生产实力等相关信息穿插复核，检查固定资产相关金额的合理性和精确性。（13）（14） 比拟本期与以前各期的固定资产的增加或削减，与将来生产经营开展趋势, 战略规划比拟，推断差异产生缘由的合理性。（15）（16） 将本期固定资产增加与预算相比，推断预算外增加工程的真实性和合理性。36 ABC会计师事务所承受托付，审计XYZ公司2021年度的财务报表。注册会计师于2021年1月15日采纳主动的函证方式对XYZ公司应收账款发出81份询证函。函证回函的状况如下：收回71份询证函回函原件，其中65份答复是确定的，6份存在问题，分别为：（1）（2） A公司：购置XYZ公司30万元的货物属实，但款项已于2021年12月25日用支票支付。（3）（4） B公司：购置XYZ公司20万元的货物尚未收到。（5）（6） C公司：因产品质量不符合要求，依据购货合同，于2021年12月28日将货物退回。（7）（8） D公司：因货物运输途中损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为20万元，而非40万元。（9）（10） E公司：采纳分期付款方式购货90万元，依据购货合同，2021年度应支付的30万元已于2021年12月28日用支票支付。（11）（12） F公司：2021年12月8日收到XYZ公司托付本公司代销的货物34万元，尚未销售。要求针对以上六种没有收到确定答复的函证的状况，注册会计师应当如何处理？（1）（2） 针对状况1，检查2021年12月25日及以后的银行对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，以确定XYZ公司是否存在跨期入账的现象。（3）（4） 针对状况2，检查销售合同, 销售发票以及发运凭证，以确定销售是否成立；检查运往B公司的在途货物是否纳入XYZ公司的存货盘点表。（5）（6） 针对状况3，检查销售退回的有关文件，如销售退回的退回通知单, 退税证明，检查退回后货物的红字发票及其入库单，以确认货物是否已退回及退回入库的日期。（7）（8） 针对状况4，检查涉及诉讼的相关文件，并征求律师的意见，以确认应收货款金额。（9）（10） 针对状况5，首先，应当检查与E公司的销售合同，确定货款支付方式。其次，检查2021年12月28日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到30万元的时间。最终，提请被审计单位将多计的30万元的应收账款进展调整。（11）（12） 针对状况6，检查与F公司的货物代销合同及其货运凭证，检查代销清单，以确认货物发出时是否能够确认应收账款。37 注册会计师李浩在对华兴公司2021年年报审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发觉如下事项：（1）（2） 存货d没有悬挂盘点，经询问华兴公司称该批产品已经出售给H公司。（3）（4） 存货e已经过了保质期。（5）（6） 存货f中混有华兴公司为C公司代保管的存货。（7）（8） 对于存货g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监视被审计单位存货盘点。要求（1）（2） 对于存货d，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（3）（4） 对于存货e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（5）（6） 对于存货f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（7）（8） 对于存货g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（1）（2） 注册会计师应当追加检查华兴公司与H公司签订的销售合同, 销售发票等原始凭证，以证明存货d是否已经真的销售了。假如销售已经成立，应当把销售物品与自身存货分开存放。（3）（4） 注册会计师应当把存货e已经过了保质期的事项记录下来，建议华兴公司刚好处理存货e。（5）（6） 注册会计师应当建议华兴公司把C公司托付代保管的存货与自身的存货分开排放，并检查C公司托付代保管货物的协议，必要时向C公司函证，以查证华兴公司是否把C公司托付代保管的存货纳入盘点表。（7）（8） 注册会计师应当在评价内部限制值得信任的根底上，首先，批阅购货, 生产和销售记录以获得必要的审计证据。假如是危害性存货，还应当检查被审计单位对其生产, 运用和处置的正式报告。其次，向能够接触到相关存货工程的第三方检查人员询证。再次，实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证, 向顾客或供应商函证等。38 注册会计师李浩审计ABC公司2021年度财务报表时发觉：（1）（2） 在2021年度，ABC公司有甲, 乙, 丙, 丁四项在建工程已完工，状况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未到达预料生产实力；乙在建工程已经试运行，产量已经到达预料生产实力，但生产的产品仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建立和安装工作已全部完成，并已到达预定可运用状态，但资产负债表日后尚发生少量的构建支出。（3）（4） ABC公司于2021年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值为0，采纳直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值200万元，协议价格与评估价值一样。2021年6月30日对该生产线进展更新改造，更新改造支出1000万元，提高了其运用性能，但并未延长其运用寿命，截至2021年12月31日完成更新改造，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。要求（1）（2） 针对事项1，应当建议哪些在建工程结转固定资产，为什么？（3）（4） 针对事项2，在对固定资产和累计折旧进展审计后，应提出什么审计调整建议？为什么？（1）（2） 应当建议甲, 乙, 丙, 丁在建工程结转固定资产。缘由是：甲, 丙, 丁在建工程均已到达预料可运用状态，而乙在建工程虽已经试运行，产量已经到达预料生产实力，但生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未到达可运用状态，不能转入固定资产。（3） 建议ABC公司调减固定资产原值1000万元，调减累计折旧100万元。因为当该固定资产更新改造支出没有延长固定资产运用寿命时，更新改造支出1000万元不增加固定资产价值，应当期费用化，为此应调整多计的1000万元原值。另外由于1500÷10=150万元/年，900÷150=6年，故该项固定资产尚有4年运用年限，从2021年1月1日起，计提折旧的基数为1500-900+200=800万元，每年计提折旧800÷4=200万元。考虑2021年6月30日开场对该固定资产进展更新改造，2021年只能计提半年的折旧，即累计折旧为900+100=1000万元，故应当把多计提的100万元折旧冲回。（4） For personal use only in study and research; not for commercial use（5）