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中级财务会计作业参考答案作业1习题一要求1应收帐款帐龄应收帐款余额估计损失%估计损失金额未到期120 000600过期1个月80 0001800过期2个月60 00021 200过期3个月40 00031 200过期3个月以上20 00051 000合计320 0004 800要求2 2001年3月确认坏帐损失：借：坏帐打算 1500贷：应收帐款 1500 01年末计提坏帐打算：48003500+1500=2800借：管理费用 2800 贷：坏帐打算 2800 2004年7月4日发生的坏帐又收回借：应收帐款 4000贷：坏帐打算 4000借：银行存款 4000贷：应收帐款 4000习题二要求1工程本钱可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货21 00022 50021 000B存货15 30012 60012 600合计36 30035 10035 100乙类C存货19 80021 60019 800D存货10 8009 6009 600合计30 60031 20030 600合计66 90066 30063 00065 70066 300要求2：甲类存货按单项比较法应提的打算=66900-63000=3900分录：借：管理费用 3900 贷：存货跌价打算 3900习题三1、 请参阅教材P42、请参阅教材P13作业2习题一要求1：权益法甲公司7月1日购置股权时：甲应占的全部者权益=1200+300×60%=900万元下同股权投资差额=950-900=50借：长期股权投资股票投资投资本钱 900 -股权投资差额 50贷：银行存款 9502000年应享有的权益份额=300×60%=180，并摊销股权投资差额=50÷5÷2=5借：长期股权投资股票投资损益调整 180贷：投资收益 175长期股权投资股权投资差额 52000年甲公司分派的股利=100×60%=60 借：应收股利 60贷：长期股权投资股票投资损益调整 60借：银行存款 60 贷：应收股利 602001年A公司亏损120万，甲应分担的亏损额=120×60%=72，并摊销股权投资差额=50/5=10借：投资收益 82贷：长期股权投资股票投资损益调整 72 股权投资差额 102002年甲公司应享有的全部权益份额=500×60%=300，并摊销的股权投资差额=50/5=10借：长期股权投资股票投资损益调整 300贷：投资收益 290长期股权投资股权投资差额 102002年甲公司分派的股利=160×60%=96借：应收股利 96贷：长期股权投资股票投资损益调整 96 借：银行存款 96 贷：应收股利 962003年处置A公司股权时：借：银行存款 1250贷：长期股权投资股票投资投资本钱 900 损益调整 252 股权投资差额 25 投资收益 732003年在转让股权前，“长期股权投资帐户各明细帐余额分析如下：长期股权投资股票投资投资本钱 长期股权投资股权投资差额 9005059001010 长期股权投资损益调整25180603007296252要求2：本钱法2000年甲公司7月1日购置股权时：借：长期股权投资股票投资 950贷：银行存款 9502000年收到现金股利=100×60%=60借：应收股利 60 贷：投资收益 60 借：银行存款 60贷：应收股利 602002年收到现金股利=160×60%=96 借：应收股利 96 贷：投资收益 96借：银行存款 96贷：应收股利 962003年处置A公司股权时：借：银行存款 1250贷：长期股权投资股票投资 950 投资收益 300习题二1、双倍余额递增减法： 折旧率=2/5×100%=40% 折余价值第一年：100000×40%=40000元 60000第二年：60000×40%=24000 元 36000第三年：36000×40%=14400 元 21600第四、五年的折旧额承受直线法计提：21600-4000÷2=8800元年数总和法：年折旧率=该年尚可运用的年数÷各年尚可运用年数之和×100%第一年：5/15×100000-4000=32000第二年：4/15×100000-4000=25600第三年：3/15×100000-4000=19200第四年：2/15×100000-4000=12800第五年：1/15×100000-4000=6400习题三甲公司： 借：固定资产清理 76000 累计折旧 4000 贷：固定资产 80000 借：固定资产减值打算 2000 贷：固定资产清理 2000 借：固定资产清理 500 贷：现金 500 借：固定资产 79500 贷：银行存款 5000固定资产清理 74500乙公司： 借：固定资产清理 75000 累计折旧 25000 贷：固定资产 100000 借：固定资产清理 500 贷：现金 500 借：银行存款 5000 固定资产 70500 贷：固定资产清理 75500作业3习题一甲公司：增值税=180000×17%=30600借：应付账款乙公司 350 000存货跌价打算 30 000贷：库存商品 200 000 应交税金应交增值税销项税额 30 600 资本公积 149 600乙公司：借：库存商品 319 400应交税金应交增值税进项税额 30 600贷：应收账款甲公司 350 000习题二要求1：第一季度：金额均为万元应付利息=1500×6%÷4+3000×7%÷12=40资本化率=40÷1500×90/90+3000×30/90=1.6%资本化利息=400×90/90+300×90/90+600×60/90+700×30/90×第二季度：应付利息=1500×6%÷4+3000×7%÷4=75资本化率=75÷1500×90/90+3000×90/90=1.67%要求2： 贷：长期借款 40 贷：长期借款 75习题三要求1：金额均为万元半年应付利息=2000×4%÷2=40折价摊销额=20001900÷10=10实际应付利息=40+10=50要求2：发行： 借：银行存款 1900应付债券债券折价 100贷：应付债券债券面值 2000提息： 借：财务费用 50贷：应付债券债券折价 10应付利息 40付息：借：应付利息 40贷：银行存款 40到期： 借：应付债券债券面值 2000应付利息 40贷：银行存款 2040习题四1、参阅教材P2402442、参阅教材P18518作业4习题一1、 纳税所得额7000005600004000001000002000350005700045000915000元2、 应交所得税915000×33%301950元3、 应付税款法：本年所得税费用应交所得税301950元4、纳税影响会计法： 时间性差异570004500012000元  本年所得税费用应纳税时间性差异的所得税影响金额递延税本期应交所得税                        12000×33%301950                        3960301950305910元习题二要求1：年度权益法下投资收益本钱法下投资收益税前差异所得税影响税后差异199860 000060 000060 000199930 00020 00010 000010 000200045 00015 00030 000030 000合计135 00035 000100 0000100 000要求2：借：长期股权投资股票投资损益调整100000 贷：利润支配未支配利润 100000借：利润支配未支配利润 15000 贷：盈余公积法定盈余公积 10000 法定公益金 5000习题三1、销售商品、供应劳务收到的现金960000468006300001400007483200元2、购置商品、承受劳务支付的现金350000170000290000240000180000150000元3、收回投资所收到的现金66000900075000元4、  支配股利或利润所支付的现金780000+(450000-200000)元5、处置固定资产、无形资产、其他长期资产所收到的现金净额1200000-450000180000930000元习题四1试简要说明商品销售收入实现的确认条件。答：企业销售商品，同时满意以下四项条件时，才能确认为收入1企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购置方。2企业既没有保存通常及全部权相联络的接着管理权，也没有对已售出的商品施行限制。3及商品交易相关的经济利益可以流入企业。4相关的收入和本钱可以牢靠地计量。2编制利润表的“本期损益观及“损益满计观的涵义及其差异。答：本期损益观是主见在利润表中仅反映及当期经营有关的正常性经营损益，特别损益如灾难损失、财产盘盈盘亏等和前期损益调整干脆列入利润支配表。损益满计观是指一切收入、费用，以及特别损益、前期损益调整等工程都在利润表中计列。两者的差异主要表如今对特别损益、前期损益调整等特别事项的处理方法不同。