历年高等自学考试审计学试题及答案.docx

绝密考试完毕前全国2021年7月高等教化自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将全部试题的答案涂, 写在答题纸上。选择题局部考前须知： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称, 姓名, 准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一, 单项选择题本大题共20小题，每题1分，共20分在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸的相应代码涂黑。未涂, 错涂或多涂均无分。1, 为了充分表达审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必需遵循 B A, 真实性原那么B, 独立性原那么C, 客观性原那么D, 公正性原那么2, 我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于 B A, 明朝政府B, 北洋政府C, 民国政府D, 清朝政府3, 以下状况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 D A, 注册会计师的母亲退休前担当被审计单位工会的会计B, 注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C, 注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D, 注册会计师的妹妹在被审计单位担当现金出纳4, 注册会计师的业务范围不应包括 C A, 验资业务B, 财务报表审计业务C, 保险精算业务D, 税务代理业务5, 以下有关审计证据牢靠性的表述中，注册会计师认同的是 B A, 书面证据及实物证据相比是一种帮助证据，牢靠性较弱B, 内部证据在外部流转并获得其他单位成认，那么具有较强的牢靠性C, 被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的牢靠性D, 环境证据比口头证据重要，属于根本证据，牢靠性较强6, 鉴证业务涉及的三方关系人是指 C A, 注册会计师, 托付人, 被鉴证单位B, 注册会计师, 托付人, 责任方C, 注册会计师, 责任方, 预期运用者D, 注册会计师, 托付人, 预期运用者7, 以下职务中，不属于不相容职务的是 C A, 执行某项业务及记录该项业务B, 记录总账及记录明细账, 日记账C, 授权某项业务及审核该项业务D, 执行某项业务及审核该项业务8, 注册会计师努力到达形式上的独立性，以便 A A, 保持公众对执业界的信任B, 到达实质上的独立C, 遵守审计准那么D, 持公正的, 不偏不倚的精神状态9, 假如被审计单位存货种类繁多, 收发频繁, 价值差异较大，注册会计师应当接受 D A, 全面审计存货B, 随机抽样存货C, 推断抽样存货D, 分层抽样存货10, 以下做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是 A A, 由于疏忽和误会有关事实而作出不恰当的会计估计B, 更改账簿记录，操纵利润C, 截留收入D, 更改原始凭证，使之及记账凭证一样11, 为确定“长期借款账户余额的真实性，应当向 C A, 公司的律师进展函证B, 金融监管机构进展函证C, 公司存过款的全部银行进展函证D, 公司的主要股东进展函证12, 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其 D A, 具有民事责任B, 具有刑事责任C, 具有行政责任和刑事责任D, 具有民事责任和刑事责任13, 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应 C A, 聘请其他专业人员扶植B, 转包给其他会计师事务所C, 拒绝承受托付D, 削减业务收费14, 以下各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是 C A, 应收账款是否的确存在B, 存货是否充作抵押C, 年底前开出的支票是否均在年前入账D, 存货的跌价损失是否已抵减15, 一般状况下，检查有形资产不能确定 B A, 实物资产的数量B, 实物资产的质量C, 有价证券的数量D, 现金的数量16, 以下各项证据中，证明力最强的是 D A, 被审计单位开具的销售发票B, 被审计单位成品库填制的出库单C, 在较好的销售收款内部限制下形成的应收账款的会计记录D, 注册会计师复算的产品本钱计算单17, 审计工作底稿的全部权属于 C A, 被审计单位财务部门B, 被审计单位董事会C, 执行该工程的会计师事务所D, 负责该工程的工程经理18, 在承受审计业务托付之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解 D A, 重要性水平B, 函证回函状况C, 存货盘点方案D, 企业管理层的品德19, 假如注册会计师认为利润表可承受的重要性水平为50000元，而资产负债表可承受的重要性水平为100000元，那么财务报表层次的重要性水平应为 B A, 23000元B, 50000元C, 75000元D, 100000元20, 内部限制的限制环境不包括 C A, 管理层的理念和经营风格B, 职权及责任的支配C, 销售授权D, 人力资源政策及实务二, 单项选择题本大题共10小题，每题2分，共20分在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸的相应代码涂黑。错涂, 多涂, 少涂或未涂均无分。21, 政府审计隶属于议会的国家有 ABCDE A, 美国B, 英国C, 加拿大D, 西班牙E, 澳大利亚22, 内部审计及注册会计师审计的一样性，主要表现在 AD A, 审计内容B, 审计目标C, 审计标准D, 审计方法E, 审计形式23, 一般状况下，实物证据能够证明的详细目标有 BC A, 计价和分摊B, 完整性C, 存在D, 分类和可理解性E, 精确性24, 鉴证业务，依据供应的保证程度不同可分为 AB A, 合理保证B, 有限保证C, 确定保证D, 中等保证E, 相对保证25, 可能威逼独立性的情形包括 ABCD A, 经济利益B, 自我评价C, 关联关系D, 外界压力E, 相互信任26, 以下审计证据中，属于外部书面证据的有 AB A, 注册会计师编制的有关计算表B, 被审计单位的律师回函C, 产品出库凭单D, 售货发票E, 领料汇总表27, 审计证据的充分性及适当性之间的内在关系为 ACD A, 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B, 审计证据的充分性较高，适当性就较低C, 审计证据的相关性及牢靠性较低时，所需证据的数量相对较多D, 审计证据的相关性及牢靠性较高时，所需证据的数量相对较少E, 审计证据的充分性及适当性不存在什么关系28, 注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，及此相关的管层认定有 ACDE A, 权利及义务B, 完整性C, 存在D, 计价和分摊E, 分类和可理解性29, 限制测试程序包括 ACDE A, 视察B, 计算C, 检查D, 询问E, 重新执行30, 审计意见的根本类型有 ABCE A, 无保存意见B, 保存意见C, 无法表示意见D, 不确定意见E, 否认意见非选择题局部考前须知： 用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三, 名词说明本大题共2小题，每题2分，共4分31, 盘点法答案：盘点法又称盘存法，是依据账簿记录对各项财产物资进展实地清查盘点，以确定账存及实存是否相符的一种方法。32, 总体审计谋略答案：总体审计谋略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从承受审计托付到出具审计报告整个过程根本工作内容的综合方案。四, 简答题本大题共2小题，每题5分，共10分33, 在2021年3月，以下审计主体分别承受托付人的委派进展审计：(1)王东, 黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，承受东方股份董事会的托付对该公司2021年财务报表进展审计；(2)赵丹, 姚林是东方股份内部审计部的工作人员，依据审计方案支配，对该公司进展财务审计；(3)王菲, 赵敏是国家审计署的工作人员，承受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用状况进展审计。请答复：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相像之处以及不同之处。答案：上述审计分别为：注册会计师审计, 内部审计, 政府审计。相像之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进展审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监视作用，运用的审计方法大致一样。不同之处：1审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计依据本部门, 本单位经营管理的须要自行支配施行；政府审计是强制审计。2审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进展审计；内部审计主要是检查各项内部限制的执行状况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支状况及公共资金的收支, 运用状况进展审计 。3独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门, 本单位干脆领导，仅强调及所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上表达为单向独立，即仅独立于审计第二关系人被审计单位 。4审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准那么；内部审计依据的标准是内部审计准那么；政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准那么 。34, ABC会计师事务所某审计小组正在实行重要审计工程的探讨会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进展了探讨。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，须要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么须要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的缺乏。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获得更多的利润，对于那些获得审计证据比拟困难和本钱较高的程序，可以实行其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。答案：1审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和牢靠性是审计证据适当性的核心内容。2不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但假如审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获得更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。3不认同。注册会计师可以考虑获得审计证据的本钱及所获得信息的有用性之间的关系，但不应以获得审计证据的困难和本钱为由削减不行替代的审计程序。五, 论述题本大题共1小题，共10分35, 限制测试及实质性程序有什么区分及联系？为什么即使被审计单位经限制测试被认定拥有特殊健全的内部限制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？ 答案：限制测试及实质性测试的区分表达在以下几个方面：1限制测试的内容为内部限制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。2限制测试的目的为评价内部限制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见供应依据。限制测试及实质性程序的联系表达在：限制测试为实质性程序打根底，限制测试的结果为确定实质性程序的性质, 时间和范围供应依据；实质性程序是在限制测试的根底上进展的，实质性程序的程度取决于限制测试的结果。不能完全省略实质性测试程序的主要缘由为：1内部限制是被审计单位为到达其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部限制也有其本身的固有限制；一是限制本钱的限制，即被审计单位往往因考虑本钱而牺牲内部限制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部限制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部限制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。2内部限制是否真正有效，须要通过执行限制测试程序予以验证，但限制测试只能证明内部限制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性, 公允性进展证明。六, 案例分析题本大题共3小题，每题12分，共36分36, 某公司接受应收账款余额的5计提坏账准备，“坏账准备账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：借：银行存款 1000贷：其他应收款 1000年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失坏账损失 2500贷：坏账准备 2500要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。答案：该公司存在的问题：1收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊供应了条件。2年末公司的“坏账准备贷方余额应当是：4000-2000+1000=3000元，而依据年末应收账款余额，应保持的“坏账准备贷方余额为2500元。所以应冲销坏账准备500元，该公司反而又提了2500元。调整分录：借：其他应收款 1000贷：坏账准备 1000借：坏账准备 3000贷：资产减值损失坏账损失 300037, 注册会计师在审查华润股份2021年度固定资产折旧状况时，发觉2021年度12月新增已投入生产运用的机床一台，原价为100000元，预料净残值为10000元，预料运用年限为5年，2021年度改按运用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作提示。要求：依据上述状况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一样，且未作充分提示，这是违反会计准那么的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：该机床用年数总和法计算的年折旧额=100000-10000*5/15=30000元该机床运用年限平均法计算的年折旧额=100000-10000/5=18000元由于折旧方法的变更，使本年度多计提折旧12000元，致使资产负债表中的累计折旧工程增加12000元，利润表中的利润总额削减12000元。对于折旧方法的变更，注册会计师应当进一步调查其变更的缘由，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进展。假如认为企业没有必要或无充分理由变更折旧方法，那么应提请华润股份作相应的账务调整；假如注册会计师认为企业确有必要变更折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下状况予以提示：原值10万元, 预料净残值1万元, 预料运用年限为5年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进展折旧计提，使本年度折旧额增加12000元，利润总额削减12000元。38, 注册会计师审查A公司2021年度会计报表，发觉以下状况：(1)A公司的海外子公司其利润占总利润的25%由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A公司在会计报表附注中披露了2021年1月1日对一台机器设备重新估计其运用年限和净残值，运用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润削减。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法, 合理。(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司局部资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律参谋函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。(4)自2021年1月后，F证券大幅度下跌，A公司假如在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2021年度会计报表附注中披露，但拒绝在2021年度会计报表中做出调整。(5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告及合并会计报表及报表附注有关的资料进展复验，发觉其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。要求：针对以上各种状况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。12-270答案：1发表保存意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获得相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的局部利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保存意见。2发表带强调事项段的无保存意见。因为折旧年限的变更可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进展了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。3发表带强调事项段的无保存意见。因为A公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。4发表带强调事项段的无保存意见。假如在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项。5发表否认意见。因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且A公司拒绝调整。绝密考试完毕前全国2021年4月高等教化自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将全部试题的答案涂, 写在答题纸上。选择题局部考前须知：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称, 姓名, 准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一, 单项选择题(本大题共20小题，每题1分，共20分)在每题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选, 多项选择或未选均无分。1审计有别于其他管理活动的独特之处是 D A审计目的B审计客体C审计依据D审计特征2以下不属于注册会计师审计特点的是 A A审计的强制性B审计的独立性C审计的有偿性D审计的托付性3注册会计师审计是商品经济开展到确定阶段的产物，其产生的干脆缘由是 A A财产全部权及经营权的别离B货币的产生C垄断资本主义的产生D借贷资本及产业资本的融合4注册会计师的以下行为中，不违反职业道德标准的是 B A对自己的实力进展广告宣扬B不以个人名义承接一切业务C承接了主要工作由其他专家完成的业务D按效劳成果的大小进展收费5鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为 C A审核, 审计, 批阅B批阅, 审核, 审计C审计, 批阅, 审核D审计, 审核, 批阅6注册会计师审计的最本质特性是 A A独立性B客观性C公正性D科学性7针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为 D A1年B3年C5年D10年8会计师事务所不得为同一家上市公司同时供应审计年报和 C P2-71A法律效劳B纳税申报C代编财务报表DIT系统效劳9从库存产成品动身，去核对库存商品明细账，主要用于查证以下何种审计认定？ A A完整性B存在C计价和分摊D权利和义务10电子计算机审计不应当变更 C A审计底稿B审计方法C审计目的D审计过程11以下具有不行替代性的审计程序是 B A应收账款函证B存货监盘C应付账款函证D面询固定资产的运用状况12以下各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是 C A将未发生的销售业务入账B未将作为抵押的汽车披露C未计提坏账准备D将未发生的费用登记入账13在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。以下各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是 D A资产总额B销售收入C费用总额D负债总额14在对资产存在认定获得审计证据时，正确的测试方向是 B A从支持性证据到会计记录B从会计记录到支持性证据C从尚未记录的工程到财务报表D从财务报表到尚未记录的工程15假定单独存在以下一种状况，那么最能说明被审计单位存在及经营业绩夸张相关的重大错报风险的是 A A销售人员业绩奖金比上年下降B营业收入比上年有小幅度上升C营业本钱比上年有大幅度下降D仓储部门职工人数增加了30%16注册会计师审计方法的调整，主要是随着 B A审计关系的变更B审计环境的变更C审计人员的变更D审计责任的变更17适当的职责别离有助于防止有意或无意的错误，以下符适宜当的职责别离要求的是 B A负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调整表B编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票C在销售合同订立前，由专人就销售价格信用政策发货及收款方式等详细事项及客户进展谈判D应收票据的取得贴现和保管由某一会计特地负责18以下关于函证审计程序的表述，不正确的选项是 D A应收账款函证是重要的审计程序B应付账款函证是非必要的审计程序C预付款项的函证效果要比预收款项的好D确定式的函证本钱要低于否认式19毛利率的波动可能意味着 D A固定制造费用比重较小时销量发生变动B销售额及销售本钱同比例上升C销售额及销售本钱同比例下降D销售价格的波动20审计报告中，必需说明管理层对财务报表的责任段。以下不属于管理层对财务报表的责任是 C A选择和运用恰当的会计政策B设计, 实施和维护及财务报表编制相关的内部限制C对财务报表发表审计意见D作出合理的会计估计二多项选择题(本大题共10小题，每题2分，共20分)在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选多项选择少选或未选均无分。21注册会计师要保持其独立性，必需做到 ACD A及被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B不及被审计单位沟通C及被审计单位在经济上没有利害关系D不参及被审计单位的经济活动E要求被审计单位为其独立性供应条件22主要用于证明客观事物的审计方法有 ACE A监盘法B批阅法C视察法D分析法E调整法23注册会计师应结合购货业务进展审计的工程有 BD A应收账款B应付账款C应收票据D预付账款E预收账款24以下属于注册会计师法律责任成因的有 ABC A违约B过失C欺诈D民事责任E刑事责任25在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为 ABCD A应收账款增加及销售收入增加的比率B应收账款周转率C销售退回和折让及销售收入的比率D坏账准备及应收账款余额的比率E存货余额及销售收入的比率26注册会计师可以就方案审计工作的根本状况及被审计单位治理层进展沟通，沟通的内容可以包括 ABCE A审计的时间支配B总体策略C审计工作中受到的限制D详细审计程序E管理层对审计工作的额外要求27以下有关注册会计师审计的表述，正确的有 BD A注册会计师在执行审计工作时必需利用内部审计的工作成果B注册会计师审计是一种有偿审计C注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D注册会计师审计表达为双向独立E注册会计师审计是政府审计的补充28“视察和检查是注册会计师了解被审计单位及其环境而必需执行的程序，它不仅可以供应有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的视察和检查程序包括 BCD A将预期结果及被审计单位记录的金额, 计算的比率, 趋势进展比拟B追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C检查文件, 记录和内部限制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D实地视察被审计单位的生产经营场所和设备E注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调整表29作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有 ACD A相关性B客观性C完整性D中立性E可比性30注册会计师确定应收账款函证数量的大小, 范围时，应考虑的主要因素有 ABCD A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部限制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择E回函的审计工作记录非选择题局部考前须知：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三, 名词说明本大题共2小题，每题2分，共4分31应有关注答案：要求注册会计师在执业过程中保持职业慎重，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生疑心的证据保持警觉。32审计准那么答案：是审计人员进展审计工作时所必需遵循的行为标准和衡量审计工作质量的客观标准。四, 简答题本大题共2小题，每题5分，共10分33注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区分，又有联系。就审计方式, 审计目标说明两者的差异，并简要答复两者的三个主要方面的联系请将答复的内容填入答题纸的表中。注册会计师审计内部审计区分审计方式审计目标联系123答案：注册会计师审计内部审计区分审计方式受托进展自行支配审计目标对财务报表的合法性, 公允性发表审计意见主要检查内部限制的执行状况，提出各项改进措施联系1内部审计是单位内部限制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必需了解其内部审计的设置和工作状况2审计内容, 依据, 方法都有一样之处3注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用34只有在了解后认为符合胜任实力, 独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备全部特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要答复审计业务应具备全部特征的详细内涵。答案：1审计对象适当；2运用的标准适当且预期运用者能够获得该标准；3注册会计师能够获得充分, 适当的证据以支持其结论；4注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式及所供应的保证程度相适应；5该业务具有合理的目的。五, 论述题本大题共1小题，共10分35了解内控和限制测试是两个重要的审计程序，两者既有区分，又有联系。请将相关阐述的内容留意简明扼要，填入答题纸的表中。区分及联系了解内控限制测试区分目的审计程序所处的阶段证据质量证据数量审计程序方法类型程序必要性联系审计证据重叠性测试程序穿插性答案：区分及联系了解内控限制测试区分目的1评价限制的设计2确定限制是否得到执行主要测试内控运行的有效性审计程序所处的阶段风险评估程序进一步审计程序证据质量1某项限制是否存在2被审计单位正在运用1限制在所审计期间的不同时点是如何运行的；2限制是否得到一贯执行；3限制由谁执行；4限制以何种方式运行。证据数量1只需抽取少量的交易进展检查2视察某几个时点1须要抽取足够数量的交易进展检查2对多个不同时点进展视察审计程序方法类型1询问被审计单位的人员；2视察特定限制的运用；3检查文件和报告；4穿行测试。1询问以获得及内部限制运行状况相关的信息；2视察以获得限制如职责别离的运行状况；3检查以获得限制的运行状况；4穿行测试；5重新执行。程序必要性必要非必要联系审计证据重叠性了解内控取得的证据有时也适用限制测试测试程序穿插性有时了解内控及限制测试可以同步进展六, 案例分析题本大题共3小题，每题12分，共36分362021年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：。2查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。3查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。4查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。5查出2021年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元。6银行核定该公司库存现金限额为5000元；2021年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。7经检查1月1日1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。82021年1月12日注册会计师李红对审计底稿进展了复核。要求：1依据清点结果编制库存现金监盘表。被审计单位： 索引号： 工程： 财务报表截止日/期间 复核： 日期： 日期： 检查盘点记录实有库存现金盘点记录工程项次人民币外币面额人民币外币上一日账面库存余额100元盘点日未记账传票收入金额50元盘点日未记账传票支出金额10元盘点日账面应有金额5元盘点日实有库存现金数额2元盘点日应有及实有差异1元差异原因分析白条抵库角币和分币短缺数合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：2指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。答案：1库存现金监盘表如下：被审计单位：XYZ 索引号： 略 工程： 库存现金 财务报表截止日/期间 张伟 复核： 李红 日期： 2021.1.10 日期： 检查盘点记录实有库存现金盘点记录工程项次人民币外币面额人民币外币上一日账面库存余额100元3200盘点日未记账传票收入金额70050元1150盘点日未记账传票支出金额42410元450盘点日账面应有金额5元480盘点日实有库存现金数额2元240盘点日应有及实有差异1元160差异原因分析白条抵库500角币和分币短缺数合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额5983报表日至审计日库存现金收入总额5628报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员： 周璇 会计主管人员： 潘栋 监盘人： 张伟 检查日期：2现金管理中存在的问题：一是现金账实不符，短缺270.2元，应查明缘由；二是白条抵库，出纳员以白条借给某职工500元，应刚好收回交库；三是库存现金超限额，超出限额应刚好送存银行。37资料：诚信会计师事务所承受托付，承办某公司2021年度财务报表审计业务。注册会计师