企业涉税实务-习题答案汇总（王荃） 项目5--8计算其它税种---处理涉税争议.docx

企业涉税实务习题答案 （高教）工程五答案计算税款其它税种一、判断题1. X 2. V 3. X4. X 5. V6. X 7. V 8. X 9. X 10. V二、单项选择题1.B2. D 3. C 4, D二、单项选择题1.B2. D 3. C 4, D5. C6. D 7. C 8. D 9. C 10. C三、多项选择题1. ACD2. ACD3. CD 3. ABD 4. AC5. ABCD6. ABCD 7. ABC8. ABCD 9. ABCD 10.ABCD四、实际操作训练题1.本年应纳房产税二20X12%义(74-12) +100X (1-30%) X1.2%X (5+12)= 1. 75 (万元)2.购物中心年应纳城镇土地使用税税额=5100X7+3200X5=51700 （元）3.该企业该年度应纳车船税=5X900+10X5X50+（2义2.5X50*50%）;7125 （元）4.该企业年度应纳印花税税额=(200+40)义0. 05%X50%+100X0. 005%+(250+300) X0. 03% =0. 23 (万元)5.扣除工程合计=150+470+1500 (1+5%) X5%X (7%+3%) +1500+ (1+5%) X0.05%+ (150+470) X 10%+(150+470) X20% =813.8572 (万元)增值额=1500+ (1+5%) -813. 8572=614. 7142 (万元)增值率二614. 71424-813. 8572=75. 53%应交纳的土地增值税=614. 7142X40%-813.8572X5%=205. 1928 (万元)工程六答案申报缴纳税款一、判断题1. V 2. V3. V4. V 5. X二、单项选择题1.D2. D3. C4. D5, B三、多项选择题1. AC 2. ACD 3. BCD 4. ABCD 5. AC四、实际操作训练题1 .答：纳税人、扣缴义务人因为遇到各种原因，如因不可抗力或因国家重大政策调整的特殊情况，不能及时进行财务会计处理而暂时无法提供纳税资料，按照规定的期限办理纳税申 报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，可以向税务机关申请延 期申报。申请延期申报是因为无法提供纳税资料，而不是由于纳税人资金紧张，因此，纳税 人应按税务机关要求先预缴税款，当税务机关批准的延期申报期满，纳税人应按实际计算的 税款进行税额的多退少补。，.答：税收征管法规定，税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后 税款的征收不能保证或难以保证的案件，可以责令纳税人提前缴纳税款。该私营企业，已中 途终止与某公司的承包协议，银行账号也已注销，并准备于近日转移他县，有可能致使 税款难以征收。因此，税务局提前征收税款的行为是合法的。2 .答：税务机关可以追征这笔税款。税收征管法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误, 未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；而对偷税、抗税、骗税的， 税务机关应无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。本案中某企业采 取虚假的纳税申报手段少缴增值税2万元，属于偷税行为，税务机关可以无限期追征其所偷 税款。3 .答：根据税收征管法规定，因纳税人填写申报表错误、计算错误、适用税种税目税 率错误等失误和由于税务机关工作疏忽多征、误征税款而造成纳税人缴纳了超过应纳税额的 税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人发现的，自结算缴纳税款之日起3年内，可以 向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关应在收到申请30内退 还，也可按纳税人要求抵缴下期税款。因此，本案中，税务机关应给予退还税款并加算银行 同期存款利息。税收法律责任与税务行政处分5. V工程七答案一、判断题1. X 2. X 3. V 4. X二、单项选择题1.B2. B 3. B 4. C 5. D三、多项选择题1. ACD 2. AC 3. AB 4. BCD 5. ABCD四、实际操作训练题1 .答：税务机关的处理决定是无效的。税收征管法规定，个体工商户取得的生产经营所得 应纳税款，分季预缴的，纳税人应该在季度终了后15日内办理申报缴纳。4月10日，尚未 至第一季度税款缴纳的最后期限，小苗儿童服装店没有发生违法行为，税务机关不能实施税 务行政处分。2 .答：X县税务局的决定没有违反一事不二罚原那么。一事不二罚原那么，是指对违法行为人 的同一个违法行为，不得以同一事实和同一依据给予两个（次）以上的处分，本案中，该餐 馆自行改动税控装置，并虚假申报，产生了两个违法行为，税务机关分别予以处分，没有违 反一事不二罚原那么。3 .答：根据刑法修正案（七）的相关规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申 报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒 刑或者拘役，并处分金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下 有期徒刑，并处分金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数 额较大的，依照前款的规定处分。对屡次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计 算。有以上行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行 政处分的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处分或者被税务机关 给予二次以上行政处分的除外。因此逃避缴纳税款被税务机关给予二次以上行政处分的纳税 人又逃税的，还必须符合第一款规定的数额、比例标准，才能追究刑事责任。该民营工业企 业，虽曾因偷税行为被税务机关处分过两次，再次出现偷税行为，但本次所偷税额并不至于 较大（没有超过一万元），前两次已经由税务机关处分过，不能按照累计数额计算。故不构 成逃避缴纳税款罪。4 .答：税务所采取的行为属于税收保全行为，且程序合法。税务机关根据一定的线索认为 纳税人存在逃避纳税义务的行为，是采取保全措施的基本前提。但当纳税人存在逃避纳税义 务的行为时，税务机关并不能立即采取税收保全，而是在法定的纳税期限之前，首先责令纳 税人在一定的期限内（一般不超过15天）缴纳税款。如果在此限期内发现纳税人有明显的转 移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，那么需责令纳税人 提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，那么税务机关就可以采取税收保全措施，以 县以上税务局（分局）的名义书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人相当 于应纳税款的存款。本案中纳税人有可能存在逃避纳税义务的行为，税务机关采取的措施是 合法的。5 .答：税务人员在执法过程中有不当之处。1、在无根据的情况下直接核定了其上年1-3 月销售收入，据此核定应纳增值税3000元。税收征管法规定，税务机关在核定税额时应按 照法定程序和方法核定税额，减少应纳税额核定的随意性，使核定的税额尽可能地接近纳税 人的实际情况。税收征管法实施细那么对税务机关核定税额的方式进行了明确规定：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润 率核定。（2）按照本钱加合理费用和利润核定。（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算 或者测算核定。（4）按照其他合理的方法核定。当采用上述任何一种方法缺乏以正确核定应 纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。2、当送达税务处分决定书时，周X不 在现场，在无其他现场证人的情况下，送达人将处分决定书交给周义未成年的儿子，文书送 达无效。3、税务机关在采取强制执行前，应当依法报经县以上税务局（分局）局长批准。 本案中区税务局未经批准，且扣押拍卖的摩托车价值约10000元，远高于其所核定的偷税数 额。工程八答案处理涉税争议一、判断题V 2. V 3. X 4. V 5. V二、单项选择题1.B2. B 3. D 4. C 5. A三、多项选择题AB 2. ABC 3. AC 4. BD 5. ABD四、实际操作训练题1、答：复议机关不会受理郑某的行政复议申请。申请人对税务机关做出的征税行为不服， 必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或 者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到做出具体行政行 为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。本案中郑某没有缴纳税款和滞纳金， 其复议申请不会被复议机关所受理。2 .答1、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据税收征管法规定，纳税人对 税务机关做出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担 保，然后可依法申请行政复议；故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法 申请行政复议。2、市税务局超出法定期限做出不受理复议申请的决定。根据税务行政复议规那么规定, 复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决 定不予受理，并书面告知申请人。因此，市税务局于收到复议申请书后的第8天才对复议申 请做出不予受理的决定是不合规定的。3 .答（1）、该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：第一，执行税收保全措施违反 了法定程序。税收征管法规定采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保 居中，税收保全措施最后。该所未要求纳税人提供纳税担保直接进行扣押，是违反了法定程 序的。第二，越权执法。采取税收保全措施应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由该 税务所所长签发了扣押文书。第三，税收保全措施的解除超过时限。税收征管法实施细那么 规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机 关应当在收到税款或银行转回的税票后24小时内解除税收保全。本案中，华X25日8时到 税务所缴纳了税款，该税务所在27日10时才返回所知押的商品，违反了上述规定。（2）、纳税人华义可以获得行政赔偿；根据税收征管法的规定，采取税收保全措施 不当；或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合 法利益遭受损失的，税务机关应当承当赔偿责任。4 .答：（1）、税务所与县税务局在该案处理过程中有违法之处：首先，对纳税人处10000元 罚款是超越税务所执法权限的。税收征管法只赋予基层税务机关2000元以下的行政处分 权；其次，下达行政处分决定书不合法。行政处分法规定，当事人可在接到行政处分通知后 3日内提出听证申请，税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处分决定书；第三，张X 不能主持听证会。行政处分法规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持”；第四， 听证结束当场做出税务行政处分决定属行政越权行为。听证结束后，听证主持人应当将听证 情况和处理意见报告税务机关负责人，然后才可做出决定。第五，县税务局对复议申请不予 受理的理由不成立。税收征管法规定“当事人对税务机关做出的行政处分决定不服的， 可依法申请行政复议。”税务局以未缴纳税款为由不予受理复议申请是错误的。(2)、义餐饮部如不服税务机关的处分决定，可以起诉，并应向本地基层人民法院即县 级人民法院起诉。