账面价值、账面余额及账面净额的区别.docx

账面价值、账面余额和账面净值的区分账面价值”与“账面余额”是两个不同的概念。账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵工程后的净额。如应收 账款账面余额减去相应的坏账预备后的净额为账面价值。账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的工程（如累计折旧、相关资 产的减值预备等）。对企业的债务而言，其账面价值通常就是该债务的账面余额；而对于债权来说，假如为债权 计提了减值预备，那么账面价值是账面余额与减值预备之差。账面价值=固定资产的原价一计提的减值预备一计提的累计折旧；固定资产账面余额=固定资产的账面原价；账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价一计提的累计折旧。账面价值=无形资产的原价一计提的减值预备一累计摊销；无形资产账面余额=无形资产的账面原价；账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价一累计摊销。本钱模式后续计量的投资性房地产：账面原价=账面余额投资性房地 产账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值预备公允价值模式后续计量的投资性房地产：公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值预 备，所以其账面价值=账面余额。交易性金融 资产持有至到期 投资交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值预备。账面价值=账面余额可供出售金 融资产其他资产持有至到期投资以摊余本钱后续计量，可以计提减值预备，账面价值=摊余成 本=一级科目结余的金额一计提的减值预备。账面余额=一级科目结余的金额。 以公允价值后续计量，可以计提减值预备。L股票投资：不涉及摊余本钱的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面 价值=账面余额一计提的减值预备。2,债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了 “本钱”明细科目，需要采 纳实际利率法摊销，涉及摊余本钱的计算。摊余本钱不包括公允价值变动的 金额。账面原价=账面余额账面价值=账面余额一计提的资产减值预备应付债券（负；主账面价值=摊余本钱=账面余额=一级科目结余的金额贝）