小企业会计制度与小企业会计准则科目对比.doc

小企业会计准则和小企业会计制度科目的对比和衔接     小企业会计准则自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。于2004年4月27日发布的小企业会计制度（财会20042号）同时废止。 小企业会计制度小企业会计准则备注顺序号编号名称顺序号编号会计科目名称（一）资产类一、资产类11001现金11001库存现金名称变化21002银行存款21002银行存款31009其他货币资金31012其他货币资金编号变化41101短期投资41101短期投资51102短期投资跌价准备删除科目61111应收票据51121应收票据编号变化81131应收账款61122应收账款编号变化71123预付账款新增科目71121应收股息81131应收股利名称编号变化91132应收利息新增科目91133其他应收款101221其他应收款编号变化101141坏账准备删除科目111401材料采购新增科目111201在途物资121402在途物资编号变化121211材料131403原材料名称编号变化141404材料成本差异新增科目141243库存商品151405库存商品编号变化151244商品进销差价161407商品进销差价编号变化161251委托加工物资171408委托加工物资编号变化181411周转材料新增科目191421消耗性生物资产新增科目131231低值易耗品删除科目171261委托代销商品删除科目181281存货跌价准备删除科目191301待摊费用删除科目211402长期债权投资201501长期债券投资编码名称变化201401长期股权投资211511长期股权投资编号变化221501固定资产221601固定资产编号变化231502累计折旧231602累计折旧编号变化251603在建工程241604在建工程编号变化241601工程物资251605工程物资编号变化261701固定资产清理261606固定资产清理编号变化271621生产性生物资产新增科目281622生产性生物资产累计折旧新增科目271801无形资产291701无形资产编号变化301702累计摊销新增科目281901长期待摊费用311801长期待摊费用编号变化321901待处理财产损溢新增科目（二）负债类二、负债类292101短期借款332001短期借款编号变化302111应付票据342201应付票据编号变化312121应付账款352202应付账款编号变化362203预收账款新增科目372211应付职工薪酬新增科目322151应付工资删除科目332153应付福利费删除科目382221应交税费新增科目352171应交税金删除科目362176其他应交款删除科目392231应付利息新增科目342161应付利润402232应付利润编号变化372181其他应付款412241其他应付款编号变化422401递延收益新增科目382191预提费用删除科目392201待转资产价值删除科目402301长期借款432501长期借款编号变化412321长期应付款442701长期应付款编号变化（三）所有者权益类三、所有者权益类423101                                              实收资本   453001实收资本   编号变化433111                资本公积463002资本公积编号变化443121盈余公积473101盈余公积编号变化453131本年利润483103本年利润编号变化463141                 利润分配493104利润分配编号变化（四）成本类四、成本类474101生产成本504001生产成本编号变化484105制造费用514101制造费用编号变化524301研发支出新增科目534401工程施工新增科目544403机械作业新增科目（五）损益类五、损益类495101主营业务收入555001主营业务收入编号变化505102其他业务收入565051其他业务收入编号变化515201投资收益575111投资收益编号变化525301营业外收入585301营业外收入535401主营业务成本595401主营业务成本555405其他业务支出605402其他业务成本名称编号变化545402主营业务税金及附加615403营业税金及附加名称编号变化565501营业费用625601销售费用名称编号变化575502管理费用635602管理费用编号变化585503财务费用645603财务费用编号变化595601营业外支出655711营业外支出编号变化605701所得税 665801所得税费用名称编号变化 一： 直接结转法       对于“小准则”和“小制度”没有改变的科目继续使用，名称稍有变动含义不变的也可以直接结转。例如：现金-库存现金           应收股息-应收股利（股权投资）   应收利息（债券投资）           材料-原材料          其他业务支出-其他业务成本          主营业务税金及附加-营业税金及附加          营业费用-销售费用          所得税-所得税费用二： 个别项目需要“重分类”            低值易耗品-周转材料         待摊费用-预付账款         应付福利费，应付工资-应付职工薪酬         其他应交款，应交税金-应交税费         预提费用-应付利息三：极个别项目还需要“追溯调整”            短期投资跌价准备            坏账准备            存货跌价准备            待转资产价值    根据“小准则”资产类按照成本计量，不再计提资产减值准备，如果科目有余额， 调整分录如下：                  借：  短期投资跌价准备                          坏账准备                        存货跌价准备                贷：利润分配-未分配利润