P2P财务流程核算--刘海川.docx

P2P平台-资金流程与账务处理 -刘海川 一、 线上交易的资金流程和账务处理1. 投资人充值，第三方托管账户收到款项时资金流入：（建立投资人资金投入，本息收支的台账），台账格式将根据工作需要和平台程序结合设计。核对充值金额与进入账户金额是否一致，如存在掉单，则查找原因，保证充值金额与进入托管账户金额一致，确认在规定的时间资金到账。账务处理方法一:（无账务处理）主要基于监管法律和我们平台性质考虑，投资人的资金并没有进入我们公司账户，只是到了第三方监管的委托账户，我们并不享有该资金的所有权，目前行业也趋于选择不对该资金做账务处理。 账务处理方法二：借：其他货币资金第三方托管账户 贷：其他应付款-投资人附件：附投资人本息明细清单2. 放款，资金流出：（建立借款人借款，本息支付的台账）审核放款条件，核对放款金额与发标金额是否一致，审核放款账户金额是否足够放款。账务处理一：（无账务处理）主要基于监管法律和我们平台性质考虑，放出去的资金并不是我们公司的，而是投资人投资并托管到第三方托管账户的。账务处理二： 借：其他应收款-借款人 贷：其他货币资金-本金 其他应付款-投资人（利息）附件：附借款人本息明细清单3. 收回本息资金流入：（建立回款台账，记录每期回款，可以结合与放款的台账一起做）核对每期是否按时回款，回款本息金额是否与规定相符。账务处理一：借款人回款本息是直接归还到第三方托管账户的，根据方法一财务上无需做账务处理。账务处理二：借：其他货币资金 贷：其他应收款-借款人（本息）附件：附借款人回款本息明细清单 4. 投资人提现资金流出：（建立提现台账，可以结合与投资人台账一起做）审核提现金额是否准确，提现账户余额是否足够，是否满足提现条件。账务处理一：根据方法一财务无需账务处理账务处理二：借：其他应付款-投资人 贷：其他货币资金-本息个人意见：方法二入账面临的法律风险较高，账务处理本身就把平台做成一个集资的平台了，以后可能面临被处罚和调整。本人已请教同行前辈门都认可第一种模式。二、收入成本的确认1. 收入的确认（1）借款人的服务费收入一次性收取一次性确认收入，分次收取建议分次确认收入，如果一次确认收入分次收取，当期税负压力较大，现金流量比较紧张。借：银行存款贷：主营业务收入服务费收入发票问题：借款人为单位向单位开具普通发票，如果是个人则根据借款总金额开具发票，并附上借款人明细金额清单（2）投资人的利息管理费收入，根据利息和扣款比例计算确认收入借：其他货币资金-平台账户（代扣） 贷：主营业务收入-利息管理费收入发票问题：根据投资人的利息总额计算收入开具总金额发票，并附上投资人明细金额清单借：银行存款 贷：其他货币资金-平台账户2. 成本的确认网站开发费由于金额较大考虑确认为无形资产，每期进行摊销。日后网站运营维护费确认为管理费用平台维护费，业务人员正常出差的费用确认为管理费用差旅费，转账和收付款产生的手续费确认为财务费用，其他的一些奖励性支出、推广费支出、手续费支出确认为销售费用-奖励费、销售费用-推广费、销售费用-手续费或者是确认为主营业务成本。发票问题：如果是支付给第三方托管机构或者其他单位的就让第三方开票给我们。如果是个人就做明细清单作为附件。三、 风险准备金的计提：根据当月的收入按照5%计提。借：管理费用-风险准备金 贷：计提风险准备金（负债类科目）将风险准备金划入专户借：银行存款-风险准备金专户 贷：银行存款-基本户、现金等 发生代偿时用专户资金赔付借：其他应收款-应收代偿款贷：银行存款-风险准备金专户如最终追偿款项大于实际赔付款项的，差额部分计入主营业务收入。借：银行存款贷：其他应收款-应收代偿款主营业务收入-逾期收入并将追偿的等于赔付支出部分存入专户。如最终追偿款小于实际赔付款项的，收到款项应及时存入专户，差额部分冲减风险准备金，不足冲减的转入营业外支出。借：银行存款计提风险准备金贷：其他应收款-应收代偿款风险准备金资金使用管理计提的风险准备金，专款专用，除代偿时只进不出，建议开立专门用户存管备付金的一般户，代偿时需附代偿的标借款人投资人明细，经公司风控，决策层签字后方可支出。追偿款项应及时存入专户。四、 标的不满，垫标的处理（存在违规风险） 主要情况就是发标后已招标到90%以上的，还差10%未满标，金额不大，为了不失去业务也为了及时放标，公司就自行垫标。资金流出：方法一公司账户拿出一部分钱垫付，方法二：公司法人的个人账户支出。账务处理：方法一：借：其他应收款-个人借款（挂公司高管的名字） 贷：银行存款附件：高管填写借款申请单，总经理签字确认。收回款项时 借：银行存款 贷：其他应收款-个人借款 利息部分（这里多出一部分利息单独拿出来入账，开具服务费发票）借：银行存款 贷：主营业务收入-服务费收入方法二：不对外帐反应。（目前其他公司选择的就是这两种方法，考虑到我们没有账外账就选择第一种，以后再慢慢调整，规模起来之后这种问题我们可以自行选择规避）五、 会计科目的设置1.损益类：主营业务收入-服务费收入、利息管理费收入、提现手续费收入、充值手续费收入、VIP会员费收入、逾期费用收入等。 主营业务成本-奖励费、推广费、手续费，销售费用-奖励费、推广费、手续费，管理费用-平台维护费、风险准备金。2.资产类：银行存款-风险准备金专户，其他应收款-应收代偿款。3.负债类：计提风险准备金。