模拟卷新版财务报表填报指南.docx

Using the research method of literature, means of observation, behavioral approach, conceptual analysis and the pattern of information-seeking of local and overseas were analyzed and compared, Basic pattern strategies of technology information-seeking新版财务报表填报指南根据国家税务总局关于印发纳税人财务会计报表报送管理办法通知（国税发200520号）要求，自2007年2月1日起，全市国税机关所辖纳税人应统一报送新版财务报表。现将填写、报送财务报表有关事项说明如下：一、报送财务会计报表范围中华人民共和国税收征收管理法第十五条所规定从事生产、经营纳税人，应按照主管税务机关规定，报送财务会计报表。按照执行不同会计制度纳税人，需要报送财务报表不同，具体情况见下：项 目报表名称适用纳税人类型增值税申报资产负债表、利润表增值税纳税人消费税申报资产负债表、利润表消费税纳税人增值税申报资产负债表、利润表、现金流量表税务机关确定重点税源户消费税申报资产负债表、利润表、现金流量表税务机关确定重点税源户企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表实行除企业会计制度和金融企业会计制度以外其他会计制度企业所得税纳税人企业所得税年度申报资产负债表、利润表实行除企业会计制度和金融企业会计制度以外其他会计制度企业所得税纳税人企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表、现金流量表实行企业会计制度和金融企业会计制度企业所得税纳税人企业所得税年度申报资产负债表、利润表、现金流量表实行企业会计制度和金融企业会计制度企业所得税纳税人外商投资企业和外国企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业所得税年度申报资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表外商投资企业和外国企业总机构管理费审批资产负债表、利润表申请总机构管理费纳税人延期缴纳税款审批资产负债表、应上交弥补款项表申请办理延期缴纳税款纳税人呆账税金确认资产负债表涉及呆账税金确认纳税人但以下纳税人可不报送财务会计报表：（一）实行定期定额征收方式管理纳税人；（二）不经营、无营业收入、无领购发票增值税小规模纳税人；（三）主管国税机关规定不需报送其他纳税人。二、财务会计报表报送方式（一）通过计算机远程电子申报系统，和纳税申报一并报送财务会计报表；（二）通过国税机关规定电子数据申报方式，报送财务会计报表。三、财务会计报表报送期限（一）申报增值税一般纳税人（包括无所得税或外资所得税增值税一般纳税人、所得税或外资所得税在国税缴纳增值税一般纳税人和所得税在地税缴纳增值税一般纳税人），按月报送财务会计报表电子数据，和当月增值税申报一并提交，报送期限为每月终了后10日内，报表属期和增值税申报属期相同；其纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。（二）只申报增值税小规模纳税人（指是在国税仅缴纳增值税和消费税小规模纳税人），按年报送财务报表电子数据，应和增值税当年1月份申报一并提交，报送期限为年度终了后10日内，报表属期和增值税申报属期相同, 填写数据应为年度内累计数；其纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。（三）申报所得税或外资所得税季度申报表纳税人（指在国税缴纳所得税或外资所得税增值税小规模纳税人，和仅在国税缴纳所得税或外资所得税纳税人，不含增值税一般纳税人），按季报送财务报表电子数据，和当季度所得税和外资所得税申报一并提交，报送期限为每季终了后15日内。增值税一般纳税人只按月报送财务报表，不需报送季度财务报表。资产负债表和利润表属期为当季度最后一个月；现金流量表属期和当期所得税（外资所得税）申报属期相同，但现金流量表内填写数据应为年度内累计数；其每季度末纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。（四）报送年度财务会计报表纳税人，年度财务会计报表电子数据应当于4月底之前报送，和所得税（外资所得税）年度申报一并提交，其财务报表申报期限和所得税（外资所得税）年度申报申报期限相同，其财务报表数据属期和所得税（外资所得税）年度申报属期相同。其年度纸质报表资料应当于4月底之前报送主管国税机关税源管理部门。上述规定期限最后一日是法定休假日，以休假日期满次日为期限最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日，按休假日天数顺延。按照中华人民共和国电子签名法规定，实施CA认证纳税人可按照国税机关规定只报送财务会计报表电子数据。此前，以电子介质或网络方式报送财务会计报表纳税人，应按照规定报送期限将纸质资料报送国税机关。四、财务报表内数据校验关系资产负债表（年初数列和期末数列公式相同）：（一）栏次31“流动资产合计”栏次1“货币资金”栏次2“短期投资”栏次“应收票据”栏次“应收股利”栏次“应收利息”栏次“应收帐款”栏次“其他应收款”栏次“预付帐款”栏次“应收补贴款”栏次10“存货”栏次11“待摊费用”栏次21“一年内到期长期债券投资”栏次24“其他流动资产”（二）栏次38“长期投资合计”栏次32“长期股权投资”栏次34“长期债权投资”（三）栏次41“固定资产净值”栏次39“固定资产原价”栏次40“减：累计折旧”（四）栏次43“固定资产净额”栏次41“固定资产净值”栏次42“减：固定资产减值准备”（五）栏次50“固定资产合计”栏次43“固定资产净额”栏次44“工程物资”栏次45“在建工程”栏次46“固定资产清理”（六）栏次60“无形资产及其他资产合计”栏次51“无形资产”栏次52“长期待摊费用”栏次53“其他长期资产”（七）栏次67“资产合计”栏次31“流动资产合计”栏次38“长期投资合计”栏次50“固定资产合计”栏次60“无形资产及其他资产合计”栏次61“递延税款借项”（八）栏次100“流动负债合计”栏次68“短期借款”栏次69“应付票据”栏次70“应付帐款”栏次71“预收帐款”栏次72“应付工资”栏次73“应付福利费”栏次74“应付股利”栏次75“应交税金”栏次80“其他应交款”栏次81“其他应付款”栏次82“预提费用”栏次83“预计负债”栏次86“一年内到期长期负债”栏次90“其他流动负债”（九）栏次110“长期负债合计”栏次101“长期借款”栏次102“应付债券”栏次103“长期应付款”栏次106“专项应付款”栏次108“其他长期负债”（十）栏次114“负债合计”栏次100“流动负债合计”栏次110“长期负债合计”栏次111“递延税款贷项”（十一）栏次117“实收资本（或股本）净额”栏次115“实收资本（或股本）”栏次116“减：已归还投资”（十二）栏次122“所有者权益”栏次117“实收资本（或股本）”栏次118“资本公积”栏次119“盈余公积”栏次121“未分配利润”（十三）栏次135“负债和所有者权益（或股东权益）总计”栏次114“负债合计”栏次122“所有者权益（或股东权益）”损益表（本月数列和本年累计数列公式相同）：（一）栏次10“二、主营业务利润“栏次1“一、主营业务收入”栏次4“减：主营业务成本”栏次5“主营业务税金及附加”（二）栏次18“三、营业利润”栏次10“二、主营业务利润”栏次11“加：其他业务利润”栏次14“减：营业费用”栏次15“管理费用”栏次16“财务费用”（三）栏次27“四、利润总额”栏次18“三、营业利润”栏次19“加：投资收益”栏次22“补贴收入”栏次23“营业外收入”栏次25“减：营业外支出”（四）栏次30栏次27“四、利润总额”栏次28“减：所得税”现金流量表：（一）栏次9“现金流入小计”栏次1“销售商品、提供劳务收到现金”栏次3“收到税费返还”栏次8“收到其他和经营活动有关资金”（二）栏次20“现金流出小计”栏次10“购买商品、接受劳务支付现金”栏次12“支付给职工以及为支付现金”栏次13“支付各项税费”栏次18“支付其他和经营活动有关现金”（三）栏次21“经营活动产生现金流量净额”栏次9“现金流入小计”栏次20“现金流出小计”（四）栏次29“现金流入小计”栏次22“收回投资所收到现金”+栏次23“取得投资收益所收到现金”+栏次25“外置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到现金净额”+栏次28“收到其他和投资活动有关现金”（五）栏次36“现金流出小计”栏次30“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金”+栏次31“投资所支付现金”+栏次35“支付其他和投资活动有关现金”（六）栏次37“投资活动产生现金流量净额”栏次29“现金流入小计”栏次36“现金流出小计”（七）栏次44“现金流入小计”栏次38“吸收投资所收到现金”+栏次40“借款所收到现金”+栏次43“收到其他和筹资活动有关现金”（八）栏次53“现金流出小计”栏次45“偿还债务所支付现金”+栏次46“分配股利、利润或偿付利息所支付现金”+栏次52“支付其他和筹资活动有关现金”（九）栏次54“筹资活动产生现金流量净额”=栏次44“现金流入小计”栏次53“现金流出小计”（十）栏次56“五、现金及现金等价物净增加额”栏次21“经营活动产生现金流量净额”+栏次37“投资活动产生现金流量净额”+栏次54“筹资活动产生现金流量净额”+栏次55“四、汇率变动对现金影响”五、相关要求（一）无论是否有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，都应按照规定时限向主管国税机关报送财务会计报表，其中资产负债表和损益表必须报送，而现金流量表则按照有关规定进行报送。如经主管国税机关批准延期办理纳税申报，报送期限可以顺延。（二）纳税人可以直接通过计算机远程电子申报方式报送财务会计报表电子数据，和当期申报增值税申报或内外资所得税申报一并提交。经系统提示报送成功后，应注意查存电子回执凭证，也可以委托具有合法资质中介机构，向主管国税机关报送财务会计报表。（三）如果纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送财务会计报表不符合规定且未在规定期限内补正，主管国税机关将依照中华人民共和国税收征收管理法第62条规定责令限期改正，可并处2000元以下罚款，如情节严重，可并处2000元以上10000元以下罚款。如果提供了虚假财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表，主管国税机关将依照中华人民共和国税收征收管理法第70条规定责令限期改正，可并处10000元以下罚款，如情节严重，处10000元以上50000元以下罚款。 青岛市国家税务局 二六年十二月